Роль следователя при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы

Роль следователя  при проведении  
 
судебно-бухгалтерской экспертизы 
 
 
Следователь активно применяет свои знания в области бухгалтерского учета при производстве различных следственных действий — допросов обвиняемых, свидетелей и др. B частности, осматривая приобщенные к делу бухгалтерские документы, он устанавливает новые факты, вытекающие из осматриваемых им материалов. Но при этом следователь не может подменять эксперта- бухгалтера. 
 
Материалы, предъявляемые эксперту, предварительно изучает сам следователь. Он рассматривает их, потому что до назначения экспертизы должен стремиться сам решить возникшие вопросы без помощи эксперта, и для того, чтобы среди этих материалов не оказалось подложных или фальсифицированных документов. Следователь изучает документы с этих позиций как криминалист; к тому же он обладает такими возможностями, которые недоступны эксперту-бухгалтеру. 
 
Без заключения эксперта-бухгалтера следователь вправе разрешать лишь такие, возникающие по делу вопросы, для выяснения которых достаточны общеизвестные познания в области бухгалтерского учета. Так, если по делу требуется произвести несложные расчеты, связанные с установлением размера материального ущерба, недостачи у кассира и т. п. бухгалтерская экспертиза не назначается. Практически такие расчеты производит сам следователь или по его поручению ревизор, бухгалтер данной организации. 
 
Если на основе конкретных материалов дела следователь (суд), разрешая те или иные вопросы, без применения специальных знаний из области бухгалтерского учета может установить истину, то для выяснения этих вопросов не следует назначать бухгалтерскую экспертизу. Однако, в том случае, если необходимость в проведении бухгалтерской экспертизы все-таки возникла, то следователь активно содействует ее более оперативному и качественному завершению. 
 
После выяснения рассмотренных вопросов следователь предоставляет эксперту-бухгалтеру для ознакомления материалы. Если они находятся в одном томе, их следует подшить и пронумеровать. Если же в томах помещены и иные материалы, не имеющие отношения к бухгалтерской экспертизе, в постановлении о назначении бухгалтерской экспертизы следует указать листы дела, имеющие значение для экспертизы. 
 
Следователь принимает меры к сохранности необходимых документов до ознакомления обвиняемого с теми вопросами, которые он ставит; в противном случае не исключается, что, ознакомившись с вопросами, обвиняемый предпримет меры к уничтожению определенных документов или фальсификации их. 
 
После предварительного ознакомления с материалами дела эксперт-бухгалтер составляет план работы. Следователь знакомится с этим планом, выясняет срок производства экспертизы. При наличии возражений он просит внести в план изменения или дополнения. В случае возражения эксперта следователь обращается к руководителю экспертного учреждения. 
 
Бухгалтерские документы могут быть предоставлены эксперту на все время проведения экспертизы. Со следственными материалами следователь знакомит его с самого начала. Впоследствии, по мере выявления новых материалов такого же характера, следователь знакомит эксперта и с ними. В случае необходимости последний может повторно ознакомиться с материалами дела. 
 
Предъявленные документы эксперт-бухгалтер, как правило, изучает в помещении, где работает следователь из материалов, которые не могут быть доставлены в кабинет следователя (громоздкие документы и учетных регистры, нужные для повседневной работы организации), следователь отбирает в первую очередь те, которые следует предъявить эксперту-бухгалтеру. 
 
Следователь контролирует работу эксперта-бухгалтера с тем, чтобы обеспечить всестороннее и полное исследование экспертом всех материалов, требуемых для дачи обоснованного заключения. 
 
Контролируя деятельность эксперта, следователь в тоже время вникает в материалы экспертизы, усваивает их. В частности, наблюдая за выполнением экспертом-бухгалтером плана работы, следователь: 

•  
  интересуется все ли возможные приемы и способы исследования данных бухгалтерского учета использует эксперт;
•  
  обеспечивает использование экспертом всех материалов;
•  
  организует в необходимых случаях встречи обвиняемого с экспертом;
•  
  документально оформляет соответствующие заявления и объяснения обвиняемого;
•  
  обеспечивает сбор дополнительных данных;
•  
  ставит в ходе следствия перед экспертом дополнительные вопросы и т.д.

 
Указывая на необходимость конкретного  контроля за деятельностью эксперта-бухгалтера, следователь, однако, не должен вмешиваться в деятельность эксперта по существу, а также не допустимы попытки следователя влиять на содержание заключение эксперта-бухгалтера. 
 
В необходимых случаях следователь устраняет назначенного эксперта от дальнейшего проведения бухгалтерской экспертизы, а если для этого есть веские основания, то вместо него назначает другого. К такой мере он прибегает в случаях, когда: 

•  
  в процессе экспертизы обнаруживаются основания для отвода эксперта;
•  
  эксперт-бухгалтер на длительный срок выбывает по болезни;
•  
  в процессе экспертизы обнаруживается неспособность эксперта дать квалифицированное заключение по поставленным вопросам.

 
Согласно положения об организации производства судебной экспертизы срок производства определен в пределах 10-20 дней. Однако в некоторых случаях срок может быть продлен. Так как этот срок имеет большое значение для дела и нередко существенно влияет на сроки следствия, то следователь должен уделять большое внимание тому, чтобы экспертиза была проведена не только качественно, но и быстро. 
 
Следователь, постоянно осуществляя контроль за работой эксперта-бухгалтера, своевременно реагируя на неоправданную затяжку экспертизы, должен производить расследование по плану, выполнять следственные действия, независящие от проводимой экспертизы.

 

 

 

Роль следователя (суда) при производстве судебно-бухгалтерской  экспертизы

12.5.1. Во время проведения  судебно-бухгалтерской экспертизы  правоприменитель устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о

появляющихся новых обстоятельствах дела, а также о данных, полученных экспертом при исследовании представленных ему материалов.

Активная роль органа, назначившего экспертизу, проявляется на всех трех стадиях: во время организации и  назначения экспертизы, в процессе ее проведения,

на стадии ее последующей  оценки.

12.5.2. Выносимое следователем  постановление о назначении судебно-бухгалтерской  экспертизы состоит из трех  частей;

вводной части, включающей в  себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по какому делу составлено постановление;

176

описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми

назначается экспертиза;

резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых

на разрешение, материалы  дела, представляемые в распоряжение эксперта.

12.5.3. Кроме того, правоприменитель должен предусмотреть, какие следственные (судебные) действия необходимо произвести параллельно с проводимой экспертизой,

какие из них целесообразно  спланировать с участием эксперта-бухгалтера (допросы обвиняемого, счетных работников, обыски для обнаружения необходимых  для

дела учетных документов, записей и т.д.)

Эксперт-бухгалтер при  необходимости общения с обвиняемым и другими заинтересованными  лицами в процессе своей работы возбуждает об этом ходатайство перед

следователем, который организует такое общение в форме допроса  обвиняемого (или иного лица) с  участием эксперта.

Судебный эксперт с  разрешения следователя имеет право  задавать допрашиваемому вопросы, получая дополнительные данные для своего заключения.

Эксперты-бухгалтеры, производившие  экспертизу не по заданию экспертного  учреждения, представляют свое заключение непосредственно следователю. Если экспертиза

произведена по заданию учреждения, то специалист-бухгалтер представляет свое заключение руководителю экспертного  учреждения, который вправе проверить  обоснованность

выводов эксперта, в том  числе оценить правильность применения методики исследования, оформления заключения.

При обнаружении неточностей  или ошибок руководитель учреждения возвращает эксперту его заключение для внесения изменений и уточнений.

При согласии с замечаниями  эксперт вносит в заключение исправления.

Если эксперт не согласен с замечаниями руководителя учреждения, то заключение направляется следователю  с этими замечаниями.

177

12.5.4. Заключение эксперта-бухгалтера  структурно состоит из трех  частей и приложения.

Вводная часть включает в  себя основания для производства экспертизы, фабулу дела, вопросы, поставленные перед экспертом, перечень предъявленных  эксперту

материалов для исследования, данные об эксперте (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, ученая степень  и звание, должность, стаж работы по

специальности), дату и место  проведения экспертизы.

Исследовательская часть - это  отражение процесса экспертного  исследования, его результатов, научное  объяснение установленных фактов, и  отдельно - методов

судебно-бухгалтерского исследования по всем конкретным вопросам. Здесь  же формулируются развернутые выводы (ответы) по каждому из поставленных вопросов.

Заключительная (итоговая) часть  излагается ясно, кратко без мотивировки  выводов (ответов) по каждому из вопросов и в той же последовательности, в какой

они были приведены в постановлении  о назначении экспертизы.

Приложение представляет собой составную часть исследовательской  части заключения. Оно обычно состоит  из таблиц, расчетов, расшифровок и  детализации отдельных

фактов.

12.5.5. Получив заключение  судебно-бухгалтерского эксперта, правоприменитель тщательно изучает его и оценивает:

а) связь заключения с  другими источниками доказательств;

б) субъективные качества эксперта-бухгалтера: теоретическая подготовка; опыт работы по специальности и другие личностные качества;

в) факторы процессуального  характера: соблюдение процессуальных норм при производстве экспертизы; наличие в деле доказательств, на которых основывается

заключение; достоверность  доказательств, положенных в основу заключения (являются ли доброкачественными материалы, представленные для исследования эксперту);

значение для дела фактов, установленных экспертом;

г) факторы научно-методического  характера: соответствие заключения поставленным вопросам; обоснованность заключения документами, учетными записями и другими

материалами; отсутствие пробелов, ошибок, противоречий в заключении; категоричность заключения (ответы на вопросы следователя должны быть определенными,

не допускающих предположительных, взаимоисключающих толкований); логичность

178

построения заключения; обосновано ли сообщение руководителя экспертного  учреждения о недостатках заключения.

12.5.6. После такой оценки  заключения судебно-бухгалтерского  эксперта следователь (суд) вправе  принять одно из следующих  решений:

признать заключение доброкачественным, согласиться с ним, приобщить  его к делу и использовать в  качестве доказательства;

обратить внимание эксперта на обнаруженные неточности, опечатки, счетные ошибки, неправильные ссылки на документы; указанные недостатки могут быть устранены

либо самим экспертом (при его согласии), либо посредством  его допросов правоприменителем (в порядке ст.205 УПК РФ);

назначить дополнительную или  повторную экспертизу (при наличии  определенных сомнений и неполноты);

не согласиться с заключением  эксперта, мотивировав свое решение  в обвинительном заключении, в  постановлении о прекращении  дела (судебном решении).

12.5.7. Допрос эксперта не является обязательным, однако порядок его проведения регламентируется процессуальным законодательством (в частности, ст. 205

УПК РФ).

Эксперт допрашивается для  разъяснения и дополнения изготовленного заключения, полученного следователем.

Своими показаниями эксперт  может уточнить выводы, формулировки, термины, методику исследования документов и других материалов дела, устранить  противоречия

внутри заключения, а также  указать на причины расхождения  во мнениях экспертов, если экспертиза производилась комиссионно.

Следователь не вправе при  допросе ставить такие вопросы, которые требуют производства нового экспертного исследования.

Эксперт имеет право изложить свои показания собственноручно.

12.5.8. Проведение повторной  и дополнительной судебных экспертиз  в уголовном судопроизводстве  регулируется ст. 207 УПК РФ.

Дополнительная судебно-бухгалтерская  экспертиза (при недостаточной ясности  и полноте заключения, а также  при возникновении новых вопросов в отношении ранее

исследованных обстоятельств) может быть поручена тому же или другому эксперту.

179

В случае возникновения сомнений в обоснованности заключения или  наличия противоречия в выводах  может быть назначена повторная  экспертиза, производство которой

поручается новому эксперту.

В постановлении о назначении повторной экспертизы должны быть указаны  мотивы ее назначения. Кроме того, может  быть поставлен вопрос о том, правильной ли

была методика первоначальной экспертизы.

При этом до начала судебного  разбирательства судья, в частности, не вправе назначать повторную судебную экспертизу.

 

 

Роль следователя (суда) при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы

 

Во время  проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы правоприменитель устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела, а также о данных, полученных экспертом при исследовании представленных ему материалов.

Активная  роль органа, назначившего экспертизу, проявляется на всех трех стадиях: во время организации и назначения экспертизы, в процессе ее проведения, на стадии ее последующей оценки.

Выносимое следователем постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей; вводной  части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и  фамилию следователя, по какому делу составлено постановление; описательной части, содержащей фабулу дела, основание  для назначения судебно-бухгалтерской  экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается  экспертиза; резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых  на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряжение эксперта.