Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка. Формирование и учёт собственных средств банка

суммы до оценки объектов основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком использования свыше 12 мес. при проведении их переоценки в установленном порядке;

суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества либо при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную их стоимость.

      Помимо этого добавочный капитал может формироваться за счет:

сумм курсовых разниц;

сумм целевого финансирования, полученных в виде инвестиционных средств, при их использовании.

      Причем для организаций, не относящихся к акционерным обществам, добавочный капитал можно представить суммой прироста стоимости по переоценке имущества и положительных курсовых разниц.

      В акционерных обществах состав добавочного капитала принимает иной вид - он равен приросту стоимости по переоценке имущества и эмиссионному доходу.

      Рассмотрим более подробно структуру добавочного капитала.

      Возникновение сумм, образующихся в результате изменений стоимости имущества, ранее было связано с эпизодическими его переоценками до уровня текущей рыночной стоимости на установленную Правительством РФ дату. В настоящее время порядок проведения и оформления переоценки объектов основных средств определен Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств.

      При этом переоценке подлежат находящиеся на балансе предприятий и организаций здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства и другие виды основных средств независимо от технического состояния (степени износа), как действующие, так и находящиеся на консервации, в резерве, запасе или незавершенном строительстве. Переоценка имущества проводится по решению руководства организации по состоянию на 1 января отчетного года для отражения рыночной стоимости имеющихся в организации основных средств. Объекты основных средств переоцениваются путем пересчета их первоначальной или текущей стоимости. Для этого используются данные об их рыночной оценке. Источниками получения необходимой для переоценки информации являются:

данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей;

сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;

сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

оценка бюро технической инвентаризации;

экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств (п. 43 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Результаты произведенной переоценки приводятся в данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

      Результаты проведенной переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно, не включаются в данные отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Указанные выше нормативные документы предписывают осуществлять переоценку групп однородных объектов основных средств в дальнейшем регулярно. Результаты таких дальнейших переоценок предсказать заранее невозможно. Если же в результате последующей переоценки стоимость основных средств будет снижаться, то на покрытие потерь от уценки в первую очередь будет направлена сумма созданного в результате до оценки добавочного капитала.

      В случае выбытия объекта основных средств, стоимость которого ранее переоценивалась, сумма до оценки переносится на нераспределенную накопленную прибыль (п. 15 ПБУ 6/01).

Оценка первоначальной стоимости имущества до восстановительной повышает стоимость активов организации и (в соответствии с принципом двойственности) на ту же величину увеличивает источники собственных средств. Вместе с тем при формировании уставного капитала акционерного общества путем размещения акций (как при первичной эмиссии, так и при последующих эмиссиях акций при увеличении уставного капитала) нередко возникает разница между фактической ценой размещения акций и их номинальной стоимостью. Данная разница рассматривается как эмиссионный доход. Его возникновение обусловлено обязательствами акционеров, подписавшихся на акции, произвести инвестиции. Условное деление авансированного акционерами капитала на номинальную стоимость акций и фактический прирост их стоимости позволяет отделить эмиссионный доход от уставного капитала.

      Средства, учитываемые на счете № 10601, могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества при проведении переоценки, выбытии или реализации имущества. 

2.4. Формирования и учет фондов банка.

      Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно с Уставом банка.

      По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.

      Обязательным является наличие резервного фонда.

      Учет фондов ведется на счетах:

резервный (балансовый счет № 10701);

специальные фонды (балансовый счет № 10702);

накопления (балансовый счет № 10703);

другие фонды (балансовый счет № 10704);

      Резервный фонд.

      Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. N 9-П.

      Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков. Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

      Как было указано, средства резервного фонда учитываются на балансовом счете № 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка. По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом № 705. По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков. В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

      Дебет сч. № 10701 "Резервный фонд"

      Кредит сч. № 704 "Убытки".

      В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

      Специальные фонды.

      Коммерческие банки образуют такие специальные фонды, как фонды накопления и потребления, а также специальные фонды. Одним из специальных фондов является фонд индексации амортизационных отчислений (ранее счет № 012). Также открывается фонд для начисления износа по отдельным видам МБП (форменная одежда и др.).

      Фонды накопления.

      Банк может образовывать фонды накопления (для развития и укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства зданий). Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды накопления учитываются на счетах аналогичного названия. Суммы в кредит этого счета зачисляются со счета по учету использования прибыли отчетного года.

      Фонды накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по этим фондам могут иметь место лишь в случаях:

погашение убытка отчетного года;

распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;

списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества (объекта) - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;

      Фонды потребления.

материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала);

председателя правления банка;

другие фонды.

      Учет фондов.

      Средства, направляемые в фонды, отражаются в учете проводкой:

      Дебет сч. 705

      Кредит сч. 107

      Практическая часть. 

 

Требуется: 

1. Распределить ресурсы:

на собственные

на привлеченные

на заемные

2. Найти удельный вес.

3. Определить соотношение собственных и заемных средств. 

Решение: 

1. а) Собственный капитал на 01.01.00. - 356,6; на 01.01.01. - 1331,9

    б) Привлеченный капитал на 01.01.00. - 2450; на 01.01.01. - 2689

    в) Заемный капитал на 01.01.00. - 1264; на 01.01.01. - 1156

2. а) Удельный вес - 8,8%; 26%

    б) Удельный вес - 60,2%; 52,4%

    в) Удельный вес - 31%; 22,5%

3. На 01.01.00.

    356,6/1264 = 0,28

    На 01.01.01.

    1331,9/1156 = 1,15 
 
 
 
 
 

Заключение. 

      В  курсовой работе рассмотрены следующие вопрос о том какую роль играет собственный капитал в обеспечении финансовой устойчивости банка. И узнала, что собственный капитал - это важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, без которых банк просто не может начать свою деятельность.

      Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые для обеспечения его финансовой устойчивости, и прибыль, полученную по результатам прошлых лет.

      Собственный капитал банка - специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для покрытия убытков и находящиеся в пользовании банка в течение всего периода его функционирования.

      Чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными прежде, чем банк станет неплатежеспособным и тем меньше будет риск банка.

      Таким образом, можно сделать вывод, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

      Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутации банка, уверенность в нем вкладчиков.