Кассовые операции в Российской Федерации

Согласно ФЗ ККТ применяется  на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.⁷

К работе с кассовыми  аппаратами допускаются только лица, которые изучили все необходимые документы. Причем, с работниками предприятия, осуществляющими непосредственно расчеты на ККТ (кассиры-операционисты, официанты, продавцы), в обязательном порядке должен быть заключен договор о материальной ответственности.

Чтобы кассовый аппарат  можно было применять на законных основаниях, он должен соответствовать  определенным требованиям.

Такие требования к ККТ, включая порядок и условия  их регистрации, применения и эксплуатации, определены следующими законодательными и нормативными документами:

- Законом о применении  ККТ⁸;

- Положением по применению  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением⁹; 

 Перечнем организаций,  не применяющих ККМ;

- письмом Минфина России¹⁰ - «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Для расчетов с населением разрешено применять не все кассовые аппараты, а только определенные их виды и модели, перечисленные в приложениях к письму Госналогслужбы России [О классификаторе ККМ, используемых на территории РФ] (приложение 1 «Классификатор контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации», приложение 2 «Перечень моделей контрольно-кассовых машин, включенных в Государственный реестр контрольно-кассовых машин»)¹¹.

Перечень моделей ККТ, включенных в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, постоянно изменяется и дополняется в соответствии с решениями (протоколами) ГМЭК, о чем налоговые органы и налогоплательщики своевременно уведомляются письмами МНС России.

Каждый кассовый аппарат  должен иметь заводской номер (на специальной маркировочной табличке), который в обязательном порядке  указывается во всех документах, относящихся к данной ККТ (кассовом чеке, унифицированных формах по учету операций на ККТ, техническом паспорте, паспорте версии и т. д.).

Соответственно, у кассира-операциониста  должны быть все документы, подтверждающие регистрацию ККТ в налоговых  органах (карточка регистрации, паспорт версии), а также паспорт кассового аппарата, в который вносятся сведения о его вводе в эксплуатацию, проводимых текущих и капитальных ремонтах, указываются реквизиты фирменного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы. По распоряжению руководителя предприятия у кассира-операциониста могут находиться только копии вышеуказанных документов, а оригиналы хранятся либо у самого руководителя, либо у иного уполномоченного им лица (например, у старшего кассира, заместителя руководителя и т. п.).

После ввода ККМ в  эксплуатацию в целях, учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) на нее оформляется Журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. Пример заполнения в Приложении. Журнал в обязательном порядке должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

Записи в журнале  ежедневно ведутся кассиром (кассиром-операционистом) в хронологическом порядке. Подчистки и помарки в журнале не допускаются. Если в документ вносятся какие-либо исправления, то они должны поясняться и заверяться подписями кассира (кассира-операциониста), руководителя и главного бухгалтера организации.

В конце рабочего дня (смены) кассир (кассир-операционист) составляет кассовый отчет для кассовой книги и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому -ордеру старшему кассиру (приходует в кассу организации).

После снятия показаний  счетчиков, проверки фактической суммы  выручки делается запись в журнале кассира-операциониста, подтверждаемая подписями кассира, старшего кассира и соответствующего административного (руководящего) работника организации.

Если общая сумма  на контрольной ленте не соответствует  сумме выручки, выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки отражаются в соответствующих графах журнала.

Многие предприятия  и организации могут осуществлять несколько видов деятельности. Например, гостиницы помимо собственно гостиничной деятельности могут также оказывать услуги в сфере общественного питания в ресторанах и барах при этих гостиницах, вести торговую деятельность (например, розничная торговля сувенирами). В этом случае расчеты с населением (клиентами) осуществляют как кассиры-операционисты, так и иные лица (официанты, продавцы).

В такой ситуации вместо формы № КМ-4 по каждой ККМ ведется Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира.

Заполнение данного документа  практически аналогично заполнению Журнала кассира-операциониста. Он также должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и ее печатью.

Все записи в журнале ведутся  специалистом, работающим на ККМ (официантом, продавцом), ежедневно, в хронологическом порядке, без помарок. Внесение исправлений в журнал должно поясняться и заверяться подписями кассира (в данном случае официанта или продавца), руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в журнале также ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др. Если итоговые суммы на контрольной ленте не соответствуют суммам фактической выручки, выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки отражаются в соответствующих графах журнала.

Перед началом работы на кассовом аппарате кассир-операционист под роспись получает у руководителя предприятия (старшего кассира или иного представителя администрации):

- ключи от кассовой кабины;

- ключи от привода ККМ и  денежного ящика;

- разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями;

-другие принадлежности для работы  и обслуживания кассовой машины.

Заканчивая свой рабочий день (смену), кассир обязан:

- подготовить денежную выручку  и другие платежные документы;

- составить кассовый отчет (Справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6) для кассовой книги и вместе с ним сдать выручку по приходному ордеру старшему кассиру (в небольших предприятиях с одной -двумя кассами кассир может сдавать деньги прямо в кассу организации либо непосредственно инкассатору).

В Справке-отчете кассира-операциониста  отражаются сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день (смену). Образец заполнения формы № КМ-6 приведен в Приложении.

Данный отчет кассир-операционист (официант, продавец) составляет ежедневно в одном экземпляре, подписывает его и вместе с выручкой сдает старшему (главному) кассиру или руководителю организации.

Если выручка сдается кассиром-операционистом непосредственно инкассатору для зачисления на расчетный счет в банке, такая операция также отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете расписываются старший кассир и руководитель организации.

Справка-отчет служит основанием для  составления сводного отчета по всем ККМ, применяемым в организации - Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации.

Сводный отчет старший кассир составляет ежедневно (в одном экземпляре) и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными ордерами передает в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера  нарушения¹².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок хранения денег в кассе и ее техническое оснащение

 

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности кредитной  организации хранятся в хранилищах ценностей.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе¹³. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения  кассы кассир обязан проверить сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок  кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который  ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время  совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Вход в хранилище  ценностей оборудуется бронированной  дверью специальной конструкции, закрывающейся  не менее чем на два ключа.

Ключи от хранилища ценностей  находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя кредитной организации возложена ответственность за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для  опечатывания хранилищ используется сургуч.

В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться.

Хранилища ценностей  могут не опечатываться, если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны на базе ПЭВМ с круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей  должны иметь дубликаты ключей, которые  с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются  печатями должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами  ключей при сопроводительном письме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается  на хранение в один из ближайших  филиалов кредитной организации  или на договорных условиях в другую кредитную организацию, о чем кредитной организации, сдавшей пакет, выдается квитанция. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования кредитной организации, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенного печатью кредитной организации.

Квитанция о сдаче  дубликатов ключей на хранение филиалу  или другой кредитной организации  вместе с копиями описи и сопроводительного  письма хранится в сейфе руководителя кредитной организации.

Пакет с дубликатами  ключей, принятый на хранение филиалом или другой кредитной организацией, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия  из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических  шкафов, стеллажей, сейфов, тележек  внутри хранилища, предназначенных  для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища  ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные  документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий  рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки по годам образца и достоинствам, монета — упакованной в мешки по достоинствам.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в  порядке поступления, а внутри одной  даты — в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоценные металлы, принятые в залог в качестве обеспечения выданных кредитов, хранятся в вышеуказанном порядке упакованными в инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д.