История банков в России

     1. Все счета делятся на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета отражают средства, которыми располагает банк (актив), и источники их формирования (пассив). Внебалансовые счета отражают материальные ценности, которые по своему назначению не могут составить ни актива, ни пассива баланса банка. К внебалансовым счетам также относятся счета доверительного управления.

     2. Все счета в балансе банка  группируются в разделы. В балансе  представлено семь разделов по  принципу экономического содержания  совершаемых банком операций. Срочные  счета, счета доверительного управления и счета ДЕПО в разделы не группируются, а условно разделены на активные и пассивные.

     3. Внутри отдельных разделов применяется  дополнительная группировка счетов  по ряду признаков (например, по  видам операций, в зависимости от цели приобретения, учтенные банком векселя).

     4. Баланс коммерческого банка подчиняется  двухсторонней системе построения. Существуют счета первого порядка  и детализирующие их счета  второго порядка. К любому счету  первого порядка может быть  открыто до 99 счетов второго порядка.

     5. Все счета в балансе банка  могут быть не только активными  или пассивными, но и парными.  Парные – это счета, по которым  сальдо (остаток) может быть либо  кредитовым, либо дебетовым. Парные  счета имеют одинаковое название, но разный номер и признак счета: один из этих счетов является активным, другой – пассивным. В начале дня операции начинаются по одному из парных счетов, то есть по тому, на котором имеется входящее сальдо. Образование в конце дня дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному не допускается.

     6. Бухгалтерский учет по всем  счетам ведется методом двойной  записи, при котором каждая операция  одновременно отражается на двух  взаимосвязанных счетах (суммы, которые  списываются по дебету счета, одновременно отражаются по кредиту корреспондирующего счета).

     Баланс или отчет о финансовом состоянии представляет собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк в любой момент времени. Поскольку банк является предприятием, продающим продукцию особого вида, то должно быть верным исходное уравнение баланса:

     активы = пассивы + акционерный капитал.

     В банковском деле к активам баланса  относятся:

1. Наличность в хранилище и депозиты в других депозитных учреждениях.
2. Государственные и частные процентные бумаги, покупаемые на открытом рынке.
3. Кредиты и финансирование аренды, предлагаемые потребителям.
4. Второстепенные активы.

     Пассивы распадаются на две важнейшие  категории:

1. Депозиты, принадлежащие различным потребителям.
2. Недепозитные заимствования на рынках денег и капитала.

     Акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые владельцы вложили  в банк. Наличность как актив необходима для удовлетворения потребностей банка  в ликвидных средствах, то есть тех, которые можно без промедления расходовать в случае изъятия депозитов на предоставление кредитов и удовлетворение других непредвиденных потребностей или срочных потребностей. Капиталовложение в ценные бумаги является резервным источником ликвидности и одним из источников дохода. Кредиты предоставляются главным образом с целью получения дохода, а второстепенные активы – это обычно фиксированные активы, принадлежащие банку (здания и оборудование) и инвестиции в дочерние предприятия банка, если таковые имеются. Депозиты, как правило, служат основным источником финансирования банка. Недепозитные заимствования служат дополнением к депозитам и средствам повышения ликвидности, когда она полностью обеспечивается наличностью и ценными бумагами. Наконец, акционерный капитал и сравнительно стабильный финансовый документ, на котором банк развивается и с помощью которого покрывает любые непредвиденные убытки. В формуле баланса выявляется следующая взаимосвязь: пассивы и акционерный капитал – это совокупные средства из соответствующих источников, которые обеспечивают банку необходимую покупательную способность для приобретения активов. Активы банка представляют совокупность средств, используемую для извлечения дохода акционерами, выплаты процентов вкладчикам и оплаты труда сотрудникам в соответствии с их вкладом и квалификацией. Подробный баланс содержит множество статей. 

Баланс  Банка

бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств банка, их источники, размещение в кредитные и другие операции. Состоит из: 1) актив: касса, средства на резервном счете в Центральном банке, счета в банках-корреспондентах, дебиторы банка, кредиты, выданные банком (кратко-, средне-, долгосрочные), ценные бумаги, паи, приобретенные банком акции, здания, сооружения, оборудование и другие основные средства; 2) пассив: уставный фонд, добавочный капитал, резервный фонд, расчетные и текущие счета фирм и предприятий, счета банков-корреспондентов, срочные вклады и депозиты предприятий и организаций, вклады граждан, полученные у других банков кредиты, выпущенные обязательства и займы (банковские векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации), прочая кредиторская задолженность банка, прочие фонды и резервы.