Корреспондентские счета. Учет межбанковских расчетов

В-четвертых, расширяются  возможности для активной работы на рынке и применения целого набора финансовых инструментов. С одной  стороны, крупный банк может привлечь в качестве остатков по корсчетам  значительные средства и использовать их на разнообразные операции. Большая  корреспондентская сеть позволяет  банку осуществлять вексельное обращение. С другой стороны, банки-клиенты  могут, имея в качестве обеспечения  на корсчетах остатки, получать кредиты  под операции, которые осуществляет основной банк.

Однако разветвленная  система обусловливает рассредоточение  денежных средств по многочисленным банкам-корреспондентам. Расчеты по межбанковским корсчетам менее  поддаются контролю со стороны ЦБ РФ, а значит, и более подвержены риску.

Межбанковский клиринг выступает  еще одним способом осуществления  расчетных взаимоотношений. При  этом расчеты осуществляются через  клиринговые учреждения, создаваемые  как небанковские кредитные учреждения. В основу проведения клиринговых операций положены две модели.

Первая — без предварительного депонирования средств на счетах банков — участников расчетов в  клиринговом учреждении Окончательный  расчет в этом случае должен осуществляться через ЦБ РФ. Вторая модель — с  предварительным депонированием средств  на счетах банков — участников расчетов в клиринговом учреждении. Расчетным  агентом по такой схеме выступает  само клиринговое учреждение. В России все клиринговые учреждения работают по второй модели.

Платежи могут производиться  как на валовой, так и на чистой основе. По валовой основе расчеты  по каждой сделке осуществляются отдельно, при расчетах на чистой основе банки-участники  дают возможность требованиям и  обязательствам накопиться на протяжении определенного периода времени (как  правило, одного операционного дня). В конце периода расчеты проводятся только по взаимно зачтенным обязательствам. Такой взаимозачет сумм кредиторской и дебиторской задолженности  может иметь место между двумя  сторонами (двусторонний взаимозачет) или тремя и более сторонами (многосторонний зачет). Функции учета  взаимных обязательств участников клиринговой  системы выполняет клиринговая  палата, которая является формальным и неформальным соглашением между.банками об обмене платежными инструментами.

Окончательный расчет по клирингу осуществляется расчетным агентом. Роль последнего состоит в том, чтобы  в ходе взаимозачета получать платежи  по расчетам от нетто-дебиторов и  переводить средства на счета нетто-кредиторов. Процесс взаимозачета обязательств сторон — участников клиринговой системы носит название клирингового сеанса. Он проводится клиринговой палатой несколько раз в течение дня в заранее установленное время и служит для исчисления промежуточного или итогового сальдо каждого члена палаты.

Счета межфилиальных расчетов представляют собой счета, открываемые  на балансах головных организаций, филиалов для учета взаимных расчетов. При  этом определяются понятия банк —  отправитель платежа и банк —  исполнитель платежа. Первый по поручению  плательщика-взыскателя или по собственным  платежам начинает операции перевода денежных средств по счету межфилиальных  расчетов. Второй на основании полученных от банка—отправителя платежа расчетных  документов отражает указанные операции по счету межфилиальных расчетов. Такой способ расчетов включает систему  технических, телекоммуникационных средств  и организационных мероприятий, что обеспечивает возможность проведения расчетных операций между подразделениями  кредитной организации.

Таким образом, данная система  расчетов дает возможность реализовать  кредитным организациям свои функции  как посредника в расчетных правоотношениях.

В настоящее время постоянного  увеличения скорости осуществления  расчетов для большинства банков возникает еще одна чрезвычайно  важная проблема — наличие актуальной информации по остаткам средств как по счетам клиентов, так и по собственным, например, корреспондентским счетам, и об их возможном движении. Для ее хотя бы частичного решения может быть, использована технология плановых оборотов.

Плановые обороты являются атрибутом лицевого счета и представляют собой сумму всех зарегистрированных, но не разнесенных документов по данному  счету. Основной задачей ведения  данных оборотов является контроль за возникновением овердрафта на счетах и предотвращение других ошибочных действий, возникающих из-за отсутствия актуальной информации об остатках на счетах².

Суть технологии состоит  в том, что банки принимают  документы, относительно которых нет  полной уверенности, что они будут  оплачены в срок, и на основании  накопленной информации по таким  документам строится прогноз по движению средств и принимаются решения  об оплате вновь принятых документов, например

- кассовые заявки (кассовый  план). На основании таких планов по выдаче (сдаче) наличных клиентами в банк строится прогноз необходимых банку наличных средств;

- неподтвержденные межбанковские  документы. Документы, отправленные  в банк, проводятся по балансу  только после их подтверждения; 

- документы, выставленные  на позицию. Такие документы  возникают в случае необходимости  урегулировать ресурсы между  корсчетами банков, имеющих прямые  корреспондентские отношения. Банк-корреспондент  может по каким-либо объективным  или субъективным причинам не  произвести требуемый платеж  в установленный в договоре  день.3

Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через  корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО

1. Отражение в бухгалтерском  учете кредитных организаций  операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.

В банке-корреспонденте.

При зачислении средств на счет "ЛОРО":

- Д-т расчетного,  текущего,  бюджетного  счета клиентов,  счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

- К-т 30109        "Корреспондентские        счета        кредитных организаций-корреспондентов"

При списании средств со счета "ЛОРО":

- Д-т 30109        "Корреспондентские        счета        кредитных организаций-корреспондентов"

- К-т расчетного,  текущего,  бюджетного  счета клиентов,  счета  по

хозяйственно-финансовой деятельности банка

В банке-респонденте.

При зачислении средств на счет "НОСТРО":

- Д-т 30110      "Корреспондентские      счета      в     кредитных организациях-корреспондентах"

- К-т расчетного,  текущего,  бюджетного  счета клиентов,  счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

При списании средств со счета "НОСТРО":

- Д-т расчетного,  текущего,  бюджетного  счета клиентов,  счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

- К-т 30110      "Корреспондентские      счета      в     кредитных

организациях-корреспондентах"

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций при несовпадении  даты  списания  средств  со  счета  клиента  с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

В банке-отправителе платежа.

В банке-респонденте.

В день списания средств  со счетов клиентов:

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

- К-т 30220   "Средства   клиентов   по   незавершенным   расчетным операциям" и одновременно

- Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

- К-т 99999 "Счет  для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

- Д-т 30220   "Средства   клиентов   по   незавершенным   расчетным операциям"

- К-т 30110     "Корреспондентские      счета      в      кредитных организациях-корреспондентах"

и одновременно

- Д-т 99999 "Счет  для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

- К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

В банке-корреспонденте.

В день списания средств  со счета клиента:

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

- К-т 30220   "Средства   клиентов   по   незавершенным   расчетным операциям"

и одновременно

- Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

- К-т 99999 "Счет  для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения  в день наступления ДПП:

- Д-т 30220   "Средства   клиентов   по   незавершенным   расчетным операциям"

- К-т 30109        "Корреспондентские        счета        кредитных организаций-корреспондентов"

и одновременно

- Д-т 99999 "Счет  для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

- К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

3. В банке-исполнителе   платежа  операции  отражаются  по  счетам бухгалтерского учета  в день наступления ДПП.

При зачислении средств клиентам.

В банке-респонденте:

- Д-т 30110      "Корреспондентские      счета      в     кредитных организациях-корреспондентах"

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

В банке-корреспонденте:

- Д-т 30109        "Корреспондентские        счета        кредитных организаций-корреспондентов"

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов.

Проблемы  учета межбанковских операций

Одной из причин сбоев и задержек платежей является рутинная бумажная технология межхозяйственных расчетов. При акцептной форме расчетов, а также расчетах платежными поручениями, на которые в совокупности приходилось свыше 90% платежного оборота, используются расчетные документы в 5-ти и более экземплярах при каждой оплате, что обусловливает большой поток бумажных носителей финансово - денежной информации. Помимо высокой трудоемкости подобных расчетных операций больше вероятность совершения различного рода ошибок при их проведении. Характерные из них: неполное комплектование документов, утеря и разукомплектование их в ходе пересылки, засылка не по адресу⁴.

Все эти трудности и  недостатки особенно обострились в  начальный период внедрения межбанковских расчетов отлаживания работы РЦ. Возникли многочисленные неувязки, сбои в платежах и задержки поступления средств на корреспондентские счета банков и расчетные счета их клиентов. Замедлилось также зачисление налоговых и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Коммерческие банки и их клиенты часто не знали реального состояния своих счетов на начало операционного дня, что затрудняло прогнозирование и планирование их деятельности. Осложнилось размещение банками друг у друга депозитов, кредитов ввиду длительного нахождения денежных сумм в пути и уплаты дополнительно ссудных процентов. Однако неточности и ошибки, сбои, хотя и в меньших масштабах, к сожалению, продолжают иметь место. Например :

1. Имеются случаи не  зачисления или зачисления не  в полной сумме на корреспондентские  счета банков платежей в пользу  их клиентов.

2. Допускаются факты зачисления  на корреспондентские счета банков  денежных сумм, не принадлежащих  им, или сумм, не соответствующих  суммам, обозначенным в документах.

3. Продолжается практика  несвоевременной проводки РЦ  по корсчетам банков документов, что представляет собой серьезное  нарушение расчетной дисциплины.

Причины столь неблагополучного положения дел в области межбанковских  расчетов во многом кроются в перегруженности  РЦ, вследствие не отработанной технологии электронного обмена.

Переход банков на расчеты  через корреспондентские счета  не был подготовлен заранее в  организационно-техническом плане. Объем ежедневного документооборота при межбанковских расчетах весьма значителен. Важно отметить и такое  обстоятельство. Неудовлетворительное техническое обеспечение межбанковских  расчетов в значительной мере препятствует проведению комплексной автоматизации  банковской деятельности, а значит и внедрению новых услуг клиентуре, принципиально невозможных при  традиционной технологии. Характерной  особенностью работы банков является большая зависимость их друг от друга. Отсюда практически теряют свое значение нововведения банков, способствующие ускорению выполнения отдельных операций при отсутствии единого, налаженного, базирующегося на современных технических средствах, механизма межбанковских коммуникаций, а также соответствующих правовых норм⁵.

 

Литература

1. Банковские операции. Часть II. / Под ред. О.И.Лаврушина М.: ИНФРА, 2007
2. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. М.:Консалтбанкир,2006.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ
4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет на предприятии и в кредитных организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005
5. ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395-1 в ред. 2008 года
6. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 2005
7. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях: Новая редакция (вступает в силу с 1 января 2008 года). – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2008.
8. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции -  М:, Инфра М, 2005
9. ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.12.2003 N 169-ФЗ.
10. Инструкции №109-И от 14 января 2004 года «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».
11. ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» N 86-ФЗ от 10 июля 2002 года (в ред. 2008 года).
12. Положение «О безналичных расчетах в российской федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У).