Учет кредитных операций банка

     Обслуживание  товарооборота. В процессе реализации этой функции кредит активно воздействует  на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.п., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках. Наиболее активную роль в решении этой задачи играет коммерческий кредит как необходимый элемент современных отношений товарообмена.

     Ускорение научно – технического прогресса. В послевоенные годы научно – технический прогресс стал определяющим фактором экономического развития любого государства и отдельного субъекта хозяйствования.

      Наиболее наглядно роль кредита  в его ускорении может быть  отслежена на примере процесса  финансирования деятельности научно – технических организаций, спецификой которых  всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Именно поэтому нормальное  функционирование большинства научных центров (за исключением находящихся на бюджетном финансировании) немыслимо без использования кредитных ресурсов.

       Столь же необходим кредит  и для осуществления инновационных  процессоров в форме непосредственного  внедрения в производство научных  разработок и технологий, затраты  на которые первоначально финансируются  предприятиями, в том числе и за счет целевых средне- и долгосрочных ссуд банка. 
 
 
 

3.  Порядок предоставления банком денежных средств (ссуд) и их возврат (погашение).

     Банк  предоставляет денежные  средства клиенту на условиях платности, срочности  и возвратности, а клиент осуществляет возврат  полученных средств в соответствии с условиями договора, заключенного между банком и клиентом с учетом требований гражданского кодекса Р.Ф.

     I.     Предоставление банком денежных средств (ссуд) осуществляется в следующем порядке:

— юридическим лицам – только в безналичном порядке, путем  

    зачисления денежных средств  на расчетный или текущий счет.

—  физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления

    денежных средств на счет физического лица в банке, либо наличными

    денежными средствами через кассу  банка.

    Предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется  следующими способами:

1. Разовым зачислением на расчетные, текущие счета, либо выдачей наличных денег заемщику (физическому лицу) через кассу банка.
2. Открытие кредитной линии, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора.
3. Кредитование банком расчетного счета при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств, осуществляется при установленном лимите и сроке, в течение которого должны быть погашены возникшие кредитные обязательства клиента.
4. Участие банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консолидированной) основе.
5. Другими способами, не противоречащими законодательству.

  Предоставление  банком денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, подписанного начальником кредитного отдела.

     В распоряжении указывается номер  и дата договора, сумма предоставляемых   средств, размер процентной ставки, сроки возврата, стоимость залога  или поручительства и другая необходимая информация. Данное распоряжение передается в отдел бухгалтерского учета и отчетности банка для постановки его на учет.

     В случае принятия сторонами дополнительных соглашений  по кредитному договору, по изменению каких – либо условий кредитования, в отдел  бухгалтерского  учета  и  отчетности  передаются  соответствующие распоряжения за подписью начальника кредитного отдела.

       В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», банк создает резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом ссуд. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится на основании распоряжения кредитного отдела за подписью Первого заместителя председателя Правления банка. Распоряжение передается в отдел для осуществления необходимых проводок.

        Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание  резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.97г.  № 62 - а и Указанием Банка России от 25.12.97г.  № 101 - у (с учетом изменений и дополнений).

     II.   Возврат клиентом – заемщиком  денежных средств и уплата процентов  по ним.

        Погашение кредитов и уплата  процентов по ним производится  в следующем порядке: 

1. Путем списания денежных средств с расчетного счета заемщика по его платежному поручению, либо мемориальным ордером банка   (пункт 3.2  кредитного договора).
2. Путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного счета заемщика (обслуживающегося в банке), на основании платежного требования банка - кредитора (без акцепта), предусмотренного пунктом 2.8  кредитного договора.
3. Путем перечисления средств  заемщиков – физических лиц через органы связи или другие  банки, взноса наличных денег в кассу, а также путем удержания из заработной платы работников банка.

  Погашение ссуды и процентов, возможно, также иными способами, не противоречащими гражданскому законодательству.

  III.    При непогашении ссуды в срок, установленный  кредитным договором, в день наступления срока платежа, на основании распоряжения кредитного отдела ссуда переносится на счет просроченных ссуд, где учитываются до полного погашения с начислением повышенных процентов.

       Задолженность по ссудам, безнадежная  и признанная нереальной для  взыскания в установленном   Банком России порядке списывается  с баланса банка за счет  созданного  резерва на возможные  потери по ссудам, а при недостатке  относится на убытки отчетного  года.

       Списанная за счет резерва  задолженность отражается за  балансом в течение 5 лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

       Начисленные проценты за пользование  ссудами производится ежемесячно  с 21 по 20 число включительно, исходя  из расчета простых процентов  и годовой процентной ставки, в расчет принимается количество  календарных дней в месяце исходя из числа действующих дней в году (365 или 366 соответственно).

3.1. Срок уплаты процентов.

- для юридических лиц с 21 по 25 число каждого месяца;

- для физических лиц с 21 по последний день месяца включительно.

     Порядок начисления и сроки уплаты процентов  за пользование ссудами предусмотрены  в кредитном договоре.

     Не  погашенные в срок проценты в конце рабочего дня  (являющегося по договору днем уплаты процентов), на основании распоряжения  кредитного отдела, переносятся на балансовые счета по учету просроченных процентов, где они учитываются до даты отнесения ссудной задолженности ко II и выше группам риска  согласно критериям, установленным Банком России  в соответствии с Положением «О порядке начисления процентов» № 39 - П  от 26.06.98г.  В случае несвоевременного погашения процентов за пользование кредитом заемщик уплачивает неустойку, предусмотренную кредитным договором.

     3.2. Договорная основа кредитных отношений.

     В современном обществе банки традиционно  занимаются  предоставлением такого вида банковских услуг, как кредитование предприятий и населения. К сожалению, очень часто неразборчивость  в формировании  кредитного портфеля, в какой-то степени неизбежная  и вынужденная в сегодняшних российских условиях, чревата серьезными негативными последствиями, и, прежде всего, возникновением банковских рисков.

Основные  виды рисков, с которыми сталкиваются коммерческие банки:    

1. Кредитный (то есть риск  неплатежа по банковской   ссуде  или ценным бумагам является прямым следствием качества кредитного портфеля);

2. Изменение процентной ставки (то есть повышение процентной ставки ведет   к понижению доходности твердопроцентных бумаг, следовательно, к обесцениванию банковского портфеля и курсовым убыткам);

3. Ликвидность (то есть способность коммерческого банка платить по своим обязательствам).

     При выдаче кредита вопрос, который должен рассматриваться в первую очередь, состоит в том, является ли клиент кредитоспособным, может ли он обслуживать  кредит, то есть своевременно осуществлять взносы в счет его погашения. Это  обычно предполагает  детальное  изучение шести аспектов кредитной  заявки - характер заемщика, способность к заимствованию, наличие средств, обеспечения, условий и контроля.

      Эти пункты предоставляют собой  шесть основополагающих принципов  кредитования, они должны быть  удовлетворительными с точки  зрения кредитора.

Шесть основополагающих принципов  кредитования:

     I. Характер заемщика. Кредитный работник должен быть убежден в том, что клиент достаточно указывает цель получения банковского кредита и имеет серьезные намерения погасить его. Если кредитный работник не имеет должной уверенности относительно цели испрашиваемого  кредита, она должна быть уточнена. Если причина выяснена, кредитному работнику следует определить насколько она согласуется  с текущей кредитной политикой банка. Ответственность, правдивость и серьезность намерений погасить всю свою задолженность это то, что называется характером заемщика.

     II. Способность заимствовать  средства. Кредитный работник должен быть уверен в том, что клиент, испрашивающий кредит, имеет право подавать кредитную заявку и юридическое право подписывает кредитный договор. Данная характеристика клиента известна как способность заимствовать средства по кредитному договору, подписанному не уполномоченными на то лицами, может оказаться невозможным, и банка понесет значительные убытки.

   III. денежные средства.   Ключевой  момент  любой  кредитной заявки заключен в следующем вопросе: сможет ли заемщик получить достаточно денежных средств в форме дохода или потока наличности для того, чтобы погасить кредит?

        В целом заемщики имеют только  три источника погашения полученных  ими кредитов:  а) потоки наличности, б) продажа или ликвидация активов,  в) привлечение средств путем  выпуска долговых обязательств  или ценных бумаг.

        Любой из указанных источников  может обеспечить достаточную  сумму средств для погашения банковского кредита. Однако банкиры предпочитают  выбирать в качестве основного источника погашения кредита поток наличности, поскольку продажа  активов может ухудшить баланс заемщика, а дополнительное  заимствование со стороны заемщика может ослабить позиции банка как кредитора.

     IV. Обеспечение.  При оценке обеспечения по кредитной заявке кредитный работник должен получить ответ на вопрос, располагает ли заемщик достаточным капиталом или качественными активами для предоставления необходимого обеспечения по кредиту. Необходимо  обратить  внимание на такие характеристики, как срок службы, состояние и структура активов заемщика.

     V. Условия.   Необходимо быть в курсе последних тенденций в деятельности заемщика или соответствующей отрасли и того, как изменение экономических условий может повлиять на процесс погашения кредита. На бумаге кредит может казаться надежным, но его качество может снизится в результате сокращения объема  продаж или дохода в условиях экономического спада или роста процентных ставок, вызванного инфляцией.

     VI. Контроль. Последним фактором оценки кредитоспособность заемщика выступает контроль, который сводится к получению ответов на такие вопросы,  как: «Насколько  кредитная  заявка  соответствует стандартам  банка  и  регулирующих  органов  относительно  качества кредита?». Правильно составленный кредитный договор должен также защищать интересы банка и предоставляемых им лиц (прежде всего его вкладчиков и акционеров) путем установления определенных ограничений на действия заемщика, которые могут предоставлять собой угрозу для возврата средств банка. Процесс возврата средств банка, то есть, когда банк  может предпринимать действия по возврату, также должен быть подробно оговорен  в кредитном договоре.