Межбанковское кредитование – форма размещения активов банка

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому договору.

Сумма просроченного основного долга  по кредитам Банка России учитывается  на пассивном балансовом счете второго  порядка 31701 учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

     По кредиту счетов второго  порядка отражаются суммы просроченной  задолженности по кредитам, депозитам  и прочим привлеченным средствам,  полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.

     По дебету счетов второго порядка  отражаются:

- суммы  погашенной просроченной задолженности  по межбанковским кредитам, депозитам  и прочим привлеченным средствам  в корреспонденции с корреспондентскими  счетами;

- суммы,  списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет осуществляется  в разрезе кредиторов, по каждому  договору.

      Учет  просроченных обязательств банка по уплате процентов по кредитам Банка  России осуществляется на пассивном балансовом счете второго порядка 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельным лицевым счетам, открываемым по каждому полученному и невозвращенному (не полностью возвращенному) кредиту.

      Ценные  бумаги, предварительно заблокированные  в целях получения кредитов Банка  России  (учитываемые в разделе "Блокировано Банком России" счета депо банка),  а также переданные в залог ценные бумаги (учитываемые в разделах:  "Блокировано в залоге" либо "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт" счета депо банка) не списываются с баланса банка и учитываются у их владельца в порядке, предусмотренном нормативными  актами Банка России для балансового учета данных ценных бумаг.

      Стоимость переданных в залог в качестве обеспечения кредитов Банка России ценных бумаг (учитываемых соответственно в разделах: Блокировано в залоге", "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт Банка России" счета депо банка) учитывается на активном внебалансовом счете второго порядка 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" в сумме переданного обеспечения, определенной исходя из рыночной цены на дату предоставления кредита, скорректированной на установленный Банком России поправочный коэффициент.

      Фактически  уплаченные банком срочные / просроченные проценты за пользование кредитами  Банка России учитываются на балансовом счете N 70701 Банк хранит договоры на предоставление ломбардного кредита либо генеральный кредитный договор и Извещения в уполномоченном структурном подразделении в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

      В случае предоставления в соответствии с генеральным кредитным договором банку права на получение внутридневных кредитов Банка России уполномоченное учреждение Банка России на следующий рабочий день после подписания указанного договора и в дальнейшем ежемесячно - в первый рабочий день текущего месяца взыскивает с корреспондентского счета  (субсчета) банка плату за право пользования внутридневными кредитами за текущий месяц. При этом в банке осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

      Д-т  счета N70706"Расходы" (отдельный лицевой счет)

      К-т  корреспондентского счета (субсчета) банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106) - на сумму  взысканной платы.

      Отражение в бухгалтерском учете операций по получению кредитов Банка России и начислению процентов по ним.

      При получении кредита Банка России в банке осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

      на  сумму полученного кредита Банка  России:

      Д-т  корреспондентского счета (субсчета) банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106)

      К-т  счета N 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России" по соответствующему счету второго порядка (отдельный лицевой счет);

      на  сумму переданного обеспечения (переданные банком в залог под  кредиты  Банка России ценные бумаги учитываются  на внебалансовых счетах):

      Д-т  счета N 91401Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (отдельный лицевой счет)

      К-т  счета N 99999.

      Причитающиеся к уплате проценты по полученным кредитам Банка России, начисленные за отчетный месяц (по последний календарный день отчетного месяца включительно), подлежат отражению в балансе за последний рабочий день месяца. При этом проценты, причитающиеся к уплате за последние календарные дни месяца, приходящиеся на нерабочие дни, начисляются на сумму остатка задолженности по ссудному счету на конец последнего рабочего дня месяца.

      При этом осуществляется следующая бухгалтерская  проводка:

      Д-т  счета N 32802 "Предстоящие выплаты  по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

      К-т  счета  N 47426  "Обязательства  банка по уплате процентов" (отдельный  лицевой счет).

      При погашении кредита Банка России и процентов по нему в банке  осуществляются следующие бухгалтерские  проводки:

      на  сумму основного долга:

      Д-т  счета N 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России" по соответствующему счету второго порядка (отдельный лицевой счет)

      К-т  корреспондентского счета (субсчета) банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106);

      на  сумму фактически уплаченных банком процентов за пользование кредитом Банка России:

      Д-т  счета N 47426 "Обязательства банка  по уплате процентов" (отдельный  лицевой счет)

      К-т  корреспондентского счета (субсчета) банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106);

      и одновременно

      Д-т  счета N 70706 «Расходы" (отдельный лицевой счет)

      К-т  счета N 32802 "Предстоящие выплаты  по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам";

      на  сумму освобождаемого от залога обеспечения (по внебалансовым счетам):

      Д-т  счета N 99999

      К-т  счета N 91401Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (отдельный лицевой счет).

      При отсутствии или недостаточности  средств на корреспондентском счете (субсчете) банка в балансе банка делаются следующие бухгалтерские проводки.

      В конце дня наступления срока  возврата кредита Банка России и  уплаты процентов по нему:

      осуществляется  перенос непогашенной ссудной задолженности  на счет по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:

      Д-т  счета N 312  "Кредиты, депозиты и  иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка  России" по соответствующему счету второго порядка (отдельный лицевой счет)

      К-т  счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет);

      осуществляется  перенос процентов, ранее отраженных бухгалтерской проводкой

      Д-т  счета N 47426  "Обязательства банка  по уплате процентов" (отдельный  лицевой счет)

      К-т  счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет);

      отражение начисленных просроченных процентов  в балансе банка производится ежедневно с даты, следующей за датой осуществления проводки до даты погашения просроченной задолженности по кредиту включительно, при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

      Д-т  счета N 32802 "Предстоящие выплаты  по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

      К-т  счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет).

      Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению обязательств банка  по кредитам Банка России путем списания Банком России суммы требований с корреспондентского счета (субсчетов) банка на основании инкассовых поручений, а также путем самостоятельного погашения Банком просроченных требований Банка России по кредиту Банка России.

      На  основании  выписок по ссудному и  корреспондентским счетам (субсчетам) и отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов  счета депо банка в Депозитарии  (полученного банком в Депозитарии) банк осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

      На  сумму погашенных требований Банка  России

      Д-т  счета N 31801  "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка  России" (отдельный лицевой счет) - на сумму просроченных процентов по кредиту

      Д-т  счета N 31701 "Просроченная задолженность  по кредитам, полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет) - на сумму  просроченного основного долга по кредиту

      Д-т  счета N 70706»Расходы" - на сумму неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по договору на предоставление ломбардного кредита либо по генеральному кредитному договору в срок,  установленный Извещением / заявлением

      К-т  корреспондентского счета (субсчета) банка (N 30102, 30104, 30106) - на сумму погашенных требований Банка России и одновременно

      Д-т  счета N 70706 «расходы"

      К-т  счета N 32802 "Предстоящие выплаты  по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" - на сумму просроченных процентов по кредиту;

      на  сумму освобождаемого от залога обеспечения (по внебалансовым счетам):

      Д-т  счета N 99999

      К-т  счета N 914 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (отдельный лицевой счет).

      Отражение в бухгалтерском учете операций по удовлетворению требований  Банка  России по кредитам Банка России путем  реализации переданных в залог ценных бумаг.

      В день получения из Банка России сообщения о реализации переданных в залог ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией, на основании выписок  по ссудному счету и корреспондентскому счету (субсчету) и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок банк делает следующие бухгалтерские проводки:

      На  сумму требований Банка России:

      Д-т  счета N 70706 «Расходы"  - на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся  в залоге по предоставленному кредиту Банка России в соответствии с договором на предоставление ломбардного кредита либо генеральным кредитным договором и Извещением / заявлением