Освобождение  от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ предоставляется в отношении технологического оборудования, а так же комплектующих и запасных частей к нему при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций. Важно отметить, что эта льгота предоставляется в случае внесения технологического оборудования в уставной капитал как иностранным, так и российским юридическим лицом.

     Льгота  по уплате НДС в отношении ввозимой важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники может быть предоставлена, если ввозимый товар декларируется полностью в том комплекте, который предусмотрен регистрационным удостоверением Росздравнадзора. В случае ввоза на таможенную территорию Российской Федерации медицинской техники не в полном комплекте решение о предоставлении льготы принимается на основании заключения ФТС России.

     В случае, когда медицинская техника  зарегистрирована Росздравнадзором одновременно с принадлежностями к ней, указанными в приложении к регистрационному удостоверению, льгота по уплате НДС в отношении такой медицинской техники и принадлежностей к ней может быть предоставлена в случае ее ввоза как с принадлежностями (в любом составе из числа указанных в регистрационном удостоверении), так и без них. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации исключительно принадлежностей к важнейшей и жизненно необходимой технике льгота по уплате НДС предоставлена быть не может.

     При ввозе сырья и комплектующих  изделий для производства важнейшей  и жизненно необходимой медицинской техники решение о предоставлении освобождения от обложения НДС принимается ФТС России.

     В соответствии с Приказом ФТС РФ от 21.08.2007 N 1003 (ред. от 14.01.2010) «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей», установлена ставка НДС в размере 10% в отношении периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, ставка НДС в размере 10% в отношении лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, ставка НДС в размере 10% в отношении изделий медицинского назначения, ставка НДС в размере 10% в отношении продовольственных товаров, ставка НДС в размере 10% в отношении товаров для детей.

     А том же приказе указаны случаи освобождения от НДС (прил. 9 к Приказу № 1003).

      При перемещении товаров физическими лицами полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг, перемещаемых для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

      Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц: освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

     2. Льготы по уплате  ввозной (вывозной) таможенной пошлины.

      Таможенная  пошлина - обязательный взнос, взимаемый  таможенными органами РФ при ввозе  товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.¹

      В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  существует два вида таможенных пошлин:

      - ввозная (импортная) таможенная пошлина;

      - вывозная (экспортная) таможенная пошлина. 

      Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными таможенными пошлинами.

      Согласно  Протоколу о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года, при ввозе товаров на единую таможенную территорию Таможенного Союза, к государствам-членам могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

      Допускается предоставление тарифных льгот в  отношении товаров:

      1) ввозимых под таможенным контролем  в рамках соответствующих таможенных  режимов, установленных таможенным  законодательством;

      2) ввозимых в качестве вклада  иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах  сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

      3) ввозимых в рамках международного  сотрудничества государств-членов ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией.²

      В период 2010 – 2019 годов, например, допускается ввоз сахара-сырца тростникового субпозиции 1701 11 ТН ВЭД ТС (далее – сахар-сырец) для промышленной переработки на территории Республики Казахстан с освобождением от взимания ввозных таможенных пошлин.³ Правительство Республики Казахстан гарантирует, что ввозимые для промышленной переработки сахар-сырец, а также сахар белый, произведенный из сахара-сырца, не будут перенаправлены на территории Российской Федерации и Республики Беларусь.

      От  ввозной таможенной пошлины освобождаются:

• Моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС;
• Моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС;
• Предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы территории таможенного союза для обеспечения деятельности судов государств – участников таможенного союза
• Оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования;
• Товары, за исключением подакцизных, по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, ввозимые в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
• Золото в слитках с содержанием химически чистого золота не ниже 995 долей на 1000 долей лигатурной массы;
• И др.

      При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:⁴

      1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

      2) продукция морского промысла  судов государств участников ТС;

      3) товары, ввозимые для официального  или личного пользования представителями  третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов;

      4) валюта государств участников ТС, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей);

      5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной  помощи и (или) в целях ликвидации  последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

      6) товары, кроме подакцизных (за  исключением легковых автомобилей,  специально предназначенных для  медицинских целей), ввозимые в  качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных  целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);

      7) товары, ввозимые в рамках таможенных  режимов, установленных правовыми  актами в области таможенного  регулирования и предусматривающих  освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;

      8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к  ввозу, не предназначенные для  производственной или иной предпринимательской  деятельности, в соответствии с  правовыми актами в области  таможенного регулирования;

      Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин устанавливается Комиссией.

      При перемещении товаров физическими  лицами предусмотрено полное освобождение в отношении товаров, стоимость  которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг. Предусмотрен порядок применения единых ставок. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

      Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях: полное освобождение предоставляется в отношении товаров стоимостью не более 10 тысяч рублей, пересылаемых в течение недели в адрес одного получателя (для случаев пересылки товаров между физическими лицами на безвозмездной основе).

      Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц – полное освобождение.

      3. Льготы по уплате  акциза.

      Льготы  по уплате акцизов могут предоставляться  в форме:

• освобождения от уплаты акциза;
• возврата ранее уплаченных сумм акциза.

        В качестве оснований предоставления  льгот по уплате акциза выступают:

• стоимость ввозимого товара;

      Освобождение  от уплаты акциза предоставляется в  отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной  недели в адрес одного получателя.

• таможенная процедура;

      Освобождение  от уплаты акциза предоставляется в  соответствии со следующими таможенными процедурами: международный таможенный транзит, переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории, временный ввоз (частичное освобождение), таможенный склад, уничтожение, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, свободный склад.

      Возврат сумм акциза, уплаченных при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров  за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

• специальная таможенная процедура.

      Что касается перемещения товаров физическими  лицами, то товары ввозятся в пределах количественных ограничений:

• алкогольные напитки - до двух литров включительно;
• табачные изделия – один вид товара по выбору (50 сигар, 100 сигарилл, 200 сигарет либо 250 граммов табака.

      Данные  товары могут ввозиться лицами, достигшими 17 лет.

      При перемещении товаров отдельными категориями иностранных лиц освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

      4. Льготы по уплате таможенных сборов.

      Льготы  по уплате налогов и таможенных сборов, определяются законодательством государств - членов таможенного союза.

      Перечень  товаров, которые имеют льготы по уплате таможенных сборов за таможенные операции и хранение  изложен в Федеральном законе "О Таможенном регулировании в Российской Федерации" (311-ФЗ). (Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение). К таким товарам, например относятся: