Формирование, распределение и использование прибыли в коммерческой организации

Пусть В – выручка, р - цена единицы продукции, q - объем  производства за некоторый промежуток времени, F – постоянные издержки, v – переменные издержки на единицу продукции, P - прибыль. С учетом указанных обозначений напишем уравнение (1) в следующем виде:

 

p×q = v×q + F + Р

 

 Планирование объема  продаж, при котором возможно  получение запланированного объема  прибыли на основании данного  уравнения осуществляется по  следующему уравнению:

 

qp = (F + P) / (p – v)

Важной характеристикой  успешной работы предприятия является величина запаса безопасности, которая  в относительной форме определяется в виде разности между запланированным  объемом реализации и точкой безубыточности:

 

s = (qp – qт.б.) / qp

 

 Чем выше этот показатель, тем безопаснее себя чувствует  предприятие перед угрозой негативных  изменений (уменьшения выручки  или увеличения издержек).

1.3 Распределение прибыли в коммерческой организации.

Распределение прибыли представляет собой процесс определения направлений  ее использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия. Чистая прибыль организации может  распределяться по двум основным направлениям: капитализация и потребление.

Капитализируемая часть  прибыли представляет собой «нераспределенную  прибыль» и включает в свой состав средства, направляемые на инвестирование производственного развития; средства направляемые на формирование резервного и других страховых фондов; прочие формы капитализации прибыли. Данная часть прибыли остается в организации и предназначена, в первую очередь, для финансирования дальнейшего развития предприятия, в том числе через увеличение его стоимости.

Потребляемая часть прибыли, в свою очередь, включает в себя средства, направляемые на выплату доходов  владельцам имущества; средства, направляемые на материальное стимулирование и социальное развитие персонала; прочие формы потребления  прибыли. Указанная часть прибыли  потребляется собственниками и работниками  предприятия и не оказывает влияния  ни на капитализацию компании, ни на ее финансовые результаты.

2.Анализ формирования прибыли коммерческой организации

Рассмотрим систему показателей  оценки прибыли предприятия. ООО  «ЛТД» имеет следующие данные о прибыли (табл. 1)

Таблица 1

Выполнение плана  прибыли по предприятия

Показатель	2008	2009			Отклонение		Темп роста, %
		план	фактически	% выполнения	от плана	От прошлого года
Товарооборот, тыс. руб.	28169	37 000	39 928	107,9	+2929	+11 759	141,7
Валовой доход: сумма, тыс. руб. уровень, %	8700   30,89	11433   30,90	11383   28,51	99,6   92,3	-50   -2,39	+2683   -2,38	130,8   92,3
Издержки обращения: сумма, тыс. руб. уровень, %	9000   31,95	11285   30,50	12209   30,58	108,2   100,3	+924   +0,08	+3209   -1,37	135,7   95,7
Прибыль (убыток) от продаж сумма, тыс. руб. уровень, %	-300   -1,06	148   0,40	-826   -2,07	-   -	-974   -2,47	-526   -1,01	275,3   195,3
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	1550	1600	2725	170,3	+1125	+1175	175,8
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	140	120	66	55,0	-54	-74	47,1
Прибыль (убыток) до налогообложения: сумма, тыс. руб. уровень, %	1110     3,94	1628     4,40	1833     4,59	112,6     104,3	+205     +0,19	+723     +0,65	165,1     116,5
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	383	570	816	143,2	+246	+433	213,1
Чистая прибыль: сумма, тыс. руб.  уровень, %	727   2,58	1058   2,86	1017   2,55	96,1   89,2	-41   -0,31	+290   -0,03	139,9   98,8

 

В ООО «ЛТД» перевыполнен план прибыли до налогообложения  на 205 тыс. руб., или на 12,6 %. По сравнению  с прошлым годом она увеличилась  на 723 тыс. руб., или на 65,1 %. Возрос соответственно и уровень прибыли как по сравнению  с планом, так и в динамике. Вместе с тем результатом основной деятельности как в отчетном году, так и в прошлом явился убыток, который составил 826 тыс. руб. против 300 тыс. руб. в прошлом году.

Увеличились товарооборот и  сумма валового дохода, что является положительным. Однако издержки обращения  как по сумме, так и по уровню выше валового дохода, вследствие чего вместо прибыли от продаж получен убыток. На предприятии существенно увеличились прочие операционные доходы, что позволило перекрыть убыточность основной деятельности. Хотя план по чистой прибыли не выполнен, но по сравнению с прошлым   годом   сумма   ее   увеличилась,   а   уровень  снизился на 0,03 %.

Целесообразно также изучить  показатели прибыли в сопоставимой оценке (табл. 2).

Таблица 2

Формирование  финансовых результатов предприятия  в действующих и сопоставимых ценах, тыс. руб.

Показатель	2008	2009 год в действующих ценах			2009 год в сопоставимых ценах
		сумма	отклонение	темп роста, %	сумма	отклонение	темп роста, %
Товарооборот	28169	39 928	+11 759	141,7	37 212	+9043	132,1
Валовой доход	8700	11383	+2683	130,8	10 609	+1909	121,9
Издержки обращения	9000	12 209	+3209	135,7	11379	+2379	126,4
Прибыль (убыток) от продаж	-300	-826	-526	275,3	-770	-470	256,7
Прочие доходы	1550	2725	+1175	175,3	2540	+990	163,9
Прочие расходы	140	66	-74	47,1	62	-78	44,3
Прибыль (убыток) до налого­обложении	1110	1833	+723	165,1	1708	+598	153,9
Текущий налог на прибыль	333	816	+433	213,1	759	+376	198,2
Чистая прибыль (убыток) от­ветного периода	727	1017	+290	139,9	949	+222	130,5

В упрощенном виде она может  быть определена с учетом изменения  розничных цен, индекс которых на предприятии составил 1,073. Пересчет финансовых результатов в этом случае производится путем деления абсолютных величин отчетного года на индекс розничных цен.

Как показывают данные таблицы 2, по всем показателям имеются отклонения от 2008 года в ту или иную сторону, причем эти отклонения в сопоставимых ценах сглажены за счет действия индекса  розничных цен.

По данным таблицы 2 целесообразно  составить отдельную таблицу  для изучения структуры финансовых результатов, приняв товарооборот за 100 % (табл. 3).

Таблица 3

Структура финансовых результатов предприятия, %

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение
Товарооборот	100	100
Себестоимость проданных  товаров	69,11	71,49	+2,38
Валовой доход	30,89	28,51	-2,38
Издержки обращения	31,95	30,58	-1,37
Прибыль (убыток) от продаж	-1,06	-2,07	-1,01
Прочие доходы	5,50	6,82	+1,32
Прочие расходы	0,50	0,16	-0,34
Прибыль (убыток) до налогообложения	3,94	4,59	+0,65
Налог на прибыль	1,36	2,04	+0,68
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	2,58	2,55	-0,03

 

По сравнению с 2008 годом  удельный вес себестоимости проданных  товаров увеличился, что снизило  долю валового дохода на 2,38 %. Поскольку  удельный вес издержек обращения  в товарообороте снизился, это  уменьшило отрицательное воздействие  снижения доли валового дохода, однако доля убытка от продаж возросла. Положительным  можно считать рост удельного  веса прочих операционных доходов при  одновременном снижении доли прочих операционных расходов, что позволило перекрыть убыток от продаж и существенно увеличить долю прибыли до налогообложения. Значительно возрос удельный вес налога на прибыль, что снизило долю чистой прибыли.

Финансовые результаты необходимо также изучить в динамике (табл. 4).

Таблица 4

Динамика финансовых результатов предприятия

Показатель	Годы
	2005	2006	2007	2008	2009
Товарооборот, тыс. руб.	14 691	17 809	22 677	28169	39 928
Валовой доход: сумма, тыс. руб. уровень, %	4323   29,43	5427   30,47	6929   30,56	8700   30,89	11383   328,51
Издержки обращения: сумма, тыс. руб. уровень, %	3210   21,85	4284   24,06	5984   26,39	9000   31,95	12209   30,58
Прибыль (убыток) от продаж: сумма, тыс. руб. уровень, %	1113   7,58	1143   6,42	945   4,17	-300   -1,06	-826   -2,07
Прочие доходы, тыс. руб.	302	531	797	1550	2725
Прочие расходы, тыс. руб.	29	23	14	140	66
Прибыль (убыток) до налогообложения: сумма, тыс. руб. уровень, %	1386 9,43	1651 9,27	1728 7,62	1110 3,94	1833 4,59
Налог на прибыль, тыс. руб.	639	993	842	383	816
Чистая прибыль (убыток) отчетного  года: сумма, тыс. руб. уровень, %	747 5,08	658 3,69	886 3,91	727 2,58	1017 2,55

 

Данные таблицы 4 показывают, что в течение 5 лет происходило  увеличение в абсолютном выражении  объема товарооборота, валового дохода и издержек обращения. Первые 3 года предприятие получало прибыль от продаж, хотя ее уровень ежегодно снижался. Начиная с четвертого года (2008 год) и в 2009  результатом основной деятельности стал убыток. Он был вызван резким ростом в 2008 году по сравнению с третьим  суммы и уровня издержек обращения (соответственно на 3016 тыс. руб., или  на 5,56 %), которые превысили валовой  доход.

Сумма прочих доходов ежегодно возрастала, что позволило в первые годы при наличии прибыли от продаж увеличивать и сумму прибыли  до налогообложения, а в последние 2 года — покрыть убыточность  продаж и получить прибыль до налогообложения  и чистую прибыль.

Общим для всех показателей  прибыли является превышение доходов  над расходами. Если же доходы оказываются  меньше расходов, имеет место убыток. При анализе формирования прибыли  необходимо вскрыть вес причины  и факторы, вызвавшие убыток. Прибыль  предприятие получает в том случае, если доходами покрываются расходы.

Таким образом, сопоставляя  доходы и расходы по обычным видам  деятельности, выявляется финансовый результат (прибыль или убыток от продаж). Учитывая операционные и прочие доходы и расходы, определяется результат  от финансово-хозяйственной деятельности (прибыль (убыток) до налогообложения). На величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, оказывает  влияние налог на прибыль.

Используя данные таблицы 1, изучим состав и структуру доходов  и расходов (табл. 5).

Таблица 5

Состав и структура  доходов и расходов предприятия  за отчетный год

 

Доходы			Расходы			Финансовый результат
						прибыль (+)	Убыток(-)
Виды	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Виды	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
1. Валовой доход	11383	80,7	1. Издержки обращения	12 209	99,5	-826	-45,1
2. Операцион­ные доходы	2725	19,3	2. Операцион­ные расходы	66	0,5	+2659	+145,1
Итого	14 108	100	Итого	12 275	100	1833	100

 

Основное место в доходах  предприятия занимает валовой доход, на долю которого приходится 80,7 % всех доходов. Подавляющий удельный вес (99,5 %) в расходах приходится на издержки обращения.

Финансовым результатом  основной деятельности оказался убыток в результате превышения издержек обращения  над валовым доходом. Только за счет превышения операционных доходов над  расходами и суммой убытка от основной деятельности был получен положительный  финансовый результат в целом, т. е. прибыль до налогообложения.

Пояснительная записка

Основным доходом предприятия  является прибыль от реализации продукции (44093 тыс. руб.).

Денежными накоплениями предприятия  являются:

- амортизация – 3167 тыс. руб.;

- накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом - 664 тыс. руб.

Денежными поступлениями  на планируемый период являются:

- средства целевого финансирования (210 тыс. руб.);

- поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (60 тыс. руб.);

- средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс. руб.);

- средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.);

- получение долгосрочных кредитов - 4994 тыс. руб.

- прирост устойчивых пассивов – 280 тыс. руб.

Направления использования  финансовых ресурсов предприятия следующие.

- Капитальные вложения.

Капитальные затраты предприятия  производственного характера составляют 16725 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство, составляет 8900 тыс. руб. Сюда же направляются амортизационные  отчисления – 3167 тыс. руб. Поскольку  предприятие планирует провести строительно-монтажные работы подрядным  способом, планируются накопления по смете в сумме 664 тыс. руб. Кредит предприятия на производственное строительство  составляет 3994 тыс. руб.

Капитальные затраты производственного  характера составляют 6000 тыс. руб. Прибыль  предприятия, направляемая на капитальное  строительство – 4000 тыс. руб. Поступления  средств на жилищное строительство  в порядке долевого участия – 1000 тыс. руб. Кредит предприятия на непроизводственное строительство составляет 1000 тыс. руб.;

-  прирост собственных оборотных средств  за счет прибыли предприятия - 0 тыс. руб.;

- осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ -1200 тыс. руб.;