Ревизия расчетных операций

Содержание 

Введение           2 

1.Ревизия  расчетов  с поставщиками  и подрядчиками,

     с  дебиторами и кредиторами……………………………….3

2.Ревизия  расчетов  по оплате  труда…………………………………….6

3.Ревизия  расчетов по прочим  операциям  

       с работниками  органзации………………………….11 
 

Заключение          13 

Список  литературы         14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организации.

     При ревизии расчетных операций производится инвентаризация (выверка) расчетов с покупателями, поставщиками, с прочими дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими и расчетов с покупателями за товары, отпущенные в кредит, а также с финансовыми органами.

     Ревизор организует и проводит инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в большинстве случаев организации проводят инвентаризации расчетов с низким качеством (или вообще не проводят). Ревизор должен установить существенные изменения в дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим годом, даты возникновения и причины образования долга, выявить предпринятые меры по взысканию долга, оценить состояние дел, переданных в суд или арбитраж.

     В случае необходимости ревизор проводит сверку расчетов с дебиторами и кредиторами: составляет акты сверок расчетов с внешними контрагентами или акты сличения документов для проверки внутрихозяйственных расчетов, в том числе с подотчетными лицами и по оплате труда.

     При проверке состояния расчетов следует обратить особое внимание на:

• полноту оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;
• наличие оправдательных документов при совершении этих 
  операций и правильность их оформления;
• полноту оприходования и принятия к учету расчетов по оказанным услугам и выполненным работам.

1. РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ

С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ,

С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 

     К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ресурсы и товары, к подрядчикам — организации, осуществляющие строительно-монтажные и ремонтные работы. Расчеты с ними осуществляют, как правило, после отгрузки (отпуска) сырьевых и товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с совершением этих операций.

     В процессе ревизии дебиторской и  кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками необходимо:

• выяснить, имеется ли дебиторская и кредиторская задолженность свыше трех месяцев по договорам с контрагентами, в которых отсутствуют предельные сроки взаиморасчетов;
• установить ответственных лиц, выяснить причины несвоевременного погашения просроченной задолженности и проверить бухгалтерские записи по списанию этой задолженности;
• выяснить, имеется ли просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с контрагентами свыше срока исковой давности
• установить причины появления просроченной задолженности, проанализировать законность действий руководства по возврату задолженности;
• среди долгов, списанных на убытки, выделяют дебиторскую задолженность с четкими сроками исковой давности.

     Проверяя  суммы списанной дебиторской  задолженности, следует обратить внимание на время возникновения оснований для списания долга (решение арбитражного суда и т.п.).

     При проверке поступления товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо выяснить, не числятся ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, а также не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

     В процессе ревизии следует проверить  сделки, в которых имелись случаи взаимозачетов между контрагентами, правильность определения рыночной цены товара и отражение ее в бухгалтерском учете, а также материальных ценностей, подлежащих бартерному обмену в этих сделках.

     На  практике нередко сделки осуществляются с контрагентами — зависимыми сторонами, в том числе и с аффилированными лицами. Важно установить правильность определения рыночной цены на товары, продукцию и другие материальные ценности в процессе выполнения этих сделок, а также правильность оформления договоров по сделкам с зависимыми сторонами.

     При проверке дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям», устанавливают: ведется ли учет по каждой претензии; разграничены ли обязанности между бухгалтерией и юридической службой; ведется ли журнал передачи юристу претензионных материалов и контроль за их происхождением.

     При наличии расчетов за переработку давальческого сырья с контрагентами необходимо установить законность и правильность оформления договоров, наличие первичных документов, отражающих операции по давальческому сырью, а также правильность зачета в счет получения конечной продукции и калькуляции ее себестоимости.

     Ревизор должен выяснить, разграничиваются ли в учете материалы, принятые в переработку на счете 10, субсчете «Материалы, переданные в переработку», и материалы на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

     Ревизию расчетов с подрядчиками за выполненные  работы и оказанные услуги начинают с проверки целесообразности данных сделок, наличия актов приемки работ и других документов, подтверждающих выполнение обязательств по этим договорам, наличия счетов-фактур с указанием НДС.

     В случае расчетов векселями необходимо проверить правильность оформления и своевременность погашения векселей, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности по этим сделкам и возмещение из бюджета НДС при погашении векселей, соответствуют ли вычеты НДС ст. 172 п. 12 гл. 21 НК РФ.

     При наличии договоров займа или  кредитов при расчетах с поставщиками и подрядчиками необходимо установить законность этих сделок, своевременность начисления кредитов, правильность учета процентов по ним (особенно по просроченным кредитам), а также целевое использование займов и кредитов. В случаях займа товарно-материальных ценностей в натуральном виде необходимо проверить, осуществлялся ли возврат их в натуре. Если возврат таких займов производится денежной наличностью, то ревизор должен этот факт отразить в акте и рекомендовать эту сделку оформить как куплю-продажу (уплатить НДС и налог на прибыль).

     По  всем сделкам необходимо проверить  полноту оприходования материальных ценностей и правильность установления цен в соответствии с договорами; сопоставить данные о количестве и стоимости по платежным документам, договорам, показателям аналитического учета, книгам складского учета, отчетам о движении продуктов и материалов.

     По  всем договорам необходимо определять ответственность за невыполнение обязательств, предусмотренных в этих договорах. Нужно выявлять случаи несвоевременного предъявления санкций (или полное их отсутствие), устанавливать ответственных лиц и причины бездействия. 
 
 
 

2. РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

     Для социальной защиты и материальной заинтересованности работников необходимо постоянно совершенствовать систему оплаты труда с учетом количества и качества труда, его условий и результатов.

     Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы имеют свои системы оплаты труда: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

     При повременной форме оплата осуществляется за определенное количество отработанного времени независимо от количества созданных изделий (оказанных услуг). Заработную плату определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки на количество отработанных часов или дней.

     При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработной платы по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю.

     При прямой сдельной заработной плате оплату труда осуществляют за количество единиц изготовленной продукции или за выполненную работу исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации и норм выработки. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы.

     Аккордная форма оплаты предусматривает определение  совокупного заработка за выполнение определенных этапов работы, например, при строительстве, при оплате аудиторских услуг, за выпуск определенного количества продукции (выращивание урожая).

     Основной  задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаний из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Во всех отраслях деятельности должно быть разработано Положение по оплате труда, которое определяет порядок начисления оплаты труда, выплату премий рабочим и служащим.

     При ревизии расчетов по оплате труда  проверяются: соблюдение Положения по оплате труда; правильность применения расценок, должностных окладов, тарифных ставок; порядок начисления и выплаты премии рабочим и служащим; соблюдение условий оплаты труда по договорам гражданско-правового характера (договорам подряда, поручения).

     Условия оплаты труда определяются трудовым договором или коллективным договором, и они не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством.

     В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса  РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Следовательно, выдача расчетных листков работникам является обязательной. Поэтому одним из моментов ревизии оплаты труда является проверка соблюдения трудового законодательства в части начислений и удержаний из оплаты труда, а также своевременности выплаты заработной платы за фактически отработанный период и оплату отпусков.

     Сроки выплаты заработной платы устанавливаются  правилами внутреннего распорядка или коллективным договором.

     При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

     Кроме того, в процессе ревизии проверяют:

• соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге;
• наличие существенных реквизитов по каждому виду документов, отражающих операции по оплате труда, без которых документы не могут быть приняты к учету (иначе вся указанная сумма в этих документах является незаконной и увеличивает сумму начисленных выплат), например в табеле учета рабочего времени нет подписи лиц, ведущих этот учет.