Организация лизинговых операций в коммерческих банках

    Кроме того, лизинг можно рассматривать  как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при  посредничестве специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для  третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. Таким образом, лизинговая компания фактически кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют “кредит-аренда”.

    В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности  на товар переходит от продавца к  покупателю, при лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь его во временное пользование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

    Также лизинг отличается от аренды:

    1) В отличии от арендатора лизингополучатель  оплачивает страховку имущества,  его техобслуживание, возмещает  потерю собственнику в случае гибели или порчи имущества;

    2) В случае выявления дефекта  в объекте лизинговой сделки  лизингополучатель предъявляет  не лизингодателю, а поставщику  оборудования. В связи с этим  на срок лизинговой сделки  параллельно предусматривается  гарантия поставщика по техническому обслуживанию оборудования.

    С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным  на покупку оборудования. При кредите  в основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи  в погашение долга. При этом банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества. Однако такое сходство характерно лишь для финансового лизинга. Для другого вида лизинга - оперативного - наблюдается большее сходство с классической арендой оборудования.

    По  своей юридической форме лизинговая сделка является своеобразным видом долгосрочной аренды инвестиционных ценностей. Четкое определение лизинговой операции имеет важное практическое значение, так как при несоблюдении установленных законом правил ее оформления она не может быть признана лизинговой сделкой, что чревато для участников операции рядом неблагоприятных финансовых последствий.

Раздел 2: Виды лизинга

    При выделении видов лизинга исходят  из признаков классификации: состав участников сделки, тип передаваемого  в лизинг имущества, степень его  окупаемости, условия амортизации и отношение к налоговым и амортизационным льготам, объем обслуживания, сектор рынка, где проводятся операции, характер лизинговых платежей.

    1. В зависимости от состава участников  сделки различают:

• прямой лизинг;
• возвратный лизинг, учитывая складывающуюся конъюнктуру на рынке строительных услуг, можно предположить, что этот вид лизинга в наибольшей степени отвечает задачам небольших строительных фирм, поскольку он позволяет им гибко и оперативно решать свои проблемы;
• косвенный лизинг.

    2. По типу имущества различают:

• лизинг движимости (машинно-технический лизинг);
• лизинг недвижимости.

    В строительной отрасли возможен лизинг имущества, уже бывшего в эксплуатации. Объект лизинга в данной ситуации передается в пользование не по первоначальной, а по оценочной стоимости. Обращение к этому виду лизинга выгодно как инвестору, так и пользователю. Предприятие-поставщик (управление механизации) самостоятельно или через лизинговую компанию предоставляет в лизинг уже бывшее в эксплуатации, но в данный момент простаивающее машинно-техническое оборудование (имущество). Тем самым оно компенсирует свои убытки от вынужденных простоев. Предусмотрев в договоре лизинга срок, когда ему может понадобиться имущество, предприятие-поставщик получить его обратно и снова сможет эксплуатировать. Строительная организация, выступающая в роли генерального подрядчика, в данном виде лизинга может привлечь относительно невысокая стоимость имущества, что позволяет выполнять работы собственными силами.

    3. По степени окупаемости имущества выделяют лизинг с полной окупаемостью и с неполной окупаемостью.

    4. В зависимости от условий амортизации  различают лизинг с полной  амортизацией и с неполной  амортизацией.

    5. В зависимости от сектора рынка,  где проводятся лизинговые операции, выделяют внутренний лизинги внешний (международный) лизинг. Внешний лизинг в свою очередь подразделяют на экспортный и импортный лизинг.

    6. По отношению к налоговым и  амортизационным льготам различают:

• фиктивный лизинг, если сделка носит спекулятивный характер и заключается исключительно с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных льгот;
• действительный лизинг, если при проведении сделки указанная выше цель не является основной и определяющей.

    7. По характеру лизинговых платежей  различают:

• лизинг с денежным платежом, если все платежи производятся в денежной форме;
• лизинг с компенсационным платежом, когда платежи в строительстве осуществляются в форме предоставления лизингодателю жилых помещений (квартиры), офисных помещений или в форме оказания встречной услуги;
• лизинг со смешанным платежом, когда сочетаются перечисленные в первых двух случаях формы оплаты.

    Это лишь наиболее распространенные формы  лизинговых контрактов. На практике имеет место сочетание различных форм контрактов, что увеличивает их число.

Раздел 3: Порядок проведения лизинговых операций

    Организация и техника проведения лизинговых операций определяются особенностями  законодательства отдельных стран. Мы рассмотрим наиболее распространенные способы осуществления лизинговых сделок.

    Порядок проведения наиболее типичной лизинговой операции может быть представлен следующими этапами:

    1. Предприятие, нуждающееся в новом  оборудовании, обращается к коммерческому  банку с просьбой о предоставлении лизинга. Банк требует и изучает финансовое положение предприятия за 3 года.

    2. Банк обращается к поставщику, согласует цену оборудования, необходимого  для клиента, покупает его. 

    3. Поставщик оборудования передает  права собственности покупателю оборудования.

    4. Поставка и монтаж оборудования  поставщиком предприятию-пользователю.

    5. Платежи предприятия-пользователя  собственнику оборудования, осуществляемые  согласно договору о лизинге.

    Лизинговый  договор зависит от вида лизинговой операции. В обобщенном виде лизинговый договор состоит из следующих разделов:

    1. Стороны договора. В лизинговом  договоре участвуют две стороны:  лизингодатель - собственник оборудования  и лизингополучатель - пользователь  оборудования.

    2. Предмет договора. Указывается тип, модель, марка оборудования, предоставляется техническая документация. Здесь же указывается поставщик оборудования, срок, к которому лизингополучатель обязуется вернуть технику.

    3. Срок действия договора. Договор  вступает в силу с даты ввода  объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

    4. Права и обязанности сторон. Перечисляется  подробный перечень обязанностей  лизингодателя и лизингополучателя. 

    5. Условия лизинговых платежей. Здесь  определяются форма, размер, вид, способ платежа по лизинговой сделке.

    6. Страхование объекта сделки. В  зависимости от вида лизинга  страхование осуществляет либо  лизингодатель, либо лизингополучатель. 

    7. Порядок расторжения договора. В  этом пункте оговариваются условия  досрочного расторжения договора, например, не произведен монтаж оборудования, возникли форс-мажорные обстоятельства, одна из сторон договора не выполняет свои обязанности.

    Все изменения в договор могут  быть изменены только с согласия сторон и оформляются в письменном виде.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3: Лизинг в России

    Применение  лизинговых операций началось в нашей  стране с середины 1989 года в результате перевода предприятий на арендные формы  хозяйствования. Госбанк СССР разработал инструкцию 270 от 16 февраля 1990 г. “О плане счетов бухгалтерского учета”, в которой представлен порядок отражения лизинговых операций в бухучете. Развитие сети коммерческих и кооперативных банков способствовало внедрению в банковскую практику лизинговых операций.

    Коммерческие  банки раньше специализированных компаний приступили к широкому применению лизинговых операций, но ограниченность их в финансовых ресурсах сдерживала рост этого вида банковских услуг. В первом полугодии 1990г. наблюдалось увеличение масштабов лизинговых операций в коммерческих банках: рост с 23,3 млн. руб. до 59,3 млн. руб., или в 2,5 раза.

    В 1990 г. были созданы три крупные  российские специализированные лизинговые компании. Это торгово-лизинговая компания “Россия” (г. Нижний Новгород), “Ярославтехлизинг” (г.Ярославль), “Балтийский лизинг” (г.Санкт-Петербург). Из них сегодня работает на лизинговом рынке только “Балтлиз”.

    Осуществление первых лизинговых операций было связано  с возвратным лизингом на дорогостоящие  персональные компьютеры и другую электронную  технику. Так как длительные сроки аренды были связаны с большим риском, преобладали лизинговые операции на короткий срок - от 2 до 3 лет.

    Внедрение лизинга было связано с определенными  трудностями. Прежде всего, это неразработанность  вопросов правового режима лизинга, накладывавшая отпечаток на методику учета лизинговых операций. Кроме того, сказывалось отсутствие квалифицированных кадров. Специалисты, занимающиеся лизинговыми операциями, должны обладать глубокими знаниями в области коммерции и организации кредитования, определения спроса и предложения нового и подержанного оборудования, технологии производства и техобслуживания оборудования, бухгалтерского учета, инспектирования, знания законодательства, страхования имущества.

    1995 г. стал стартовым для широкого  развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании стали интенсивно создаваться в различных регионах страны, чему содействовало принятие Правительством России постановления ? 633 от 29 июня 1995г. “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”, в котором предусмотрено оказание государственной поддержки этому направлению.

    Однако, не смотря на положительные моменты, некоторые статьи этого постановления, касающиеся создания благоприятного экономического режима функционирования лизинговых компаний, до сих пор так и не реализованы. В результате этого лизинговая деятельность находится в дискриминационном положении даже по отношению к обычному инвестиционному кредитованию.

    Дело  в том, считает президент Российской ассоциации лизинговых компаний, генеральный  директор АОЗТ “Балтийский лизинг” В. Голощапов, что сегодня фактически установлено двойное налогообложение лизинговой деятельности налогом на добавленную стоимость. Первый раз при покупке оборудования, второй - при сдаче его в лизинг лизингополучателю. Наличие НДС на лизинговые операции в несколько раз поднимает стоимость лизинга для предприятий-потребителей по сравнению с кредитом. Ситуация еще более обострилась с выходом приказа Минфина РФ “Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций”, в соответствии с которым НДС с 1 января 1996 г. должна облагаться сумма амортизационных отчислений на полное восстановление лизингуемого оборудования. Для лизинговых компаний, осуществляющих свою деятельность за счет ссуд банков, это равносильно обложению НДС при возвращении банку ссуд.