Межбанковское кредитование – форма размещения активов банка

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности банка по размещению и привлечению межбанковских кредитов 

      При регулировании деятельности по размещению и привлечении межбанковского кредита кредитная организация руководствуется следующими документами:

      1. Гражданский кодекс Российской  Федерации.

      2. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ  от 03.02.1996 № 17ФЗ в ред.  От 08.07.1999 г.

      3. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон РФ  от 08.01.1998 № 6-ФЗ, принят ГД РФ от 10.12.1997 г.

      4. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности № 254-П от 26.03.2004 г.  

      5. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 205-П от 05.12.2002 г.

      6. Указание о бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов Банка России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях № 1190-У от 02.09.2002 г.

      7. Налоговый Кодекс Российской Федерации

     а так же другими нормативными  документами. 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2 Документальное оформление операций межбанковского кредитования 

2.1 Характеристика счетов бухгалтерского учета по учету операций межбанковского кредитования 

     Синтетический учет МБК ведется на балансовых счетах первого порядка:

320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»

     На счетах второго порядка  кредиты учитываются по сроку,  на который был выдан кредит. На отдельном счете отражаются МБК, предоставленные при недостатке средств на кор. счете (овердрафт), на один день, на срок от двух до семи дней и т.д.

     Выдача МБК в бухгалтерии кредитной  организации предоставляющей кредит, отражается записями:

Дт 320

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» или

     30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

     Погашения кредита по сроку  согласно условиям кредитного  договора:

Дт 30102 или

     30110

Кт 320

     Учет выданных МБК ведется как у банка-заемщика, так и у банка-кредитора.

     Для учета полученных кредитов  предусмотрены счета:

312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные  средства, полученные кредитными  организациями от БР», 

313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»,

314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов».

     Эти счета предназначены  для  учета кредитов и других привлеченных  средств, полученных от БР, и  кредитов, полученных от кредитных  организаций и банков-нерезидентов. А по счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и иные привлеченные средства – по срокам пользования. Все счета являются пассивными.

     По кредиту счета отражаются  суммы полученных кредитов и  иных привлеченных средств, полученных  от Банка  России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с кор. счетами.

     По дебету счета отражаются:

1. суммы погашенных кредитов
2. суммы непогашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным МБК и иным привлеченным средствам
3. суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета БР.

     Получение межбанковского кредита  в бухгалтерии банка-заемщика  отражается следующими проводками:

Дт 30102 или

     30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кт 313

     При погашении кредита в банке  заемщике отражается запись:

Дт 313

Кт 30102 или

     30109 
 

2.2 Документальное оформление операций межбанковского кредитования 

      Оформление  межбанковских кредитов производится после заключения сделки. Оформленное кредитное дело содержит следующие группы материалов:

      1. юридические документы.

      В кредитное дело подшиваются копии  учредительных документов, определяющие правовой статус; копия лицензии; подшивается заключенное Соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковского кредитования, письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата, свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати свидетельство о праве собственности на недвижимость, документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита.

      2. аналитический материал - его можно  отнести к двум группам:

      * аналитическая информация из  прессы

      * бухгалтерские документы (аналитический баланс - текущий и на отчетную дату), форма № 2 (отчет о прибылях и убытках), расчет экономических нормативов с необходимыми расшифровками, расчет экономических нормативов, гарантии других кредитных организаций с приложение балансов.

      На  основании бухгалтерских данных должен производится анализ надежности банка-заемщика с установлением лимита кредитования. Лимит здесь носит взаимный характер. Например, одинаковые по своему финансовому состоянию банки устанавливают друг для друга одинаковые лимиты кредитования.

         3.расчетные документы

         К кредитному делу должны прилагаться документы, отражающие проведение расчетов с банком по межбанковскому кредитованию.

      Данные  документы включают в себя экземпляр  платежного поручения - распоряжения в  бухгалтерию о перечислении межбанковского кредита. В случае использования банком системы "РЕЙТЕР", в кредитное дело подшивается протокол заключения сделки с подписью дилера. Такой "ТИКЕТ" является первичным документом для отдела межбанковских кредитов, который на основании "ТИКЕТА" дает распоряжение на перечисление кредита и осуществляет контроль за его выдачей и возвратом. В дело также подшивается выписка операции по счету межбанковского кредита, где отражается проводка по выдаче кредита.. При одобрении заявки на кредит указанная сумма сразу же ставится на списание с корсчета банка-кредитора.

      Постоянные  банки-контрагенты заключают между  собой соглашения о сотрудничестве на основе добровольного участия  и представляют собой согласие сторон о предоставлении друг другу межбанковских кредитов (депозитов) на взаимовыгодной основе.

      Для заключения такого соглашения необходимы следующие документы:

4. заверенные своей печатью копии учредительного договора,  устава, лицензии на осуществление банковских операций
5. нотариально удостоверенные копии карточек с образцами подписей и оттиском печати
6. копия аудиторского заключения
7. доверенности на трейдеров
8. другие необходимые документы, определяемые соглашением

       При заключении сделок с предоставление  заемщиком обеспечения стороны  помимо договоров на заключение сделки обмениваются документами, удостоверяющими обеспечение.

     Договор о заключении сделки  на предоставление МБК должен  содержать следующие обязательные  сведения:

1. валюту кредита
2. сумму кредита
3. процентную ставку
4. дата выдачи и возврата кредита
5. дата уплаты процентов по кредиту
6. срок предоставления кредита (в днях)
7. сумма процентов, подлежащих к уплате
8. особые условия проведения сделки
9. обеспечение кредита
10. обязанность и ответственность сторон
11. платежные инструкции и реквизиты сторон

 Одним из основных моментов при заключении договора является срок предоставления средств. Банки могут устанавливать  произвольные сроки погашения кредитов. На сегодняшний день самыми предпочтенными кредитными сделками являются сделки овернайт. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Особенности отражения в бухгалтерском учете различных видов межбанковских кредитов 

Полученные  от Банка России кредиты овернайт и ломбардные кредиты (кредиты Банка России) учитываются в банке на пассивном балансовом счете N 312 - учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счет пассивный.

По кредиту  счета отражаются:

- суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счета отражаются:

- суммы погашенных кредитов;

- суммы возвращенных депозитов;

- суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;

- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

      Аналитический учет кредитов Банка России ведется  банком в разрезе отдельных лицевых  счетов, открываемых по каждому договору на предоставление ломбардного кредита, либо в соответствии с генеральным  кредитным договором  по каждому полученному кредиту, оформленному Извещением (в случаях, определенных нормативными актами Банка России, - заявлением банка, согласованным с Банком России), являющимся неотъемлемой частью генерального кредитного договора.

        При  получении внутридневных кредитов открытие счетов по учету полученных кредитов не требуется.

Учет  обязательств банка по уплате процентов  по кредитам Банка  России осуществляется на пассивном балансовом счете второго  порядка  47426 - учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме средств, привлеченных от физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

    По кредиту счета отражаются  суммы начисленных процентов  по привлеченным средствам в  корреспонденции со счетом по  учету расходов.

     По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, корреспондентскими счетами; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.