Налично-денежный оборот в СПК «Богородский» Октябрьского района Пермского края

     Административный и хозяйственный центр СПК «Богородский» находится в 40 км от районного центра и 190 км от областного центра г. Перми.

  Общая площадь  сельскохозяйственных угодий составляет  3345 га, в том числе  площадь пашни   3333 га.

     По размерам землепользования и обеспеченности техникой, СПК «Богородский» - среднее для Октябрьского района хозяйство. На территории проживает больше 1000 человек. В СПК «Богородский» общая численность работников составляет 76 человек. Среднемесячная заработная плата  одного работника за 2009 год – 4500 рублей.

     В СПК три производственных отделения – Горны, Шатуново, Ишимово. В кооперативе  имеется две молочные фермы  на 130 голов, каждая  с годовым  удоем 2156 килограммов. И  ферма по откорму КРС в количестве 256 голов,  со среднесуточным привесом  420 граммов. Но фермы старые и с минимумом механизации.

     Себестоимость молока в среднем составляет 509 рублей за 1ц, при цене реализации 522  рубля за 1ц. В среднем за год сумма реализации за  молоко  составляет 2076 тысяч рублей. Рентабельность молока -1,5%.

     Себестоимость 1ц привеса КРС составляет 2333 рубля при цене реализации 2425 рублей. Мясо в среднем за год реализуют на 994 тысячи рублей, при рентабельности 2.5%.

     Также в последние годы кооператив занимается закупкой молока у частного сектора, в среднем за год он закупает более 120 тонн молока.

     СПК «Богородский» в среднем в последние годы сеет около 400 га зерновых,  получая урожайность 9-10 ц\га. Чтобы обеспечить 100% обеспеченность концентрированными кормами и семенами, зерновых, конечно, нужно сеять в приделах 1000 гектар. Но так как в последние годы не успевают  вспахать зябь, в нужном объеме, и не хватает семян, урожайность зерновых низкая.    

     Заготавливается сена -550тонн, при урожайности 25ц\га, силоса 2000 тонн, при урожайности 100-130 ц\га. В последние годы совхоз работает прибыльно, с рентабельностью 5 - 8%.  

2. Анализ  кассовых операций в СПК «Богородский»

     Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.              Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими                          субъектами с целью получения денежных средств;

-  операции  по приему и выдаче денег  из касс организаций, банка.

     Денежные средства хранится на расчетных счетах в банке и в форме наличных денег в кассе кооператива. 

     Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и должно вести кассу по установленной форме.

     В СПК «Богородский» данные требования Законодательства соблюдаются.  

     Долю расчетов наличными средствами в денежном обороте можно высчитать следующим образом, используя Приложение 1 и Приложение 2.

     (Приход денежных средств в кассу за год * 100 %) / (Движение денежных средств по текущей деятельности + Движение денежных средств по финансовой деятельности)

         за 2008 год

    2220 * 100 % / (3007 + 298) = 67,17 %

         за 2009 год

    2448 * 100 % / (3347 + 0) = 73,14 %

     Из данных расчетов можно сделать вывод, что в денежном обороте доля расчетов наличными средствами составляет более 60 % и возрастает с каждым годом.

     Поступление и расходование наличных денежных средств в кассе можно проанализировать в Таблице 1, используя данные из Отчета о движении денежных средств за год (Приложение 1 и 2) и из Кассовой книги (Приложение 3)

Таблица 1 - Динамика движения денежных средств в кассе в СПК «Богородский» за 2008 г. и 2009 г., руб.

 

     Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что поступление денежных средств увеличилось в 2009 году  на 1,22%, по сравнению с 2008 годом, и составил 34042,00 рублей. В 2009 году увеличился и расход денежных средств на 1,31%.

     Поступление и расходование денежных средств можно охарактеризовать также на примере одного месяца, проанализировав данные Журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за 2009 год (Приложение 4).

     Денежные средства в СПК поступают:

- за воду от населения 17979,18 руб. (7,57%)

- за скот от покупателей 187348,10 руб. (78,90%)

- за комбикорм 1306 руб. (0,55%)

- за услуги пилорамы 620 руб. (0,26%)

- за услуги трактора 100 руб. (0,04%)

- за автотранспорт 100 руб. (0,04%)

- по чеку с расчетного счета 30000 руб. (12,63%)

  Итого 237453,28 руб. (100%)

     Таким образом, более 70% денежных  средств поступает за реализацию  сельскохозяйственной продукции  (мясо, молоко), остальная часть денег  поступает за услуги (воду, пилорамы, трактора, автотранспорта и так далее).

     Расходуются денежные средства на предприятии:

-    на выдачу в подотчет для приобретения ГСМ, запасных частей,     

     канцелярских товаров, медикаментов  и так далее  52080,86  руб.       

     (22,16%)                                                     

-    на выдачу заработной платы  рабочим кооператива 178975 руб.   (76,16%)

-    на командировочные расходы 1050 руб.   (0,45%)

-    на выплату алиментов 492,93 руб.   (0,21%)

-    на покупку молока от населения 297 руб.   (0,13%)

-    на выплаты премий 2100 руб.   (0,89%)

     Итого  234995,79 руб.  (100%)

     Таким образом, большая часть денежных средств расходуется на выдачу заработной платы рабочим кооператива и на выдачу в подотчет для приобретения ГСМ, запасных частей,  канцелярских товаров, медикаментов  и так далее.

     Поступление денежных средств  и их  расход  оформляются   приходными и расходными  кассовыми ордерами (Приложение 5 и 6), которые обязательно потом разносятся в кассовую книгу и в книгу учета денежных средств. В книге учета проставляют остатки денежных средств на начало и конец месяца, считаются обороты за месяц.  В конце месяца  на основании этих данных составляют мемориальный ордер.  Мемориальный ордер разносится  потом в главную книгу. 

     Кассир обязан сдавать в банк  все денежные средства  сверх установленного лимита. Сдача денежных средств в банк  оформляется объявлением на взнос наличных денег. 

     Согласно Положению Банка России № 14 - П от 5 января 1998 г «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (ред. от 31.10.2002 N 1201-У) сроки сдачи наличных денег в кассы:

     1. ежедневно сдают предприятия, расположенные в населенных пунктах, где есть банк.

     2. на следующий день сдают предприятия, которые имеют вечерний режим работы либо если в банке нет вечерней кассы.

     3. один раз в несколько дней могут сдавать предприятия, находящиеся в населенном пункте, где нет банка.

    Наличные деньги СПК «Богородский» могут быть сданы в дневную и вечернюю кассу Акционерного коммерческого Сберегательного Банка Чернушенского отделения. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является  документом  для списания денег по кассе.

    Но на предприятии денежные средства по мере поступления выдаются сразу на выдачу заработной платы рабочим кооператива или на подотчет для приобретения ГСМ, запасных частей,   канцелярских товаров, медикаментов  и так далее. В кассе хранятся денежные суммы в пределах установленного банком лимита. В СПК «Богородский» лимит кассы составляет примерно 32000,00 рублей.

     Лимит кассы рассчитывается следующим  образом:

     Среднедневная выручка = Наличная денежная выручка организации за 3 месяца / Количество рабочих дней за 3 месяца = 2125 т. руб./ 65 = 32,2 т. руб.

     Среднечасовая выручка  = Среднедневная выручка / Часы работы за 1 день = 32,2  / 8 = 4,6 т. руб.

     Среднедневной расход  = Расход  наличными денежными средствами  за 3 месяца / Количество рабочих  дней за 3 месяца = 950 т. руб. / 65 = 14,61 руб.

     Кооператив имеет право накапливать в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

     СПК «Богородский» имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

     Лимит остатка кассы может  пересматриваться в течение года  в установленном порядке по  обоснованной просьбе предприятия  (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

     В том случае, когда предприятие  имеет несколько счетов в разных  банках, лимит остатка кассы устанавливает  один из банков, а в другие банки достаточно представить копию такого решения.

     Расчеты наличными средствами с поставщиками через кассу не осуществляются, так как предприятие перечисляет денежные средства на расчетный счет в банке.

     В последние годы кооператив продает свою продукцию в основном  индивидуальным предпринимателям, поэтому деньги от расчетов с покупателями поступают сразу в кассу наличными по приходному ордеру.     

     Расчеты с покупателями через кассу составляют примерно 70%.

     Расходы на организацию налично-денежного обращения включают:

1. расходы  по перевозке денег:

- услуги  автотранспорта

- заработная  плата водителя

2. расходы  за охрану денежной наличности в кассе в дни выдачи заработной платы работникам предприятия

3. расходы  на заработную плату кассира

     В СПК «Богородский» денежные средства из банка почти не поступают, так как средства по мере поступления выдаются сразу на выдачу заработной платы рабочим кооператива или на подотчет для приобретения ГСМ, запасных частей,   канцелярских товаров, медикаментов  и так далее.

     Малая доля денежных средств,  которая поступает из банка, доставляется не на специальных машинах, а на попутном транспорте и без охраны.

     Расходов за охрану денежной наличности в кассе в дни выдачи заработной платы работникам предприятия  нет.