Разработка проекта открытия винного завода в Австралии

1. федерального (на уровне Содружества);
2. уровня штата
3. и местного уровня.

     С фискальной точки зрения преобладают федеральные налоги, за счет которых и финансируются в основном все три уровня управления. Налоги штатов и общин, в отличие от США, не имеют серьезного значения.

     Налоговая система страны претерпела в последние  годы значительную модификацию с  целью ее упрощения, однако по-прежнему настоятельно рекомендуется получение соответствующих консультаций специалистов с целью определения того, какие же налоги должен платить Ваш бизнес в Австралии. Основное право собирать налоги в Австралии предоставлено Федеральному правительству (это прежде всего налоги на доходы юридических и физических лиц), налоги на уровне штата (социальные платежи, пошлины, земельный налог) также могут существенно повлиять на общий уровень налогообложения Вашего бизнеса. Местные власти не взимают налогов как таковых, однако также вводят ряд платежей и сборов, в основном с собственников того или иного имущества, для покрытия своих расходов, связанных с общественным сервисом (образование, здравоохранение, библиотеки, содержание дорог)10.

     Основные принципы налогового администрирования:

• налогоплательщик - физические лица должны зарегистрироваться и получить налоговый номер(tax file number - TFN) в Налоговой Службе Австралии (the Australian Tax Office - ATO);
• юридические лица должны также зарегистрироваться в ATO и получить "Бизнес-Номер" (Australian Business Number - ABN);
• фискальный год в Австралии установлен в период с 1 июля до 30 июня следующего календарного года.

     Австралийское налоговое управление подразделяет юридических лиц на три категории налогоплательщиков:

• крупные компании - с оборотом от 100 млн австралийских долларов (AUD) в год и более. Их всего около тысячи, и к этой же категории относятся международные корпорации;
• средний бизнес - это компании с оборотом от 1 млн до 100 млн AUD в год;
• к малому бизнесу относятся предприятия с годовым оборотом менее 1 млн AUD в год. Для малого бизнеса предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения и учета доходов по кассовому методу. Выбор системы налогообложения принадлежит предприятию11.

     К налогам, которые  обязаны платить  юридические лица, относятся:

1. налог на прибыль корпораций;
2. налог на недвижимость;
3. налог на прирост капитала;
4. налог на выплату заработной платы (обычно для крупных корпораций);
5. налог на товары и услуги;
6. пошлина на сделки;
7. ежегодный регистрационный сбор;
8. земельный налог;
9. гербовый сбор.

     Рассмотрим  эти налоги подробнее.

     Налог на прибыль корпораций в настоящее  время установлен в размере 30%.

     Местные ставки налогов на недвижимость обычно устанавливают местные органы самоуправления во всех штатах. Налогами облагается жилая, промышленная и коммерческая недвижимость. При этом некоторые штаты дополнительно облагают налогом стоимость земли, на которой эта недвижимость расположена.12

     Налог на прирост капитала - это налог на прибыль, возникающую при продаже активов компании (например, имущества или пакета акций, которые на момент продажи увеличили свою первоначальную стоимость). Прибыль, полученная от продажи семейных домов и частных автомобилей, обычно от этого налога освобождаются. Нерезиденты облагаются этим налогом только при продаже активов, приобретенных в Австралии после 20 сентября 1985 года, имеющих "тесную связь с Австралией"13.

     Налог на выплату заработной платы (Payroll tax). Этот налог платится на уровне штата  работодателем при выплате заработной платы своим работникам. Ставки довольно сильно отличаются от штата к штату.

     Налога  на товары и услуги был введен в 2000 году. По существу, этот налог представляет собой косвенный налог на добавленную  стоимость, который обычно устанавливается в размере 10%.

     Любая предпринимательская компания, осуществляющая деятельность на территории Австралии  и имеющая годовой оборот более 50 000 AUD, должна быть поставлена на налоговый  учёт и платить налог на товары и услуги с прибыли, которую получает компания при производстве товарно-материальных ценностей, подлежащих налогообложению. Однако существуют исключения из этого правила:

1. компании, производящие товары или предоставляющие услуги в таких областях, как здравоохранение, образование, производство основных продуктов питания, освобождаются от уплаты налога на товары и услуги;
2. компании, имеющие отношение к сфере налогообложения, предоставляющие финансовые услуги, занимающиеся вопросами жилищного фонда, также освобождены от уплаты налога на товары и услуги;
3. компании, которые поставлены на налоговый учёт, освобождаются от уплаты налога на товары, предназначенные для экспорта.

     Пошлина на сделки (Stamp duty) - налог, уплачиваемый на уровне штата или территории в  связи с любыми сделками(купля-продажа имущества, аренда, займы, кредиты, выписка чеков, коносаментов и т.п.).

     Ежегодный регистрационный сбор составляет 212 AUD.

     Земельный налог (Land tax)- это ежегодный государственный  налог, который распространяется на собственников земли, а в некоторых штатах – и на землепользователей. Налог взимается с общей площади земли в строго определенную дату. Налоговые ставки варьируются в зависимости от штата и от сезона.  В так называемых Северных Территориях отсутствует.

     Гербовый  сбор распространяется на широкий перечень сделок, договор на приобретение недвижимости, деловых или рыночных ценных бумаг, также как на сделки, связанные с арендой и финансированием. Это государственный налог в фиксированном размере, который зависит от стоимости Вашей недвижимости.

     Кроме вышеуказанных налогов, в Австралии  существуют налоги, которые возникают  при международных операциях, такие  как:

     Налог на дивиденды. При переводе дивидендов нерезидентам уплачивается налог у  источника (withholding tax) по ставке 30%. В  свою очередь существует 3 ставки подоходного налога на дивиденды, перечисляемые от резидентной дочерней компании нерезидентной материнской компании, а именно:

• 30% - если дивиденды выплачиваются с прибыли, которая ещё не облагалась налогом и материнская компания является резидентом страны, которая не заключала соглашение об избежании двойного налогообложения с Австралией (в настоящее время подписано более 40 таких договоров, в том числе и с Россией);
• 15% - если дивиденды выплачиваются с прибыли, которая ещё не облагалась налогом и материнская компания является резидентом страны, которая имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Австралией;
• 0% - если дивиденды выплачиваются с прибыли, которая уже облагалась налогом, в независимости от того является ли компания резидентом страны, имеющей налоговое соглашение с Австралией или нет.

     Роялти (Royalties, доходы от использования патентов, лицензий, "ноу-хау", авторских  прав и т.п.). При переводе "роялти" нерезидентам взимается налог у  источника по ставке 30%. Может быть снижен до 10% в случае возможности использования Договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Австралией с другими странами.

     Проценты (Interest). Доходы, получаемые нерезидентами  от своих вкладов в финансовые институты (банки, страховые, строительные и финансовые компании и т.п.) облагаются налогом у источника по ставке 10%.14  
 

     Глава 2. Обоснование выбора бизнеса

     2.1.Организационно-правовые  формы бизнеса

     Наиболее  часто выбираемые организационно-правовые формы для ведения бизнеса  в Австралии следующие:

• Proprietary Limited Company – закрытая компания с ограниченной ответственностью;
• Public Limited Company - открытая акционерная компания;
• Company Limited by Guarantees – компания, члены которой ограниченны в ответственности суммами заранее оговорённых гарантий;
• Partnership – партнёрство;
• Trust – траст;
• Sole Trader – частный предприниматель;
• Branch – филиал иностранной компании.

     Proprietary Company (Pty) – частная закрытая компания, которая обычно регистрируется  в форме Сompany Limited by Shares – компании, акционеры которых ограниченны в ответственности долями оплаченных акций в капитале компании, и имеет следующие отличительные черты:

1. минимально необходимого оплаченного уставного капитала нет;
2. компания может иметь одного директора, но, как минимум, один директор должен быть постоянным резидентом Австралии;
3. компания не обязана иметь секретаря, но если компания решает иметь секретарей, то, как минимум, один секретарь должен быть постоянным резидентом Австралии;
4. компания может иметь от одного до пятидесяти акционеров, которые не имеют права предлагать свои акции в открытую продажу и передавать свои акции без согласия остальных акционеров.

      Public Limited Company – открытая компания, которая может быть как котируемой  на бирже, так и без соответствующей регистрации на бирже в Австралии - Australian Stock Exchange (ASX) и имеет следующие отличительные черты:

1. минимально необходимого оплаченного уставного капитала нет;
2. компания должна иметь не менее трёх директоров, как минимум, два из которых должны быть постоянными резидентами Австралии;
3. компания обязана иметь секретаря, и, как минимум, один секретарь должен быть постоянным резидентом Австралии;
4. компания может иметь сколько угодно акционеров, которые имеют права предлагать свои акции в открытую продажу и передавать свои акции без согласия остальных акционеров.

       Продажа акций должна происходить  только после того проспекты  эмиссии, включающие в себя  информацию о структуре капитала, стоимости акций и прочие требования  Австралийской биржи и Закона  о компаниях будут урегулированы.

      Company Limited by Guarantees – компания, члены которой ограниченны в ответственности суммами заранее оговорённых гарантий, как правило регистрируется для некоммерческих предприятий и благотворительных обществ и имеет следующие отличительные черты:

1. минимально необходимого оплаченного уставного капитала нет;
2. компания должна иметь не менее трёх директоров, как минимум, два из которых должны быть постоянными резидентами Австралии;
3. компания обязана иметь секретаря, и, как минимум, один секретарь должен быть постоянным резидентом Австралии;
4. компания может иметь сколько угодно членов;
5. компания имеет право заниматься извлечением дохода только для исполнения уставных целей и не может извлекать прибыль для выплаты дивидендов своим членам;
6. директора компании обязаны отчитываться по всем средствам, полученным от компании во исполнение своих обязанностей.

      Partnerships – партнёрства в Австралии  регулируются Законом о Партнёрствах. В них может быть от двух  до двадцати партнёров. В большинстве  провинций Австралии партнёрства  могут быть только в форме  с неограниченной ответственностью, где все партнёры равноправно отвечают по долгам и обязательствам бизнеса всем своим имуществом. Некоторые штаты Австралии, однако, позволяют также регистрацию ограниченных партнёрств, где, наряду с неограниченными партнёрами, могут быть и партнёры, ответственность которых ограничена заранее оговорённой суммой.

      Trusts – трасты в Австралии популярны  среди небольших семейных предприятий.  Трасты могут быть разнообразных  форм, предусматривающих различные  отношения между учредителем,  управляющим и приобретателями  интереса в трасте.

      Sole Trader - частный предприниматель не рассматривается в Австралии как самостоятельное юридическое лицо и, для целей налогообложения, весь доход предпринимателя включается в его личный доход. Частный предприниматель несёт неограниченную ответственность по всем долгам и обязательствам своего бизнеса. Частный предприниматель может вести бизнес от своего личного имени или используя фирменное наименование.