Банковские операции с ценными бумагами

 

Еще одна из разновидностей активных операций банка с ценными бумагами — организация международного обращения ценных бумаг на основе выпуска депозитарных расписок. Это позволяет финансовым институтам, имеющим ограничение на вложение средств в иностранные ценные бумаги, приобретать их, а эмитентам — реализовывать свои бумаги на международных рынках. В данном случае банк выступает как полноправный владелец бумаг, которые находятся в его депозитарии, и имеет право торговать депозитарными расписками как акциями. Однако эта сторона деятельности банка уже относится к формированию его пассивов.

Все бумаги должны отвечать следующим условиям. Во-первых, они должны активно обращаться на рынке.

Во-вторых, колебания цен должны быть минимальными для возможности быстрой реализации бумаг без значительных потерь.

В-третьих, доход  по бумагам должен быть сопоставим с инфляцией.

В-четвертых, риск непогашения бумаг эмитентом  должен быть сведен к нулю. Одним из приемов снижения риска при формировании портфеля ценных бумаг банка является диверсификация, что требует изучения различных факторов:

1. относящихся к эмитенту (доход компании, порядок и размер выплачиваемых дивидендов, текущие цены на акции, управление компанией);
2. географическое распределение ценных бумаг;
3. сроки погашения;
4. прогнозы динамики процентных ставок и т. д.

Операции  с векселями. Исторически операции по учету векселей торговцев были одними из первых видов операций банков, они сходны с кредитованием, но выполняются посредством данного вида ценных бумаг.

Здесь различают два варианта взаимоотношений с клиентами.

Первый  сводится к кредитованию через операцию покупки векселя, который затем может быть учтен в другом коммерческом банке до окончания срока погашения кредита.

Второй —  непосредственный учет векселя компании — держателя векселя досрочно. В данном случае банк производит выдачу денежных средств с удержанием дисконта в свою пользу, который приблизительно соответствует ставке краткосрочного кредитования и различным комиссионным сборам. Размер дисконта изменяется в зависимости от срока, оставшегося до оплаты векселя, надежности плательщика по векселю, уровня учетных ставок других банков. Приобретенный вексель может быть предъявлен к оплате, учтен в другом коммерческом банке или переучтен в Центральном банке. Предпочтение всегда отдается краткосрочным векселям как менее зависимым от изменения рыночной конъюнктуры.

Также инвестиционные операции - это операции, в процессе которых банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Такими ценными бумагами могут служить привилегированные акции, облигации, государственные долговые обязательства, финансовые инструменты (векселя и др.).

Совершая  инвестиции в ценные бумаги, банки  руководствуются целью получения дохода и обеспечения ликвидности определенной группы своих активов. Основное содержание активной инвестиционной политики банка составляют определение круга ценных бумаг, наиболее выгодных для вложения средств, оптимизация структурного инвестиционного портфеля на каждый конкретный период.

Отличительной особенностью инвестиционных операций коммерческого банка от кредитных операций заключается в том, что инициатива проведения первых исходят от самого банка, а не его клиента. Это инвестиционная деятельность самого банка.

Фондовые - операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных). К фондовым операциям относятся: операции с векселями (учет и переучет операций, операции по протесту векселей, по инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию векселей, по выдаче вексельных поручений, хранению векселей, продаже их на аукционе) и операции с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4.  Порядок формирования резерва на возможные потери.

 

В соответствии с требованиями ЦБ коммерческие банки обязаны формировать резервы на возможные потери по активным операциям с ценными бумагами. В состав резервов на возможные потери входит резерв на балансовую стоимость ценных бумаг, по которым существует риск понесения потерь. При определении величины резерва банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы по группам риска,

Резерв  под возможной потерей формируется в валюте РФ. Банки формируют резерв за счет расходов. В состав резервов па возможные потеря входят:

• резерв под балансовые активы, по которым существует риск 
  понесения потерь;
• резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных, учитываемых в разделе "Г"). Срочные 
  операции"    Правил   ведения   бухгалтерского   учета   в   кредитных 
  организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Если величина расчетного резерва не соответствует балансовой стоимости ценных бумаг (после проведения переоценки) банк должен произвести до начисления или постановления резерва, чтобы сумма резерва соответствовала балансовой стоимости ценных бумаг.

 

 Глава 2. Учет активных операций с ценными бумагами.

Активные операции означают использование от своего имени  привлеченных и собственных средств  банка для получения соответствующего дохода. Коммерческий банк может осуществлять от своего имени и за свой счет операции по купле-продаже ценных бумаг других эмитентов: акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей.

Целью осуществления активных операций банка с ценными бумагами является получение дохода в форме дивиденда, процента (купона) или в форме курсовой разницы.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса  РФ (часть 1) к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

На  основании "Закона о банках и банковской деятельности" банки имеют возможность:

• выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;
• оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров;
• оказывать консультационные услуги;
• осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на 
  основании заключенных договоров на проведение фидуциарных операций.

Инвестиционные  операции банков, связанные с приобретением  акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов ведется на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги.

Данные  активные счета группируются в отдельный раздел 5 счетного плана. В данном разделе выделены отдельные счета:

• по учету государственных федеральных обязательств (счет 50104)
• муниципальных обязательств (счет 50105)
• акций (счета 506,507,509)
• векселей (счета 512-519).

Долговые  обязательства нерезидентов учитываются  на счетах:

• 50209 – иностранных государств
• 50210 – банков
• 50211 – прочие обязательства

Акции банков-нерезидентов учитываются на счете 506, а прочие акции нерезидентов на счете 507.

Счета 518 и 519 используются для учета векселей нерезидентов.

По  дебету активных счетов проводятся суммы  приобретенных банками акций и долговых обязательств.

По кредиту  счетов отражаются суммы проданных акций и долговых обязательств, а также погашенных по тиражам или по истечении срока долговых обязательств.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по видам акций и долговых обязательств, а также по предприятиям (организациям) выпустившим их.

Все ценные бумаги учитываются на вышеуказанных активных счетах по фактической стоимости покупки.

Как и по другим активным операциям, направление  средств на покупку ценных бумаг  и операции с ними, оформляются  распоряжением отдела, отвечающего за проведение операций.

Ценные бумаги, обращающиеся в бумажной форме, хранятся в кассе (кладовой) коммерческого  банка. При наличии постоянного оборота и остатков по ценным бумагам, обращаемым в бумажной форме, желательным является наличие отдельной фондовой (вексельной) кассы банка. Фондовая касса осуществляет операции с ценными бумагами и их хранение, а также с бланками строгой отчетности. Ценные бумаги подразделяются на два вида:

• эмиссионные;
• не эмиссионные.

К эмиссионным  ценным бумагам относятся акции, облигации и

государственные облигации.

Все остальные ценные бумаги относятся  к не эмиссионным ценным бумагам.

Ценные бумаги учитываются также на счетах раздела "Д" плана счетов бухгалтерского учета (внебалансовые счета депо).

В момент выплаты (погашения) купона по ценным бумагам сальдо накопленных уплаченных и полученных процентных (купонных) доходов по данному долговому обязательству, учтенных на балансовом счете 61403 и 61304- относится на счет 70602 и 70702 соответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1    Учёт вложений банка в акции.

Выпуск собственных  ценных бумаг, начисление доходов по ним, выкуп и погашение собственных ценных бумаг, приобретение ценных бумаг других предприятий, получение доходов по ценным бумагам других эмитентов, переоценка заемных ценных бумаг других предприятий, продажа и погашение ценных бумаг других эмитентов - это те операции, которые подлежат учету. Для разных участников рынка ценных бумаг-предприятий, коммерческих банков и инвестиционных институтов основные принципы учета ценных бумаг и основные бухгалтерские проводки, в общем, одинаковы.

Счета 507 – акции, приобретенные для  продажи и по договорам займа, 509 – прочие счета по операциям  с приобретенными ценными бумагами. Назначение счетов: учет вложений в  ценные бумаги (кроме чеков, складских  свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные. Вложения в акции учитываются на счетах №506,507,509

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2    Учёт вложений банка  в долговые обязательства.

Долговые  обязательства выпускаются в  наличной форме на предъявителя и при утере не восстанавливаются. Оплата долговых обязательств происходит наличным и безналичным путем с зачислением средств на специальный счет в банке.

Вложения  в долговые обязательства, которые  гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам: государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах № 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";

ценные  бумаги субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления учитываются на счетах № 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";

ценные  бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах № 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";

ценные  бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах № 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства".

Вложения  в ценные бумаги (кроме акций) и  долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах № 50108-50110, № 50209-50211, № 50309-50311.

Долговые  обязательства и акции, приобретенные  по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах № 50113 и 50611 соответственно.

Долговые   обязательства   и   акции,   приобретенные   по  договорам   займа, учитываются на счетах № 50104 и 50605 соответственно.

2.3   Учёт операций банка  с векселями.

Для упрощения расчетов, привлечения  средств банки выпускают векселя.

Выпущенные  банком векселя отражаются в учете  на пассивных балансовых счетах второго порядка счета No 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. При наступлении срока погашения, в случае, если вексель не был предъявлен к оплате, он переносится в учете на счет до востребования.