Понятие и виды таможенных платежей

     Налогообложение перемещаемых через таможенную границу России товаров оказывает большое влияние на структуру доходов федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере состоит в обеспечении доходной части федерального бюджета денежными средствами, необходимыми государству для покрытия расходов, связанных с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней политики государства. Ввозные НДС и акцизы составляют крупную часть доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина. В то же время, являясь пограничными уравнительными налогами, они способствуют созданию равных конкурентных условий для отечественных и импортных товаров.

     В соответствии со статьей 150 Налогового Кодекса РФ от обложения НДС освобождается ввоз:

1. товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;
2. важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, очков и др., а так же сырья и комплектующих изделий для их производства;
3. материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);
4. художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством России к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России;
5. всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а так же произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6. товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а так же для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
7. валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежей;
8. продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;
9. некоторых других товаров.

     Налоговая ставка⁴ является одним из основных элементов налогообложения и представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Статья 164 НК устанавливает следующие виды налоговых ставок НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России: 10 и 18 %

     По  ставке 10% производятся налогообложение  товаров, перечень которых закреплен  в п. 2 ст.164 НК. К их числу относятся  продовольственные товары, товары для  ля детей, периодические печатные издания, за исключением рекламных и эротических, и некоторых медицинских товаров.

     Во  всех остальных случаях применяется  налоговая ставка в размере  18%

     Ставки  акциза определены в ст. 193 НК. Они  являются едиными, т.е. применяются  как при исчислении внутренних акцизов, так и при ввозе товаров в Россию. С таможенными пошлинами акцизы объединяет то, что их ставки могут быть адвалорными (в процентах), специфическими (в твердой денежной сумме) и комбинированными (сочетают оба предыдущих вида). Разница состоит в том, что специфические ставки акциза установлены в валюте Российской Федерации - рублях, а таможенной пошлины – в евро. ТО же относится к комбинированной ставке, сочетающей адвалорный и специфический компоненты. 

2.3. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ:  ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА⁵ 

     Правила исчисления и уплаты таможенных сборов установлены гл. 33 ТК РФ. Согласно ст. 11 ТК под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением и сопровождением товаров.

     В настоящее время таможенные сборы  уплачиваются за таможенное оформление, таможенное сопровождении и хранение.

     Таможенные  сборы, по сути, представляют собой  плату за осуществление таможенными  органами различных мероприятий. Целью  их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти – таможенных органов, действующих в публичных интересах.

     Уплата  таможенного сбора не является условием совершения в интересах участника  внешнеэкономической деятельности таможенного оформления, таможенного сопровождения или хранения как самоцели. Данные действия совершаются таможенными органами в силу требований таможенно-правовых норм в целях соблюдения мер правовой и экономической безопасности России при перемещении товаров через таможенную границу.

     Таможенные  сборы уплачиваются:

1. за таможенное оформление – при декларировании товара;
2. за таможенное сопровождение – при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита;
3. за хранение – при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

 

2.3.1. Таможенные сборы  за оформление  товаров 

     Таможенные  сборы за таможенное оформление товаров  подлежат уплате при декларировании товаров. Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

     Таможенные  сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров, а также легковых автомобилей, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД России, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, уплачиваются по следующим ставкам:

1. 500 рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;
2. 1 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;
3. 2 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;
4. 5,5 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно;
5. 7,5 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно;
6. 20 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно;
7. 50 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 30000 тыс. рублей включительно;
8. 100 тыс. рублей – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более.

     Постановление Правительства РФ закреплены также  иные ставки таможенного сбора  за таможенное оформление  в зависимости  от избранного таможенного режима, плательщика и иных оснований. 

2.3.2. Таможенные сборы  за сопровождение  товара 

     Таможенные  сборы за сопровождение товара уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита.

     Таможенные  сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

     Таможенные  сборы за таможенное сопровождение  уплачиваются в следующих размерах:

• за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

• до 50 км – 2 000 рублей;
• от 51 до 100 км – 3 000 рублей;
• от 101 до 200 км – 4 000 рублей;
• свыше 200 км – 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей.

• за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна – 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

     Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются  ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом.

     Случаи  освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение определяются Правительством Российской Федерации.

     В отличие от таможенного сбора за таможенное оформление, при установлении ставок сбора за таможенное сопровождение законодатель не указывает, что размер последнего должен зависеть от стоимости оказанных услуг. Вместе с тем эта мера требует значительных транспортных расходов и привлечения дополнительных таможенных кадров. В соответствии с действующей нормой учитывать реальные расходы вовсе не обязательно, поскольку вне зависимости от них сопроводительных сбор будет взиматься в фиксированном размере в соответствии с ТК. 

     2.3.3. Таможенный сбор  за хранение товара 

     Таможенные  сборы за хранение подлежат уплате при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

     Таможенные  сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в  размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях – 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день – к полному.

     Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие  в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

     Таможенные  сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

     Освобождение  от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях:

• помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;
• определяемых Правительством РФ.

 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Таким образом, таможенные платежи – таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке  таможенными органами РФ.

     Таможенная пошлина является обязательным платежом в федеральный бюджет, которая взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     НДС – косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке  товаров и услуг, а также вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

     Акцизы  – косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции) или тариф  и оплачиваемые покупателем.

     Таможенные  сборы – постоянные и временные  взносы лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые  в установленном порядке в  национальной и (или) иностранной валюте, наряду с таможенными пошлинами  и др. платежами.