1) декларанты, а также иные лица, обладающие  полномочиями в отношении товаров,  но не выступающие в качестве  декларантов при перемещении  товаров;

2) лица, осуществляющие деятельность в  области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения);

3) лица, осуществляющие оптовую или розничную  торговлю ввезенными в РФ товарами 

Основанием  для назначения специальной таможенной ревизии являются:

1) у  декларантов, а также иных лиц,  обладающих полномочиями в отношении  товаров, но не выступающих  в качестве декларантов при  перемещении товаров (ст. 16 Таможенного  кодекса РФ) поводами для проведения  специальной таможенной ревизии  у таких лиц могут быть обнаруженные  при проведении общей таможенной  ревизии либо иных форм таможенного  контроля данные, которые могут  свидетельствовать;

- о недостоверности  сведений, представленных при таможенном  оформлении;

- о пользовании  и распоряжении товарами с  нарушением установленных требований  и ограничений (например, сдача  в аренду товаров, временно  ввезенных в РФ представительством  иностранной компании для обеспечения  своей деятельности).

2) у  лиц, осуществляющих деятельность  в области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения) поводом для проведения специальной  таможенной ревизии может послужить  обнаружение данных, которые могут  свидетельствовать:

- о нарушениях  учета товаров, перемещаемых через  таможенную границу, и отчетности  о них;

- о несоблюдении  иных требований и условий  осуществления соответствующего  вида деятельности в области  таможенного дела.

3) у  лиц, осуществляющих оптовую или  розничную торговлю ввезенными  в РФ товарами и ранее не  принимающих участие в перемещении  проверяемых товаров, поводом  для проведения специальной таможенной  ревизии может быть обнаружение  данных, которые могут свидетельствовать  о том, что товары ввезены  на таможенную территорию РФ  с нарушением требований и  условий, установленных Таможенным  кодексом РФ, что повлекло за  собой одно на следующих последствий:

- нарушение  порядка уплаты таможенных пошлин, налогов;

- несоблюдение  запретов и ограничений, установленных  в соответствии с законодательством  о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности. 

Требования  к проведению специальной таможенной ревизии:

- проведение  специальной таможенной ревизии  предусматривает формирование ревизионной  комиссии. Состав ревизионной комиссии  формируется из числа должностных  лиц подразделения таможенной  инспекции и подразделения, осуществляющего  производство по делам об административных  правонарушениях;

- в отличие  от общей таможенной ревизии,  специальная ревизия может быть  назначена только по решению  начальника таможни либо начальника  вышестоящего таможенного органа (лица, его замещающего). Перед началом  проведения специальной таможенной  ревизии копия данного решения  вручается проверяемому лицу;

- должна  проводиться в срок, не превышающий  двух месяцев (со дня принятия  решения о проведении специальной  ревизии). В указанный срок не  включается период времени между  вручением лицу требования о  представлении документов и сведений  и представлением указанных документов  и сведений. Допускается продление  предельного срока, но не более  чем на один месяц и только  по решению вышестоящего таможенного  органа;

- однократность  проведения специальной таможенной  ревизии у одного и того  же лица в отношении одних  и тех же товаров-

- оформления  акта проведения специальной  таможенной ревизии в течение  10 дней после окончания специальной  таможенной ревизии 

При этом таможенные органы вправе требовать:

- безвозмездного  представления любой документации  и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных  документов, относящейся к проведению  производственных, коммерческих или  иных операции с товарами, ввезенными  на таможенную территорию Российской  Федерации, и знакомиться с  ней;

- осматривать  помещения и территории проверяемого  лица, а также проводить осмотр  и досмотр товаров в соответствии  с Таможенным кодексом в присутствии  уполномоченных представителей  проверяемого лица, а в случае  проведения таможенной ревизии  у индивидуального предпринимателя  - в присутствии двух понятых;

- проводить  инвентаризацию товаров в порядке,  установленном для проведения  инвентаризации налоговыми органами  в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации;

- проверять  наличие на товарах маркировку  или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения  легальности ввоза товаров на  таможенную территорию Российской Федерации Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. - Ст.374;

- назначать  с согласия начальника таможенного  органа или его заместителя  экспертизу товаров, транспортных  средств или документов, содержащих  сведения о товарах и транспортных  средствах либо о совершении  операций (действий) в отношении  их, когда для разъяснения возникающих  в ходе проведения специальной  таможенной ревизии вопросов  необходимы специальные познания;

- брать  пробы и образцы товаров;

- проводить  изъятие товаров либо налагать  на них арест. 
 

Результаты  проведения общей и специальной  таможенной ревизии оформляются  актом (в двух экземплярах). Второй экземпляр  акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

 

Таможенный  контроль в ТС.

В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;

ТК ТС установлено, что все товары и  транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному  контролю. При осуществлении таможенного  оформления и таможенного контроля таможенные органы и их должностные  лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные  положениями ТК ТС и законодательством  стран участниц ТС, где производится таможенное оформление.

Требования  таможенных органов, предъявляемые  при осуществлении таможенного  оформления и таможенного контроля, не могут служить препятствием для  перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу  и осуществления деятельности в  области таможенного дела в большей  степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов  таможенного законодательства.

 В  соответствии со ст. 94 ТК ТС  вышеуказанные обстоятельства определяют  основной принцип проведения  таможенного контроля - выборочность форм таможенного контроля (таможенные органы, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС). При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

 Система  управления рисками (СУР) основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства ТС и применяется для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

 Таможенные  органы применяют методы анализа  рисков для определения товаров,  транспортных средств, документов  и лиц, подлежащих проверке, и  степени такой проверки. Федеральная  служба, уполномоченная в области  таможенного дела (ФТС России), определяет  стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки  рисков. Такая стратегия определяется  документами, к которым установлен  ограниченный доступ.

 Следует  отметить, что формы таможенного  контроля и порядок его проведения  установлены ТК ТС(гл. 16 ТК ТС). Применение форм таможенного  контроля, которые не установлены  ТК ТС, не допускается. Таможенный  контроль проводится исключительно  таможенными органами.

Одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка.

Таможенная  проверка.

Таможенная  проверка (ст. 122 ТК ТС), проводится таможенными  органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

 Таможенная  проверка проводится путем сопоставления  сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении  товаров под таможенную процедуру,  и иных сведений, имеющихся у  таможенного органа, с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией,  полученной в порядке, установленном  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

 Таможенная  проверка проводится таможенным  органом государства - члена таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

 Под  проверяемыми лицами понимаются:

- декларант;

- таможенный  представитель;

- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

- лицо, обладающее полномочиями в отношении  товаров после их выпуска, или  его представитель;

- лицо, осуществляющее временное хранение  товаров;

- владельцы  магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

- уполномоченный  экономический оператор;

- иные  лица, напрямую или косвенно участвовавшие  в сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную  процедуру;

- лицо, в отношении которого имеется  информация, что в его владении  и (или) пользовании находятся  (находились) товары с нарушением  порядка, предусмотренного Таможенным Кодексом ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

 При  таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

1) факт  помещения товаров под таможенную  процедуру;

2) достоверность  сведений, заявленных в таможенной  декларации и иных документах, представленных при таможенном  декларировании товаров, повлиявших  на принятие решения о выпуске  товаров;

3) соблюдение  ограничений по пользованию и  распоряжению условно выпущенными  товарами;

4) соблюдение  требований, установленных таможенным  законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к  лицам, осуществляющим деятельность  в сфере таможенного дела;

5) соответствие  лиц, в том числе осуществляющих  деятельность в сфере таможенного  дела, установленным критериям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

6) иные  направления, определенные таможенным  законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.