Взыскание таможенных пошлин, налогов

      Пени  исчисляются  в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов. Размер – одна трехсотая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.  
 

            П = (С *Д *Ст) / (300*100%), где

      П – пени;

      С – сумма недоимки;

      Ст  – ставка рефинансирования.

      Рисунок 8 – Формула для исчисления пени.

      В случае неуплаты пени таможенный орган  проводит их взыскание – принудительно.  

      3.2 Взыскание таможенных  пошлин, налогов за  счет денежных  средств, находящихся  на банковских  счетах плательщиков (бесспорное взыскание) 

      В широком смысле под бесспорным взысканием понимается – принудительное взыскание денежных сумм без обращения в суд, арбитраж, иной орган, разрешающий споры в случаях, прямо предусмотренных законодательством.*

    Если  плательщик таможенных платежей в установленные сроки не исполнит требование об уплате таможенных пошлин, налогов, то таможенный орган вправе принять решение о бесспорном взыскании денежных средств со счетов плательщика в банке. Взыскание суммы производиться в том размере, которая указана в требовании об уплате таможенных платежей. Так же начисляются пени за весь период неуплаты, и выставляется сумма пени на день вынесения решения о бесспорном взыскании денежных средств. Решение о взыскании денежных средств в соответствии со статьей 153 п. 2 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г – утверждается в определенной форме (Приложение 2).

    *18.http://slovari.yandex.ru 

      Данное  решение о взыскании таможенных платежей принимает таможенный орган в строго установленный срок Федеральным Законом Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г – не позднее 60 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей. При условии, что у таможенного органа, проводящего взыскание, имеется информация о счетах плательщика в банке. Законодательно установлено, что открывать счета организациям и индивидуальным предпринимателям банки могут только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации). За нарушение указанного требования, то есть за открытие счета без свидетельства о постановке на учет, для банков предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей (ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации).

    После того, как таможенный орган безоговорочно  решит вопрос о взыскании таможенных пошлин налогов, в банк, в котором  открыт счет плательщика (за исключением ссудных счетов – п. 5 статьи 153 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г), направляется инкассовое поручение (распоряжение). В данном поручении указывается вся необходимая информация с требованием списания денежных средств со счета плательщика и перечислением данных сумм на счет Федерального казначейства или на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, необходимых денежных средств. Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071 согласно «Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 года № 2-II (Приложение 3).

      Федеральное казначейство РФ - система федеральных  органов, главными задачами которой  являются:

1. организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета;
2. управление доходами и расходами федерального бюджета.

      Если  же взыскание денежных средств производиться  со счетов, которые открыты в иностранной  валюте, то сумма подлежит уплате в валюте РФ по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда взыскание производиться по факту. Инкассовое поручение (распоряжение) таможенного органа направляется в банк, в котором открыты счета плательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения о бесспорном взыскании. Банк исполняет данное распоряжение в срок, установленный статьей 46 п. 6 Налогового Кодекса Российской Федерации. А именно не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.*

      Плательщик  может самостоятельно исполнить в полном объеме уплату таможенных платежей, либо сумма задолженности может быть взыскана за счет его имущества. В таком случае таможенный орган, вынесший решение о бесспорном взыскании, не позднее трех рабочих дней со дня прекращения или исполнения в полном объеме обязанности по уплате таможенных платежей отменяет такое решение и в письменной форме уведомляет банк об отзыве инкассового поручения, которое ранее было направлено банку.

      Факт  частичной уплаты таможенных пошлин, налогов дает право таможенному органу не позднее трех рабочих дней со дня частичного исполнения обязанности по уплате таможенных платежей направить в банк новое инкассовое поручение.

      *13. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) в редакции от 7.06.2011 Консультант Плюс: Высшая школа – Выпуск 16. осень 2011.

      Распоряжение  направляется на ту сумму, которая не погашена, с письменным уведомлением банка об отзыве предыдущего инкассового  поручения (распоряжения). При этом новое решение о бесспорном взыскании  таможенным органом не выносится. 
 

      3.3 Порядок обращения  взыскания на обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов 

      В соответствии с таможенным законодательством существуют следующие способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов:

1. Денежными  средствами (денежный залог); 

2. Банковская  гарантия (кредит банка);

3. Поручительство (пример: кредит от администрации  г. Киров);

4. Залог  имущества.

      Согласно  статье 154 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г таможенный орган может потребовать у гаранта или поручителя уплатить определенные таможенные платежи. Так же сюда включаются пени и проценты или обратить денежное взыскание на предмет залога. Тот таможенный орган, который выявил факт нарушения обязанности лица по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнение которых напрямую должно обеспечиваться: поручительством, банковской гарантией, залогом имущества, вправе выступить кредитором или бенефициаром. Бенефициар (от франц. benefice — прибыль). Лицо, которому предназначен денежный платеж (получатель денег, выгоды, прибыли, доходов).* 
 
 

*18. http://slovari.yandex.ru

      Если  в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей использовался денежный залог, то обращение взыскания осуществляется без направления требования об уплате таможенных пошлин, налогов. Так же  без взыскания таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла в связи с неисполнением обязательства, обеспеченного денежным залогом. Взыскание осуществляется в течение трех рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения обязательства.

      Следовательно, таможенный орган должен проинформировать плательщика таможенных пошлин, налогов в течение трех рабочих дней, со дня обращения взыскания. Вполне возможно, что данных сумм будет недостаточно для погашения задолженности, то в этом случае таможенный орган выставляет требование об уплате таможенных платежей.

      Согласно  Соглашению от 20.05.2010 года «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)» – ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа той Стороны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза. В том числе при взыскании ввозных таможенных пошлин в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза. 
 
 
 
 
 
 
 

      3.4 Порядок приостановления  операций по счетам  плательщиков в  банке 

      Для обеспечения исполнения решения о бесспорном взыскании денежных средств, применяется процедура приостановления операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов. Приостановление операций не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. А именно, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации статьи 855 п. 2 – при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

1. Осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. Производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;*

      Решение о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов в банке принимается  начальником таможенного органа, направившего требование об уплате таможенных платежей.  

      *12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) статья 855 в редакции от 7.02.2011 Консультант Плюс: Высшая школа – Выпуск 16. Осень 2011.

      Данное  решение таможенного органа передается в банк в письменном виде (бумажный носитель) или непосредственно в электронном виде. Срок – не позднее следующего рабочего дня, со дня принятия решения таможней. Все формы решений о приостановлении операций по счетам плательщика в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам в электронном виде устанавливаются Центральным Банком РФ по согласованию с Федеральной таможенной службой Российской Федерации. На бумажном носителе – Федеральной таможенной службой Российской Федерации. Решение подлежит обязательному исполнению банком.

      Решение о приостановлении операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов  должно содержать следующие реквизиты: указание реквизитов неисполненного требование об уплате таможенных пошлин, налогов. Указание реквизитов решения о бесспорном взыскании , полного наименования банка, БИК, вида и номеров счетов плательщика таможенных пошлин, налогов.

      Банковский  идентификационный код (БИК) — уникальный идентификатор банка, используемый в платежных документах (платёжное поручение, аккредитив и т. д.) на территории России. Классификатор БИКов ведет Центральный банк РФ.

    Так же в обязательство банка входит сообщение в таможенный орган об остатке денежных средств на счете плательщика. В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г этот срок оговаривается следующим днем, после получения решения о приостановлении операций по счетам (статья 155 п.12). Согласно п. 17 таможенный орган до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов в данном банке в течение дня, следующего за днем получения указанного заявления плательщика таможенных пошлин, налогов направляет в банк, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. После того как банк даст таможенному органу информацию о наличии денежных средств на счете плательщика, в том размере, который будет достаточен для взыскания таможенных пошлин, налогов, то таможенный орган в течение двух рабочих дней принимает решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, которые указаны в решении таможенного органа о приостановлении операций по счетам.