Корреспондентские счета. Учет межбанковских расчетов

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу: «Учет и операционная деятельность банка»

                              Тема: Корреспондентские счета. Учет межбанковских расчетов

 

 

 

Корреспондентские счета. Учет межбанковских расчетов

Действующая система межбанковских  расчетов базируется на осуществлении  платежей через корреспондентские  счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка  Российской Федерации - расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские  счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между  банками.

Основной функцией расчетно-кассовых центров является проведение межбанковских  расчетов с открытием корреспондентских  счетов банков, а также проведение эмиссионно-кассовых и некоторых  других операций. Каждому РКЦ присвоен номер, который имеет следующую  структуру:

1-й разряд - код России;

2-й и 3-й разряды - код республики, края, области на  территории РФ;

4-й и 5-й разряды - номер РКЦ, состоящий из 2-го  и 3-го разряда их трехзначных  условных номеров;

6-й и 8-й разряды имеют  значение 000 (для головного РКЦ  - 001, для других учреждений банка  России - 002).

Корреспондентские счета  коммерческим банкам открываются в  РКЦ по месту нахождения коммерческого  банка. Каждому коммерческому банку  может быть открыт только один корреспондентский  счет в одном РКЦ.

Для открытия корреспондентского счета банк представляет в РКЦ  заявление на открытие счета, карточку образцов подписей и печати (два  экземпляра).

Филиалу коммерческого банка  может быть открыт корреспондентский  субсчет в РКЦ по месту его  нахождения с разрешения учреждения Банка России по месту нахождения коммерческого банка.

Корреспондентские отношения  между РКЦ и коммерческим банком оформляются корреспондентским  соглашением. Плата за расчетное  обслуживание коммерческих банков не взимается. Проценты на остатки средств  на корреспондентском счете в  РКЦ не начисляются.

Корреспондентские счета  коммерческих банков в РКЦ открываются  на балансовом счете 161 «Корреспондентские счета коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях  Центрального банка РФ» (30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в банке России»). Каждому коммерческому  банку и филиалу присвоен условный номер, который состоит из восьми разрядов:

1-5-й разряды соответствуют  1-5-му разрядам номера РКЦ, обслуживающего  банк или его филиал;

6-8-й разряды - условный  номер банка или его филиала,  где 6-й разряд - признак банка.

Номер корреспондентского счета  банка или его филиала составляется следующим образом:

1-й разряд - признак банка;

2-й и 3-й разряды - номер лицевого счета со значением  00;

4-6-й разряды - номер  балансового счета банка;

7-й разряд - контрольный  ключ корреспондентского счета;

8-й и 9-й разряды - два последних разряда трехзначного  условного номера банка.

Платежи с корреспондентских  счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в РКЦ осуществляются в пределах остатка на корреспондентском  счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в  адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов Центрального банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки. Источником подкрепления корреспондентского субсчета филиала банка может  быть также перевод средств с корреспондентского счета банка.

Банки обеспечивают своевременное  поступление на свой корреспондентский  счет (субсчет) средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При недостатке средств на корреспондентском счете (субсчете) в РКЦ платежи с корреспондентского счета осуществляются в установленной очередности списания средств, а неоплаченные документы помещаются в картотеку просроченных; коммерческому банку направляется извещение о суммах неоплаченных документов. При наличии у коммерческого банка картотеки просроченных документов в течение пяти дней Центральный банк РФ предъявляет требования к коммерческому банку о пополнении остатка средств на корреспондентском счете в РКЦ. При невыполнении этих требований к коммерческому банку могут быть применены санкции вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций¹.

При отсутствии или недостаточности  средств на корреспондентском счете  банка ему может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления  безотлагательных платежей с разрешения руководителя Главного территориального управления Банка России. Право на получение такого кредита имеют  коммерческие банки, соблюдающие установленные  Центральным банком РФ экономические  нормативы и выполняющие обязательные резервные требования.

Кредит предоставляется  коммерческому банку на срок до семи рабочих дней в размере, не превышающем 25% средств коммерческого банка, перечисленных в фонд обязательных резервов на основе заключения с коммерческим банком кредитного соглашения. За пользование  данным кредитом установлена процентная ставка в размере 1,2 учетной ставки Центрального банка.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в  РКЦ производится ежемесячно на основании  ведомостей проверки состояния расчетов.

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету  в РКЦ предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России».

Расчеты между банком и  его филиалами производятся в  порядке, установленном банком, и  не отражаются по корреспондентскому счету банка и корреспондентскому субсчету филиала. Для учета расчетов банки используют активно-пассивный балансовый счет 890 «Расчеты между учреждениями одного банка».

Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в новом  Плане счетов бухгалтерского учета  предполагается открыть счета:

30301 «Расчеты с филиалами,  расположенными в РФ» (пассивный),

30302 «Расчеты с филиалами,  расположенными в РФ» (активный),

30303 «Расчеты с филиалами,  расположенными за границей»  (пассивный),

30304 «Расчеты с филиалами,  расположенными за границей»  (активный).

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета  и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств  по счетам клиентов.

Расчеты между банками, обслуживаемыми региональными центрами автоматизации  Центрального банка РФ, осуществляются в форме так называемых прямых расчетов между участниками. В этом случае расчеты между прямыми  участниками производятся в форме  зачета с использованием активно-пассивного балансового счета 871 «Взаимные расчеты  между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром» (30209 «Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений») без отражения каждой проводимой операции на корреспондентском счете  в РКЦ. В конце дня сальдо каждого  лицевого счета участника прямых расчетов на балансовом счете 871 (30209) закрывается  и отражается на его корреспондентском  счете в РКЦ. Коммерческие банки, имеющие просроченную задолженность  по корреспондентскому счету в течение пяти дней, не могут быть участниками взаиморасчетов с использованием счета 871 (30209).

Коммерческие банки могут  открывать корреспондентские счета  друг у друга.

Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета  банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства  о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку  из ГНИ и заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (активный) и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (пассивный). Банкам- нерезидентам может быть открыт корреспондентский счет в рублях на балансовом счете 632 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях» "Лоро" (пассивный).

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по прямым корреспондентским отношениям между банками предусматривается  использование счетов 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками- нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств на корреспондентском счете банк-корреспондент помещает неоплаченные документы в картотеку просроченных. Однако новым Планом счетов предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами - на счете 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») по расчетам с банками-нерезидентами - на счете 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)».

 Списание средств со  счетов кредитной организации  производится по ее распоряжению  либо с ее согласия, за исключением  случаев, предусмотренных федеральным  законом. Кредитные организации  на договорных началах могут  привлекать и размещать друг  у друга средства в форме  вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять  расчеты через создаваемые в  установленном порядке расчетные  центры и корреспондентские счета,  открываемые друг у друга, совершать  другие взаимные операции, предусмотренные  лицензиями, выданными Банком России.

Расчеты в безналичном  порядке между кредитными организациями  могут производиться через:

1) расчетную сеть Банка  России;

2) кредитные организации  по корреспондентским счетам  «Лоро» и «Ностро»;

3) небанковские кредитные  организации, осуществляющие расчетные  операции;

4) внутрибанковскую расчетную  систему (счета межфилиальных  оборотов).

В соответствии с договором  о корреспондентских отношениях через расчетную сеть Банка России кредитной организации открывается  корреспондентский счет в одном из учреждений Банка России (расчетно-кассовом центре или операционном управлении) по месту ее регистрации. На этот счет, который ведется параллельно в кредитной организации и в расчетно-кассовом центре, происходят ежедневное зачисление и списание средств по всем операциям банка и служит для контроля со стороны Банка России за проведением расчетных операций (Схема 1)

Главный принцип осуществления  платежей по корреспондентским счетам банков — осуществление их строго при наличии и в пределах остатка  средств на этих счетах. При недостатке средств для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств с корреспондентского счета кредитной организации по платежам клиентов, располагающих необходимыми средствами, а также по собственным платежам производится в очередности, установленной Гражданским кодексом РФ.

Устанавливаются виды услуг, осуществляемых при переводе денежных средств (списание, перечисление, зачисление): прием расчетного документа, обработка  расчетного документа, соответствующая  используемой технологии расчетов, выдача расчетного документа кредитной  организации — получателю средств. Эти услуги платные. Другой разновидностью расчетных отношений являются межбанковские  расчеты, осуществляемые через корреспондентские  счета, открытые кредитными организациями  друг у друга.

Все расчеты осуществляются в соответствии с Положением Банка России «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Развитие корреспондентских  отношений зависит от различных  факторов: взаимных потоков платежей, цены и спроса на рынке кредитных  ресурсов, возможности участия в  торгах на региональных рынках государственных  ценных бумаг, валютных биржах, степени  рисков.

Преимущества расчетов по межбанковским корреспондентским  счетам заключаются в следующем.

Во-первых, это отвечает интересам  клиентов, которые имеют устойчивые контрактные отношения с клиентами  других банков. С самого начала корреспондентские  отношения устанавливаются именно для предоставления услуг клиентам. При открытии кор счета банк может купить определенные услуги для клиентов гораздо дешевле, нежели осуществлял бы их сам, главным образом за счет экономии на масштабах.

Во-вторых, значительно ускоряются расчеты, так как осуществляются напрямую, без промежуточных звеньев. Оперативности расчетов способствует использование в отношениях между  корреспондентами системы электронных  платежей или телексной связи.

В-третьих, при широких  корреспондентских отношениях появляются условия для проведения клиринга (зачета взаимных поручений банков, как правило, посредством открытия счета в одном каком-либо крупном  банке). Проведение клиринга между банками-корреспондентами позволяет минимизировать остатки  средств на корсчетах, а значит, высвободить  часть их в расчетах и использовать для получения дохода. Однако нормативная  база таких платежей практически  отсутствует, что обусловливает  усиление возникающих при этом рисков.