Учет кредитных операций банка

3.3. Проверка гарантий, предоставляемых заявителем.

Общие требования к гарантиям.

  Финансовые  гарантии, принимаемые кредитным  работником к рассмотрению, должны отвечать следующим требованиям:

1. Иметь подпись руководителя и главного бухгалтера организации – гаранта и печать гаранта.
2. Для небанковских организаций – иметь запись банка, осуществляющего расчетное обслуживание гаранта, о том, что гарантия поставлена в банке на учет (что должно подтверждаться подписью руководителя и печатью банка).
3. Включать безусловное обязательство гаранта выплатить определенную сумму в случае неплатежа Заемщика
4. Не иметь ограничений срока действия, кроме как до выполнения   всех  обязательств Заемщика перед кредитным отделом, включая сумму договора, процентов по нему и экономические санкции (штрафы, пени, неустойки).
5. Иметь ссылки на номер и дату подписания соглашения, устанавливающего Заемщика перед Кредитором, и ссылку на то, что договор поручительства (гарантия) является неотъемлемой частью Кредитного договора.
6. Гарантия должна включать пункт о солидарной ответственности  Гаранта и  Заемщика
7. Так, как договор поручительства (гарантии) – это двусторонняя сделка, кредитный отдел должен заключить договор с Поручителем (Гарантом). Он заключается в день получения гарантий (поручительства)  при условии, что данная гарантия (поручительство) принимается банком.

  В случае недостаточности суммы гарантии или при рейтинге Гаранта ниже уровня, приемлемого для кредитного комитета банка, кредитный работник сообщает Заявителю об оценке его  гарантии и необходимости предоставления Заявителем дополнительного обеспечения.  

3.4.  Ответственность сторон при кредитовании.

     Выполнять свой обязательства должны обе стороны  договора, как заемщик, так и кредитор.

  Ответственность заемщика:

     Должник должен выплатить кредитору  сумму  кредита с процентами за пользование.

       Проценты за пользование чужими  денежными средствами взимаются  по день уплаты этих средств кредитору, если договором или законом не установлен более короткий срок для начисления процентов.

       Формами ответственности за нарушение  кредитного договора является  неустойка и возмещение убытков.  Должник обязан возместить кредитору  убытки, причиненные неисполнением  или ненадлежащим исполнением  обязательства (пункт 1 статьи 393 части 1 – ой кодекса).

       В кредитном договоре может  быть предусмотрено взыскание  только неустойки с заемщика, но не убытков; или взыскание  убытков в полной сумме сверх  неустойки; или по выбору кредитора  могут быть взысканы либо неустойка,  либо убытки.

       За нарушение сроков возврата  полученного кредита заемщик, как правило, обязуется уплатить банку – займодавцу повышенные проценты, как неустойку. Повышенные проценты – неустойка начисляются банком – займодавцем на сумму задолженности по кредитному договору по истечении срока возврата ссуды.

       Кроме повышенных процентов за  несвоевременный возврат ссуды,  банки используют возможности  установления в кредитных договорах  различных мер воздействия на  заемщиков, не выполняющих условий кредитных договоров – прекращение дальнейшего кредитования, предъявление ранее выданных ссуд к досрочному взысканию.

       Заемщики, являющиеся юридическими  лицами, не выполняющие обязательства  по своевременному возврату банковских  ссуд, могут  быть признаны  по предложению банка неплатежеспособными - банкротами, в судебном порядке. По денежному обязательству должник не обязан платить проценты за время просрочки кредитора.

Ответственность кредитора:

     Ответственность кредитора в случае нарушения  им обязательства заключается в  уплате процентов, пени заемщику за время  просрочки выдачи кредита, в возмещение убытков, причиненных клиенту.

     Кредитор обязан не только  вовремя и в полном объеме  выдать заемщику ссуду, но и  вовремя принять возвращаемый  кредит.

     Кредитор считается просроченным, если он отказался принять  предложенное должником  надлежащее  исполнение обязательств, или не  совершил действий, предусмотренных  договором, законом, вытекающих  из обычаев делового оборота,  до совершения  которых должник  не мог исполнить своего обязательства. 

     Просрочка кредитора  дает  должнику право на возмещение  причиненных просрочкой убытков.

3.5.  Механизм возвратности кредита.

     Основополагающее свойство кредитных отношений – возвратность кредита.

       В кредитной сделке участвуют два субъекта – кредитор и заемщик.

     Механизм  организации возврата кредита учитывает  место каждого из них в осуществлении  этого процесса.

       Кредитор является организатором  кредитного процесса. Чтобы защитить  свои интересы, он выбирает такую  сферу вложения заемных средств,  такие приемлемые размеры ссуды,  методы ее погашения, условий  кредитного договора, которые создали  бы предпосылки для своевременного  и полного возврата ссуды. 

       Однако обратное движение ссуды зависит от кредитоспособности заемщика, его добросовестности, состояния денежного рынка.

       Кредитная сделка предполагает  обязательство заемщика вернуть  кредит. На практике же получается, что наличие обязательства еще  не означает гарантию своевременного  возврата кредита.

      Рост инфляции вызывает обесценивание  предоставленной ссуды, а ухудшение финансового положения заемщика – нарушение сроков возврата кредита.

     Поэтому необходим механизм организации  возврата кредита. Формой обеспечения  возвратности кредита должен  быть источник  погашения  долга  и юридическое оформление права  кредитора его использования.

     В банковской практике источниками погашения ссуд может быть – выручка от реализации продукции и имущество, которым располагает заемщик.

     Выручка от реализации продукции, оказанных  услуг, выполненных работ, является реальной гарантией  возврата кредита лишь у финансово – устойчивых предприятий, являющихся  первоклассными клиентами банка. Первоклассные заемщики чаще всего получают кредиты по контокоррентному счету.                                                                                                                                                         

        Для клиентов, у которых кредитоспособность  ниже I класса возникает необходимость  иметь дополнительные и реальные  гарантии возврата кредита: залог  имущества и прав, банковские  гарантии, поручительства, страхование.

        В силу кредитного договора, определяющего  способ обеспечения возвратности  ссуды, за кредитором закрепляется  источник погашения ссуды в  случае отсутствия средств   у заемщика при наступлении  срока платежа.

         В настоящее время создание  системы гарантий своевременного  возврата кредита для кредиторов  просто необходимо. Кредитоспособность многочисленных предприятий во многих случаях трудно оценить, поэтому условием установления с ними кредитных связей выступает использование способов обеспечения возвратности  ссуд. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.   Правила организации бухгалтерского учета в банке.

      Настоящие правила разработаны в соответствии с требованиями Гражданского Кодекса Р.Ф., Федеральными законами Р.Ф. «О Центральном Банке РСФСР (Банке России)», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами Р.Ф. и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Р.Ф.

Основными задачами бухгалтерского учета  являются:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности);
2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращение отрицательных результатов ее деятельности.
4. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

  Кредитная организация разрабатывает и  утверждает учетную политику, основанную на плане счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях Р.Ф. и  Правилах бухгалтерского отчета, изложенных в инструкциях и нормативных  актах Центрального Банка Р.Ф. 

      Обязательному утверждению руководителем  кредитной организации подлежит: рабочий план счетов бухгалтерского  учета в кредитной организации,  ее филиалах и подведомственных  учреждениях, основанный на утвержденном  Банком России плане счетов.

    За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций, ответственность несет руководитель кредитной организации.

     За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,  своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности, ответственность несет  главный бухгалтер кредитной  организации.

     Главный бухгалтер обеспечивает  соответствие осуществляемых операций  законодательству Р.Ф., указаниям  Центрального Банка Р.Ф., контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документы, считаются не действительными и не должны приниматься к исполнению.

     Бухгалтерский учет совершаемых операций ведется в валюте Р.Ф. – в рублях. Бухгалтерский учет ведется в кредитной организации непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Р.Ф. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

  При разработке Плана счетов бухгалтерского учета и Правил его применения учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

  Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

  Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

  Осторожность. Активы и Пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

  Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

  День  отражения операции. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

  Раздельное отражение Активов и Пассивов. В соответствии с этим принципом счета Актива и Пассива  оцениваются отдельно и отражаются в развернутом  виде.