Бухгалтерская отчетность

     Говоря  о ликвидности предприятия, имеют  в виду наличие у него оборотных  средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных  обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных  контрактами. Смысл определения  состоит в том, что если процессы производства и реализации продукции  идут в нормальном режиме, то денежных сумм, поступающих от покупателей  в оплату полученной ими продукции, будет достаточно для расчетов с  кредиторами, то есть расчетов по текущим обязательствам. Оговорка о нарушении сроков погашения означает, что в принципе не исключены сбои в поступлении денежных средств от дебиторов, однако в любом случае эти деньги не поступят и их будет достаточно для расчетов с кредиторами.

     Основным  признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной  оценке) оборотных активов над  краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее  финансовое состояние предприятия  с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия  неустойчиво - вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь  достаточно денежных средств для  расчета по своим обязательствам. Уровень ликвидности предприятия  оценивается с помощью специальных  показателей - коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных  средств и краткосрочных пассивов.

     Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать  финансовое положение как удовлетворительное, однако, по существу, эта оценка может  быть ошибочной, если в оборотных  активах значительный удельный вес  приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Неликвиды, т.е. активы, которые нельзя реализовать  на рынке вообще или без существенной финансовой потери, а иногда и неоправданная  дебиторская задолженность не выделяются в балансе, т.е. качественная характеристика оборотных средств недоступна внешнему.аналитику, поэтому с формальных позиций  даже такие активы, фактическая ценность которых сомнительна, используются для оценки ликвидности. Формально  при составлении баланса активы, потенциально не обещающие дохода, должны списываться на убытки, однако на практике это делается не всегда, кроме того, например, заранее сложно предсказать долю сомнительной дебиторской  задолженности.

     Ликвидность менее динамична по сравнению  с платежеспособностью.

     Дело  в том, что по мере стабилизации производственной деятельности предприятия у него постепенно складывается определенная структура активов и источников средств, резкие изменения которой  сравнительно редки. Поэтому и коэффициенты ликвидности обычно варьируют в  некоторых вполне предсказуемых  границах, что, кстати, и дает отчасти  основание аналитическим агентствам рассчитывать и публиковать среднеотраслевые и среднегрупповые значения этих показателей для использования  в межхозяйственных сравнениях и  в качестве ориентиров при открытии новых направлений производственной деятельности.

     Напротив, финансовое состояние в плане  платежеспособности может быть весьма изменчивым, причем со дня на день: еще  вчера предприятие было платежеспособным, однако сегодня ситуация кардинально  изменилась - пришло время расплатиться с очередным кредитором, а у  предприятия нет денег на счете, поскольку не поступил своевременно платеж за поставленную ранее продукцию. Иными словами, оно стало неплатежеспособным из-за финансовой недисциплинированности своих дебиторов. Если задержка с  поступлением платежа носит краткосрочный  или случайный характер, то ситуация в плане платежеспособности может  вскоре измениться в лучшую сторону, однако не исключены и другие, менее  благоприятные варианты.

     Оценка  ликвидности и платежеспособности может быть выполнена с определенной степенью точности. В частности, в  рамках экспресс-анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие  наличные деньги в кассе и на расчетных  счетах в банке. Это и понятно: они выражают совокупность наличных денежных средств, т.е. имущества, которое  имеет абсолютную ценность, в отличие  от любого иного имущества, имеющего ценность лишь относительную. Эти ресурсы  наиболее мобильны, они могут быть включены в финансово-хозяйственную  деятельность в любой момент, тогда  как другие виды активов нередко  могут включаться лишь с определенным временным лагом. Искусство финансового  управления как раз и состоит  в том, чтобы держать на счетах лишь минимально необходимую сумму  средств, а остальную часть, которая может понадобиться для текущей оперативной деятельности, - в быстро реализуемых активах.

     Признаком, свидетельствующим об ухудшении  ликвидности, является увеличение иммобилизации  собственных оборотных средств, проявляющееся в появлении (увеличении) неликвидов, просроченной дебиторской  задолженности, векселей полученных просроченных и др. О некоторых подобных "активах" и их относительной значимости можно  судить по наличию и динамике одноименных  статей в отчетности.

     2.2 Расчет показателей ликвидности ООО «Весна»

     На  основании бухгалтерского баланса (Приложение А) произведем расчет показателей ликвидности предприятия ООО «Весна»

• Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

       Коэффициент абсолютной ликвидности — характеризует способность компании погашать текущие обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

     Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

     L2=стр.260/стр.690;                                            (1)

     L2 н.г=1/1714=0, 0006;

     L2к.г=20/7474=0,003.

     Коэффициент абсолютной ликвидности  на начало года составил 0,0006,к концу года он увеличился и составил 0,003 .Коэффициент  не соответствует нормативу, это  показывает что абсолютная ликвидность  низкая.

• Расчет коэффициента  быстрой ликвидности

     Коэффициент быстрой ликвидности — характеризует способность компании погашать текущие обязательства за счёт высоко - и среднеликвидных оборотных активов.

     Коэффициента  быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

     L3=(стр.290-стр.210-стр.230)/стр.690;                     (2)

     L3н.г= (3740-1106)/1714=1, 54;

     L3к.г= (6319-951)/7474=0, 72.

     Коэффициента  быстрой ликвидности на начало года составляет 1,54 , к концу года он понизился и составил 0,72 ,на конец года коэффициент не соответствует нормативу, это свидетельствует о низкой ликвидности.

• Расчет коэффициента текущей ликвидности 

     Коэффициент текущей ликвидности — характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

     Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

     L4= (290-стр.230)/стр690;                                   (3)

     L4н.г=3740/1714=2, 18;

     L4к.г=6319/7474=0, 85.

     Коэффициент текущей ликвидности на начало года составил 2,18 , к концу года он понизился и составил 0,85,это говорит о снижении текущей ликвидности, коэффициент на конец года не соответствует нормативу.

• Расчет коэффициента маневренности собственных оборотных средств

     Коэффициента  маневренности собственных оборотных  средств -показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

     Коэффициента  маневренности собственных оборотных  средств рассчитывается по формуле:

     L7=стр.260/ (стр.290-стр.230-стр.690);                    (4)

     L7н.г=1/ (3740-1714) =0, 0005;

     L7к.г.=20/ (6319-7474) =-0, 02.

     Коэффициента  маневренности собственных оборотных  средств на начало года составил 0,0005, к концу года он снизился и составил -0,02.Это говорит о снижении ликвидности. Коэффициент к концу года не соответствует нормативу.

• Расчет доли оборотных средств в активах

     Доля  оборотных средств в активах  характеризует наличие оборотных  средств во всех активах предприятия.

     Доля  оборотных средств в активах  рассчитывается по формуле:

     L8= (стр.290-стр.230)/стр.390;                             (5)

     L8н.г=3740/5752=0, 65;

     L8к.г=6319/8329=0, 76.

     Доля  оборотных средств в активах  на начало года составляет 0,65 к концу года она увеличилась и составила 0,76.Это говорит о повышении ликвидности предприятия, доля оборотных средств в активах не соответствует нормативу.

     Расчеты показателей ликвидности сведем в таблицу. 

     Таблица 1-Показатели ликвидности

       

     На  основании проведенного анализа  расчет показателей ликвидности  показал, что показатели ликвидности в течении всего года понижались и не соответствовали данным нормативам ,только показатель абсолютной ликвидности к концу года повысился ,это говорит о том что ликвидность предприятия находится на низком уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3. Анализ деловой  активности ООО «Весна»

     3.1 Понятие и основные  показатели деловой  активности.

           Деловая активность - экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. Положена в основу международной стандартной классификации отраслей хозяйства (International Standard Industrial Classification of all Economic Activities), экономических классификаторов (System of National Accounts).

     Деловая активность является комплексной и  динамичной характеристикой предпринимательской  деятельности и эффективности использования  ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы  ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.  
Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот – предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности. Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций: совершенствование договорной работы, улучшения образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, расширение возможностей получения информации в области маркетинга и др.