Контрольная работа по дисциплине: Учет и анализ банкротств

    Вывод: За отчетный период стоимость чистых активов предприятия снизилась на 93,15%. Снижение стоимости активов произошло главным образом за счет уменьшения основных средств, производственных запасов, а также увеличением дебиторской задолженности. Соотношение величины уставного каптала и величины чистых активов за отчетный период практически не изменилось, это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. 
 

    Задание 2.3. Анализ коэффициентов  финансово-хозяйственной  деятельности организации-должника

    В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа проведите по данным бухгалтерской отчетности коэффициентный анализ финансового состояния организации-должника.

    1. Рассчитайте в динамике следующие  основные показатели.

    Для расчета показателей в соответствии с выбранным вариантом используйте данные бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (ф. №1) и Отчета о прибылях и убытках (ф. 32) (Приложение). По бухгалтерскому балансу данные необходимо взять на дату составления баланса, а по форме №2 – за отчетный и предыдущий год.

    Обратите  внимание, что в соответствии с Правилами проведения финансового анализа для более точного расчета ряда показателей кроме информации бухгалтерской отчетности требуются дополнительные данные регистров бухгалтерского учета. В рамках выполняемой контрольной работы алгоритм расчета показателей упрощен, то есть корректировки, использующие дополнительные данные бухгалтерского учета, производить не требуется.

    При расчете показателей следует  руководствоваться рекомендациями:

1. Совокупные активы (пассивы) – это баланс (валюта баланса) активов (пассивов).

А.(П) = ф.31стр.300(стр.700)

1.2. Скорректированные  внеоборотные активы – сумма  стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов. ВА = ф.№1:стр110+стр.120+стр.130+стр.140+стр.150

1.3. Оборотные активы – сумма стоимости запасов (без стоимости отраженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров.

ОА = ф.№1:стр.210 - стр.215+стр.220+стр.230+стр.240+стр.250+стр.260+стр.270

1.4. Долгосрочная  дебиторская задолженность –  дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. ДДЗ = ф.№1стр.230

1.5. Ликвидные  активы – сумма стоимости наиболее  ликвидных оборотных активов,  краткосрочной дебиторской задолженности,  прочих оборотных активов. ЛОА = ф.№1:стр.240+стр.250+стр.260+стр.270

1.6. Наиболее  ликвидные оборотные активы (абсолютно ликвидные оборонные активы) – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).

АЛОА = ф.№1:стр.250+стр.260

1.7. Краткосрочная  дебиторская задолженность –  это сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной деты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал). КДЗ = ф.№1стр.240

1.8. Потенциальные  оборотные активы к возврату (ПОА) – списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств. Расчет показатели производится по данным бухгалтерского учета.

1.9. Собственные  средства (собственный капитал) –  сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

СК = ф.№1:стр.490+стр.640+стр.650

1.10. Обязательства  должника (заемный капитал) –  сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника.

ЗК = ф.№1:стр.510+стр.250+стр.610+стр.620+стр.630+стр.660

1.11. Долгосрочные  обязательства должника – сумма  займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств.

ДО = ф.№1:510+стр.520

1.12. Текущие  обязательства должника (краткосрочные  обязательства) – сумма займов  и кредитов, подлежащих погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств.

КО = ф.№1:стр.610+стр.620+стр.630+стр.660

1.13. Выручка  нетто (чистая выручка) – выручка  от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

ЧВ = ф.№2стр.010

1.14. Валовая  выручка – выручка от реализации  товаров, выполнения работ, оказания  услуг без вычетов.

ВВ  – определяется по данным бухгалтерского учета – кредитовый оборот по счету 90 «Продажи», то есть валовая выручка (ВВ) – это выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

1.15. Среднемесячная  выручка – отношение величины  валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаиморасчетов, к количеству месяцев в периоде.

СВ = ВВ/n, где n – количество месяцев в периоде.

1.16. Чистая  прибыль (убыток) – чистая нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного периода,  оставшаяся после уплаты налога  на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей. ЧП = ф.№2стр.190

Для повышения наглядности рассмотренные выше показатели рекомендуется свести в таблицу:

Вспомогательная таблица для расчета  коэффициентов финансово-хозяйственной  деятельности

Таблица 3

 

   2. Охарактеризуйте  финансовое состояние организации на основе расчета основных показателей ее деятельности (финансовых коэффициентов).

Методика  расчета финансовых коэффициентов:

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника:

2.1. Коэффициент  абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам должника. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

2005г. = 7/114823 = 0,00; 2006г. = 51/124693 = 0,00; 2007г. = 56/147194 = 0,00

2.2. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы ликвидных и текущих обязательств должника. Характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств.

2005г. = 7/114823 = 0,00; 2006г. = 51/124693 = 0,00; 2007г. = 56/147194 = 0,00

2.3. Коэффициент  обеспеченности обязательств должника  его активами – отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника. Характеризует величину активов должника, приходящегося на единицу долга и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.

2005г. = (7+199591)/114823 = 1,73; 2006г. = (51+154944)/124693 = 1,24

2007г. = (56+76569)/147194 = 0,52 

2.4. Коэффициент  степени платежеспособности по  текущим обязательствам – определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

2005г. = 114823/4503 = 25,49; 2006г. = 124693/15677 = 7,95

2007г. = 147194/15281 = 9,63

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника:

2.5. Коэффициент  финансовой независимости или  автономии – отношение собственных средств к совокупным активам. Показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами.

2005г. = 80536/218972 = 0,36; 2006г. = 31143/179449 = 0,17

2007г. = -67284/103524 = -0,64