Безготівкові розрахунки в банках

► Оприбуткування обмінним пунктом отриманих дорожніх чеків

Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кт 1017 Дорожні чеки в  дорозі - номінальна вартість отриманих  обмінним пунктом дорожніх чеків

► Видача дорожніх чеків  обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані в операційному залі банківської установи)

Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кт 1011 Дорожні чеки в  касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків.

 

Продаж дорожніх чеків  клієнтам відображується в обліку наведеними нижче бухгалтерськими записами.

► Оплата клієнтом дорожніх чеків (в іноземній валюті)

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - номінальна вартість чеків

► Видача клієнтові дорожніх чеків

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку дорожніх чеків - номінальна вартість чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за продаж дорожніх чеків

o у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - сума комісії

o в іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного  валютного законодавства, має  право на отримання комісії в іноземній валюті)

а) Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума комісії

Дт 3801 Еквівалент позиції  банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ.

Продаж дорожніх чеків  за гривні здійснюється шляхом продажу  клієнтові відповідної іноземної  валюти у загальновстановленому  порядку з оформленням квитанції  за формою № 377К/377-А (з відображенням  операції в реєстрі проданої іноземної  валюти) та продажу клієнтові дорожніх чеків за придбану ним іноземну валюту.

Отримання бланків дорожніх чеків на консигнацію та їх продаж відображають у бухгалтерському  обліку такими проведеннями:

► Отримання банком дорожніх чеків на консигнацію

Дт 9819 Інші цінності і документи

Кт Контррахунок - номінальна вартість отриманих бланків

► Сплата банкові-агенту/емітентові комісійної винагороди за чеки, отримані на консигнацію

o в іноземній валюті

а) Дт 3800 Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

- сума комісії

б) Дт 7100 Комісійні витрати  на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801 Еквівалент позиції  банку щодо іноземної валюти та банківських  металів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ

o у національній валюті

Дт 7100 Комісійні витрати  на розрахунково-касове обслуговування

Кт 1200 Кореспондентський  рахунок у Національному банку України - сума комісії.

► Продаж дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів) Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - сума отриманих коштів

► Списання з обліку проданих дорожніх чеків

Дт Контррахунок

Кт 9819 Інші цінності і документи - номінальна вартість проданих дорожніх чеків

► Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість реалізованих чеків.

Купівля (сплата) дорожніх чеків у клієнтів - фізичних осіб відображається в обліку такими бухгалтерськими записами:

► Виплата коштів в іноземній валюті за дорожні чеки

Дт 2809 Інша дебіторська  заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку готівки, рахунки клієнтів - номінальна вартість куплених (сплачених) дорожніх чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за купівлю дорожніх чеків у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування - сума комісії.

Рахунок дебіторської заборгованості 2809 закривається після відшкодування  банком-емітентом суми чеків, що були куплені (сплачені).

 

4. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками

Чеки застосовуються для  здійснення розрахунків у безготівковій  формі між юридичними особами, а  також між фізичними та юридичними особами з метою скорочення розрахунків  готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги.

Банк-емітент без видачі чекової книжки може видати на ім'я  чекодавця (фізичної особи) один або  кілька розрахункових чеків на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця, або на суму, що внесена готівкою.

Строк дії чекової книжки — один рік; розрахункового чека, який видається для разового розрахунку фізичній особі, — три місяці. За погодженням з установою банку строк дії невикористаної чекової книжки може бути продовжений.

Чек заповнюється від руки (кульковою ручкою, чорнилом) або  з використанням технічних засобів. У ньому не допускається виправлень та використання факсиміле замість підпису.

Чек із чекової книжки подається  до оплати в банк чекодержа-теля протягом 10 календарних днів (день виписування чека не враховується).

Власникові заборонено передавання чекової книжки будь-якій іншій юридичній або фізичній особі.

Відображення в обліку операцій з розрахунковими чеками здійснюється у такий спосіб:

1. Згідно з заявою клієнта банк депонує зазначену суму на спеціальному рахунку, одержуючи комісійні за послуги:

Д-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

К-т 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів  господарської діяльності», аналітичний  рахунок «Розрахунки чеками» на суму ліміту чекової книжки;

К-т 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» (на суму, визначену за послугу).

Одночасно списується з позабалансу бланк виданої чекової книжки:

Д-т 991 «Коррахунки до рахунків розділів 95—98»;

К-т 9821 «Бланки суворої звітності».

У міру розрахунків з постачальниками  продукції, товарів, робіт, послуг чекодавець виписує чек на суму платежу, що не перевищує ліміту (граничної суми, зазначеної на зворотному боці першої сторінки чекової книжки) і передає  його постачальнику-чекодержателю. Останній перевіряє обов'язкові реквізити  та завіряє його підписами посадових  осіб згідно з карткою зразків підписів та відбитком печатки.

2. За інкасового варіанта розрахунків  чеками банк чекодержа-теля для  контролю за оплатою чеків  оприбутковує їх на позабалансовому  рахунку 9831 «Розрахункові документи і цінності, відіслані на інкасо», що чекають акцепту до сплати.

3. У разі надходження розрахункових  чеків від іногородніх чекодержателів  у банк-емітент до моменту здійснення  їх перевірки вони обліковуються на позабалансових рахунках:

Д-т 9830 «Розрахункові документи  і цінності, прийняті на інкасо»;

К-т 991 «Коррахунки до рахунків розділів 95—98».

4. Після прийняття банком-емітентом  рішення про здійснення оплати  розрахункових чеків будуть зроблені такі бухгалтерські записи:

Д-т 991 «Коррахунки до рахунків розділів 95—98»;

К-т 9830 «Розрахункові документи  і цінності, прийняті на інкасо», 
та одночасно:

Д-т 2602 «Кошти в розрахунках  суб'єктів господарської діяльності»

аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

К-т 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку  України».

5. У випадку, якщо чекодавець і чекодержатель обслуговуються в одній установі банку, буде зроблено такий бухгалтерський запис:

Д-т 2602 «Кошти в розрахунках  суб'єктів господарської діяльності»  аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

К-т 2600 «Поточні рахунки  суб'єктів господарської діяльності».

6. При повідомленні банком-емітентом  про відсутність коштів на  спеціальному рахунку 2602 «Кошти  в розрахунках суб'єктів господарської  діяльності» або за наявності  порушень в оформленні чека (виправлення,  факсиміле підпису, сума чека  перевищує задепоновану) банк чекодержателя  списує суму з зазначеного  позабалансового рахунка 9831 «Розрахункові  документи і цінності, відіслані  на інкасо» і повертає чек  чекодержателю із зазначенням причин його несплати.

7. Якщо клієнт припиняє  подальші розрахунки чеками, за  наявності невикористаного ліміту  до закінчення строку дії чекової  книжки, за його дорученням (фізична особа — за заявою) залишок ліміту зараховується на той рахунок, з якого депонувалися кошти:

Д-т 2602 «Кошти в розрахунках  суб'єктів господарської діяльності», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

К-т 2600 «Поточні рахунки  суб'єктів господарської діяльності». 
Схема документообігу при розрахунках розрахунковими чеками наведена нижче (рис. 4.5).

1 — подання заяви  та необхідних платіжних доручень на придбання чекової книжки;

2 — видача чекової  книжки з депонуванням суми  ліміту;

3 — відвантаження продукції,  товару, послуг;

4 — передання чека  на оплату продукції, товару, послуг;

5 — чек і реєстр  чеків; 

6 — передання чека  в банк чекодавця;

7 — сплата чека після  перевірки; 

8 — зарахування грошей  на поточний рахунок постачальника; 

9 — надання виписки  із рахунка депонованих сум; 

10 — надання виписки  із поточного рахунка постачальника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Отже, діюча сьогодні система електронних міжбанківських розрахунків була розроблена Національним банком України і впроваджена в банківську практику з 1994 р. Введення в дію цієї системи значною мірою сприяло процесу фінансової стабілізації в Україні, оскільки зробило практично неможливим неконтрольоване створення комерційними банками кредитних засобів обігу та ліквідувало механізм надання банківських кредитів розмірами, що перевищували реальні залишки грошових коштів на кореспондентських рахунках банків (так зване "червоне сальдо"). Слід також зазначити, що система електронних платежів НБУ не має аналогів і є незаперечним лідером за швидкістю здійснення розрахунків (в режимі реального часу) та за рівнем інформаційно-програмного захисту не тільки серед країн СНД, а й серед багатьох країн з розвиненою ринковою економікою.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури

1. Закон України "Про  банки і банківську діяльсть".

2. Інструкція Правління  НБУ "Про безготівкові розрахунки  в господарському обороті України,  від 2 серпня 1996р. 

3. Положення Кабінету  Міністрів України и НБУ "Про  переказній і простій вексель"  від 10.09.97р. 

4. Інструкція НБУ "Про  порядок ведення касових операцій  у народному господарстві України"  від 2 лютого 1995р. 

5. Агарков М.М. Основы  банковского права. Курс лекций.-М.: Издательство БЕК, 2000.

6. Банковское дело. Под  ред. В.И. Колесникова и Л.П.  Кроливецкой. М: Финансы и статистика, 2002

7. Ефимова Л.Г. Банковское  право. Учебное и практическое  пособие.- М.: Издательство БЭК, 2000

8. Ерліхівській збірник  / під ред, Воронової Л.К. і  Пацурківського П.С. - Чернівці.: 2001

9. Вексель. Сто вопросов  ы ответов. Методическое пособие  / под ред. З.Е. Шимановой - М.:1999

10. Гарантии и акредитивы  в современной банковской практике - М., 2002