По  адвалорным ставкам облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия.

      Обычно  в таможенном тарифе предусматривается несколько ставок для одного и того же товара - двухколонные, трехколонные тарифы, говоря иначе, это - минимальные, максимальные и льготные. Минимальные применяются к сырью и некоторым другим товарам; максимальные - к готовым изделиям обрабатывающей промышленности, а также ко многим видам сельскохозяйственной продукции; льготные - к отдельным товарам или странам на основе межправительственных соглашений.

      Законом предусмотрены также сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

      Применение  сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.

      Законом РФ "О таможенном тарифе" определены категории товаров, которые освобождаются  от взимания таможенных пошлин, а также  льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления.

      Для защиты внутреннего рынка и отечественных  производителей от импорта определенного  товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости  от цели применения особых пошлин они делятся на специальные пошлины; антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины.

      Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

      Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

      Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

      Применение  субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

      Следует отметить, что Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины для защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций необходимости обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными.

      Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость  облагаемого товара.

      При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным. 

2. Налог на добавленную стоимость и акцизы

      Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

      НДС на импортируемые товары выполняет  две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

      При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:

      -основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20 %;

      -по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10 %.

      Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством подлежат освобождению от уплаты НДС.

      НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой  заявлена таможенная стоимость товара.

      Акцизы  – один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции.

      Номенклатура  отечественных и импортируемых  подакцизных товаров одинакова  и определяется в законодательном  порядке. В настоящее время к подакцизным отнесены следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта-сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым. Правительством Российской Федерации, алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

      При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и вывозимым с нее, применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ "Об акцизах", изменениями и дополнениями к нему.

      Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара.

      При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

      Ставки  акцизов по подакцизным товарам  являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости  от их горно-геологических и экономико-географических условий

      При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных  товаров. 
 

3. Таможенные  сборы, общая характеристика

      Правила исчисления и уплаты таможенных сборов установлены гл.33 ТК. Согласно ст. 11 ТК под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением и сопровождением товаров.

      В настоящее время таможенные сборы  уплачиваются за таможенное оформление, Таможенное сопровождение, хранение.

      Таможенные  сборы, по сути, представляют собой  плату за осуществление таможенными  органами различных мероприятий. Целью  их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти – таможенных органов, действующих в публичных интересах.

      Уплата  таможенного сбора не является условием совершения в интересах участника  внешнеэкономической деятельности таможенного оформления, таможенного  сопровождения или хранения как  самоцели. Данные действия совершаются таможенными органами в силу требований таможенно0правовых норм в целях соблюдения мер правовой и экономической безопасности России при перемещении товаров через таможенную границу.

      Таможенные  сборы уплачиваются:

• за таможенное оформление – при декларировании товара;
• за таможенное сопровождение – при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита;
• за хранение – при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

 

 

1. Таможенные сборы  за оформление товара

      Процедура, связанная с таможенным оформлением, рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам ВЭД. Таможенные сборы за таможенное оформление представляют собой плату за эту услугу. Ставка же таможенных сборов за таможенное оформление есть не что иное как оплата услуг таможенной системы.

      Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета Российской Федерации. При этом они имеют целевое назначение и использование.

      Объектом  обложения таможенным сбором за таможенное оформление являются товары, включая  транспортные средства, при их перемещении через таможенную границу, а также при изменении таможенного режима.

      Уплата  таможенного сбора за таможенное оформление производится до или в  момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Особенностями  порядка уплаты таможенного сбора за таможенное оформление являются:

• во-первых, то, что отсрочка и рассрочка по уплате этого сбора не предоставляются;
• во-вторых, возврат уплаченных сумм таможенного сбора за таможенное оформление не производится. Исключение составляют случаи, когда:

      а) таможенные органы никаких действий, связанных с таможенным оформлением  товаров и транспортных средств, в том числе и при предварительных  операциях, не проводили;

      б) произошло двойное обложение  товаров таможенными платежами;

      в) излишняя уплата таможенных платежей или их взыскание вызваны изменением курса валюты уплаты или взыскания.

      Ставки  таможенного сбора за таможенное оформление применяются адвалорные, специфические и комбинированные.

      Если  же таможенное оформление осуществляется вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов, то ставки таможенных сборов за таможенное оформление удваиваются.

      От  уплаты за таможенное оформление освобождаются:

      - гуманитарная помощь;

      - товары под таможенный режим  отказа в пользу государства;