Взыскание таможенных пошлин, налогов

      Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными таможенными пошлинами. Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый.

    В соответствии с разделом II статьи 6 и 7 Закона РФ № 5003-1 «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 года устанавливаются положения сезонной пошлины и особой пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством Российской Федерации могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

    В целях защиты экономических интересов  Российской Федерации к ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации товарам в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах могут временно применяться особые пошлины:

    1) специальная пошлина;

    2) антидемпинговая пошлина;

    3) компенсационная пошлина.*

    В соответствии со статьей 2 Федерального Закона № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» от 8.12.2003 года:

    Специальная пошлина - пошлина, которая применяется  при введении специальной защитной меры и взимается таможенными  органами независимо от взимания ввозной  таможенной пошлины;

    Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется  при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;

    Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется  при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.*

    Одной из основных составляющих доходной части  бюджета стран ТС являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 % доходной части федерального бюджета. От того, на сколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

    Согласно пункту 1 статьи 70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза к таможенным платежам относятся:

    1) ввозная таможенная пошлина;

     2) вывозная таможенная пошлина;

     3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного союза;

    4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

     5) таможенные сборы.* 

*2. Закон РФ  № 5003-1 «О таможенном тарифе»  от 21.05.1993 г. 

*3. Федеральный  Закон № 165-ФЗ «О специальных  защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» от 8.12.2003 г.

      В соответствии с Соглашением от 25 января 2008 г. "О едином таможенно-тарифном регулировании", статья 3 – ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

      1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

      2) специфические - установленные в  зависимости от физических характеристик  в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

      3) комбинированные - сочетающие адвалорные и специфические ставки.

      Основой начисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товаров или  их количество в натуральном выражении. Для расчета ставок таможенных пошлин используются следующие формулы: 

      П _{Адвалорная} = (ТС * Ст _{пошлины})/100%, где

      П _{Адвалорная} – адвалорная ставка таможенной пошлины;

      ТС  – таможенная стоимость (сумма указывается  в рублях);

      Ст  _{пошлины} – ставка пошлины.

Рисунок 1 – Расчет адвалорной ставки таможенной пошлины. 

      П _{Специфическая} = Ст _{пошлины} * Ед.товара * Курс Евро, где

      П _{Специфическая} – специфическая ставка таможенной пошлины;

      Ед.товара – единица товара.

Рисунок 2 – Расчет специфической ставки таможенной пошлины.  
 
 
 
 

*1. Таможенный  кодекс Таможенного Союза в  редакции от 16.04.2010 г. 

      При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 80, 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 Таможенного кодекса Таможенного Союза.

      Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории является подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной территории Таможенного Союза.  
 

      2.1 Влияние страны  происхождения товаров  на таможенную  пошлину  

      В зависимости от страны происхождения  товаров таможенные пошлины могут быть минимальными, преференциальными и максимальными.

        Минимальными ставками таможенных  пошлин облагаются товары, происходящие  из государств, которым при торговле в Таможенном Союзе предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Ставки таможенных пошлин по позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым Таможенный союз предоставляет режим наибольшего благоприятствования, являются базовыми (минимальными). В отношении товаров, происходящих из государств, которым Таможенный Союз не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные вдвое (максимальные).

        Преференциальные являются разновидностью  льготных ставок, предоставляемых  отдельным странам или группам  стран. В основе определения  размера таможенной пошлины заложена  таможенная стоимость. Размером  таможенной пошлины является  сумма, которую необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза", и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. Контроль таможенной стоимости осуществляется таможенными органами.

      Тарифные  льготы (тарифные преференции) в отношении  товаров устанавливаются и не могут носить индивидуального характера.

       

      2.2 Налог на добавленную стоимость и акциз как таможенный платеж, подлежащий взысканию 

      Налог на добавленную стоимость (НДС) и  акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в  соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

        При обложении НДС товаров,  перемещаемых через таможенную  границу Российской Федерации  в соответствии со статьей  164 Налогового кодекса Российской  Федерации действуют три вида  ставок: нулевая, 10 % и 18 %.

        Нулевая ставка НДС применяется  при реализации:

       - товаров (за исключением нефти,  включая стабильный газовый конденсат,  природного газа, которые экспортируются  на территории государств - участников  Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенной процедуре  экспорта; - работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров.

       - работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской  Федерации товаров, помещенных  под таможенную процедуру транзита  через указанную территорию;

       - услуг по перевозке пассажиров  и багажа;

       - работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  непосредственно в космическом  пространстве, а также комплекса  подготовительных наземных работ  (услуг), технологически обусловленного  и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

       - драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов,  содержащих драгоценные металлы,  Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

       - товаров (работ, услуг) для  официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %. В налоговую базу для обложения акцизами включаются в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса Российской Федерации объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

      Согласно статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации –объектом обложения НДС являются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Как известно, налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного Союза. Порядок определения налоговой базы определяется статьей 160 Налогового кодекса Российской Федерации, как сумма:

1. Таможенной стоимости;
2. Таможенных пошлин, подлежащих уплате;
3. Акцизов, подлежащих уплате.

В связи с  этим общая сумма налога исчисляется  как сумма, которая получается в  результате сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно по каждой из налоговых баз.

НДС = ((ТС + С _{пошлины} + С _Акциз) * Ст _НДС) / 100%, где

НДС – сума налога на добавленную стоимость;

ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;

С _{пошлины} – сумма ввозной таможенной пошлины;

С _Акциз – сумма акциза, взимаемого при ввозе товара;

Ст _НДС – налоговая ставка (18%).

Рисунок 3 – Формула  для исчисления НДС.

      Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет следующий перечень подакцизных  товаров в части алкогольной и спиртосодержащей продукции (п. 1 статья 181)*: