Анализ выполнения платежных обязательств

4

Депозитные операции — это операции банков по привлечению денежных средств во вклады (пассивные депозиты) или размеще­нию имеющихся в распоряжении средств во вклады в иных бан­ках или кредитно-финансовых институтах (активные депозиты).

В условиях рыночных отношений роль депозитных банковских операций возрастает. Правильная, эффективная организация этих операций необходима для обеспечения нормальной банков­ской деятельности на коммерческих началах, регулирования де­нежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.

Основное внимание следует уделять анализу депозитных опе­раций банка по привлечению денежных средств, ибо ресурсная база имеет первостепенное значение для банковской деятельно­сти и является важнейшим источником денежных средств. В со­ветской банковской практике использовалось закрепленное ин­структивными материалами ЦБ понятие «депозита» как срочного вклада. В связи с этим до сих пор привлеченные средства бан­ков формируются путем аккумуляции средств на расчетные (те­кущие) и депозитные счета. Тем самым не используется такое об­щепринятое понятие, как депозит «до востребования», представ­ляющий собой остатки средств на так называемых онкольных сче­тах — расчетных и текущих.

Депозит — это определенные денежные средства (включаю­щие стоимость ценных бумаг), которые субъекты депозитных опе­раций вносят в банк или которые, в силу действующего поряд­ка осуществления банковских и финансовых операций, на опре­деленное время оседают на счетах в банках.

До последнего времени в отечественной банковской практи­ке вопросам анализа и управления депозитами не уделялось должного внимания. Перед учреждениями банков не ставилась задача обеспечения выдачи ссуд в зависимости от размеров, сро­ков и специфики мобилизуемых ими кредитных ресурсов. Пла­новые балансы кредитных вложений и ресурсов отделениями банков не составлялись. Подобное положение было вызвано цен­трализацией управления процессами формирования и использо­вания ссудного фонда страны. Сейчас депозиты являются основ­ным источником (до 70%) ресурсов коммерческих банков.

Субъектами анализа депозитных операций выступают, с од­ной стороны, в качестве должников коммерческие банки, а с дру­гой — как кредиторы: государственные и частные предприятия и организации; коммерческие банки и другие кредитные учреж­дения; общественные организации и фонды; физические лица.

Объектами анализа депозитных операций являются вклады, ко­торые на определенное время оседают на счетах в банках. Основой организации депозитных операций служат следующие принципы:

      особое внимание необходимо уделять срочным вкладам, в наибольшей степени поддерживающим ликвидность баланса;

      следует принимать меры к развитию нетрадиционных бан­ковских услуг, способствующих привлечению депозитов;

      должна проводиться гибкая депозитная политика с целью поддержания ликвидности баланса банка;

      необходимо обеспечивать согласованность между пассивны­ми и активными депозитными операциями по срокам и суммам;

      депозитные операции должны содействовать получению банковской прибыли.

По экономическому назначению депозиты делятся на четыре группы: срочные, до востребования, сберегательные вклады населения, ценные бумаги.

Срочные депозиты, подразделяются по срокам: до 3 мес., от 3 до 6 мес., от 6 мес. до года, более года.

Депозиты до востребования подразделяются по характеру и принадлежности средств:

      средства, хранящиеся на расчетных, текущих счетах пред­приятий и организаций; на специальных счетах по хранению раз­личных фондов; на счетах предприятий, предназначенных для ка­питальных вложений; на счетах по доходам местных бюджетов;

      средства местных бюджетов;

      кредитовые остатки средств на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками и счетах иностранных банков-кор­респондентов.

Сберегательные вклады, населения делятся по срокам и усло­виям вкладной операции (например, вклады на детей, школьни­ков, пенсионный вклад и др.). В зависимости от срока различа­ют вклады до востребования (средства на расчетных и текущих счетах), срочные (средства, помещенные на хранение на опреде­ленный срок, но, как правило, не менее 1 мес.) и квазисрочные (средства, привлеченные на достаточно длительный, но в то же время неопределенный срок). В отдельные группы объединяют средс­тва клиентов, зарезервированные на специальных счетах для расчетов (например, аккредитивами, чековыми книжками), при­влеченные (спецфондов) и спецназначения (для финансирования капитальных вложений и т.д.).

Ценные бумаги делят на следующие группы: акции и обли­гации предприятий, акционерных обществ, принадлежащих бан­ку; акции и облигации, находящиеся на хранении в банке; цен­ности и документы по иностранным операциям.

Большое значение в решении проблемы укрепления депозит­ной базы банков имеют не столько количественные (увеличение объемов различных депозитов), сколько качественные факторы: улучшение организации депозитных операций и системы стиму­лирования привлечения вкладов. Это может быть достигнуто прежде всего за счет выпуска банками нетрадиционных депозит­ных инструментов: депозитных и сберегательных сертификатов, чековых депозитов, банковских векселей.

Депозитный сертификат — разновидность срочного серти­фиката со сроком более 1 года. В отличие от обычного срочного сертификата он оформляется специальным документом, кото­рый и называется депозитным сертификатом, т.е. письменным сви­детельством кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющим право вкладчика на получение депозита (вклада). На депозитном сертификате указываются условия де­позитного договора, такие как размер, срок изъятия вклада, процентная ставка. Для расчета сумм процентов пользуются, как правило, сложными процентами (см. разд. 3.6). Сертифика­ты выпускаются как в разовом порядке, так и сериями, могут быть срочными или до востребования.

Депозитный сертификат имеет два преимущества в сравнении с другими инструментами депозитной политики:

      является предметом биржевой игры, следовательно, покупа­тель может рассчитывать на извлечение дополнительной прибыли в результате благоприятного изменения ситуации на рынке;

      в случае осуществления правительством намерений о замо­раживании депозитов предприятий приобретение сертификата, име­ющего свободное хождение на рынке, дает их владельцам неко­торую свободу маневра. В этой ситуации сертификат становится альтернативным средством платежа.

Чековые депозиты — это счета, которые дают право вклад­чику выписывать чеки для совершения платежей. Владелец та­кого счета может беспрепятственно по первому требованию брать с него деньги наличными. По вкладам до востребования процент не выплачивается.

Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка по уплате обозначенному в нем лицу или правопреемнику определенной денежной суммы в установленный срок. По экономической природе — это обли­гация или банковский сертификат, по правовому режиму — век­сель.

Анализируя динамику средних остатков оплачиваемых депо­зитов, важно знать, какие факторы влияют на их изменение. Основными такими факторами являются:

1. Изменение объема оплачиваемых депозитов. Положитель­но оценивается ритмичность в привлечении ресурсов, так как это залог расширения активных операций и увеличение доходов банка.

2. Изменение удельного веса оплачиваемых депозитов в сово­купных пассивах.

5

Одним из источников доходов в бюджете являются налоги. Об­щие принципы построения налоговой системы в России определя­ет Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понима­ется обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взи­маемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические ли­ца. Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), от­дельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и т.д.

Налогообложение — это метод распределения прибавочной стои­мости между хозяйствующим субъектом и государством. Нало­гообложение базируется на ряде принципов, главные из которых — равномерность и определенность. Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщ­ности, единства правил, а также равнонапряженности налогово­го изъятия. Суть принципа определенности состоит в том, что по­рядок налогообложения устанавливается заранее, так что разме­ры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Госу­дарство определяет размер налогов, срок внесения их и меры взы­скания к тем субъектам, которые нарушают предписания, содер­жащиеся в правовых нормах. Ни одному налогоплательщику за вносимые в бюджет средства государство непосредственно ника­кого эквивалента не предоставляет. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридичес­кую характеристику.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Феде­рации» взимаемые налоги впервые были разделены на три груп­пы: федеральные, республиканские, местные. Налоговые ставки устанавливаются высшим органом законодательной власти РФ и другими органами государственной власти. По налогам введены различные льготы, которые применяются только в соответствии с законодательством.

По действующему законодательству банки и другие кредит­ные учреждения обязаны платить следующие налоги: на прибыль, на имущество, земельный, транспортный, на добавленную стои­мость, за пользование автомобильными дорогами, с владельцев транспортных средств, на рекламу, на содержание жилищного фон­да и др., а также взносы в социальные внебюджетные фонды, сбор на нужды общеобразовательных учреждений и т.д. Следует учесть, что в соответствии с новым законодательством вместо на­лога на операции с ценными бумагами взимается разовый сбор в размере 0,8% первичной эмиссии.

С переходом на новый порядок налогообложения банки и дру­гие кредитные учреждения получили некоторые дополнительные льготы:

      не облагается налогом на прибыль сумма, направляемая на финансирование капитальных вложений, а также на содержание социально-культурных объектов, находящихся на балансе кредит­ного учреждения;

      полностью освобождается от налога банковская прибыль, по­лученная от предоставления целевых кредитов на срок 3 года и более для тех предприятий, которые используют его на развитие собственной производственной базы;

      банки имеют право снизить ставку налога на прибыль в 1,5 раза, если они предоставляют не менее 50 % общей суммы сво­его кредита на развитие сельскохозяйственного производства и сельскохозяйственным предприятиям, перерабатывающим сель­хозпродукцию, а также малым предприятиям (кроме снабженческо-сбытовых, торговых и закупочных);

      не подлежат обложению дивиденды по акциям, выплачи­ваемые физическим лицам, если они остаются в банке и исполь­зуются для капитальных вложений;

      налогооблагаемая прибыль банка уменьшается на сумму от­числений в резервные и другие аналогичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством. Данная льгота действует при двух условиях: если сумма отчислений не превышает 50% валовой прибыли и если создаваемые фонды не превышают 25% уставного капитала.

За нарушение норм налогового законодательства учрежде­ния кредитной системы несут ответственность. Целым рядом нормативных актов, а также кодексами предусмотрена имуще­ственная ответственность налогоплательщиков:

      за сокрытие или занижение дохода (прибыли);

      за сокрытие или неучет иного объекта налогообложения, кро­ме дохода (прибыли);

      за отсутствие учета объектов налогообложения и ведение уче­та объекта налогообложения с нарушением установленного поряд­ка, повлекших за собой сокрытие или занижение дохода;

      за непредставление или несвоевременное представление в на­логовый орган документов, необходимых для исчисления, а так­же уплаты налогов;

      за задержку уплаты налога.

Взыскание сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится в бесспорном порядке.

6

В условиях обшей нестабильности государство не может не за­ботится о сохранности вкладов населения и мелких предприни­мателей. Законодательством РФ о банковской деятельности пре­дусмотрены определенные меры защиты вкладчиков путем стра­хования депозитов и создания соответствующего фонда для обес­печения стабильности банковской системы.

В целях обеспечения устойчивости функционирования банков­ской системы ЦБ установлены нормативы отчислений в фонды страхования депозитов и коммерческих банков от банкротств, фон­ды компенсации ризниц в процентных ставках.

Система страхования депозитов весьма сложная, но в любом случае основными целями страхования депозитов являются ук­репление доверия граждан к банкам и защита интересов вклад­чиков. Все коммерческие банки обязаны иметь корреспондентские счета в РКЦ Банка России. Они делают опреде­ленные в законодательном порядке отчисления в фонды страхо­вания депозитов, страхования коммерческих банков от банкрот­ства, компенсации разницы в процентных ставках, а также на счет обязательных резервов.

Главное событие, которое связано с вступлением в силу ново­го Закона «О банках и банковской деятельности», является регла­мент обязательного страхования вкладов граждан. Банки смогут создавать фонды добровольного страхования вкладов, за счет ко­торых и будут производиться выплаты вкладчикам обанкротивших­ся банков. Банки в свою очередь будут обязаны информировать сво­их клиентов о своем участии или неучастии в таких фондах.