Разработка плана по прибыли ОАО "ТЭЛМА"

 дивиденды по акциям  и доходы по облигациям и  другим ценным бумагам; 

доходы от долевого участия  в деятельности других предприятий;

доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

признанные должником  штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий  хозяйственного договоров;

прибыль прошлых лет, выявлена в отчетном году;

положительные курсовые разницы  по валютным счетам, а также операциям  в иностранной валюте;

суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением  средств, зачисляемых в уставный капитал предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством);

 другие доходы от  операций, непосредственно не связанные  с производством и реализацией  продукции (работ, услуг).

Балансовая прибыль предприятия  представляет собой сумму всех планируемых  доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом и  отчетном периоде:

Пб=Пр+Ппр+Пвр                                                                                (1.2)

Пб – балансовая или  общая годовая прибыль;

Пр – прибыль от реализации продукции;

Ппр – прибыль от прочей реализации;

Пвр – прибыль от внереализационной  деятельности.

При планировании общей или  балансовой прибыли на предстоящий  период производственно - финансовой деятельности в её состав включаются все предусмотренные  доходы со знаком «плюс», а также  возможные расходы или убытки со знаком «минус».

К убыткам (потерям) предприятия  относятся, прежде всего, суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с  законодательством. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность  предприятия, которая не погашена в  сроки, установленные договорами, и  не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом).

К убыткам предприятия  также относятся:

затраты по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

присужденные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей;

убытки по операциям с  тарой;

судебные издержки и арбитражные  расходы;

убытки по операциям прошлых  лет, выявленные в текущем году;

потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с  предотвращением и ликвидацией  последствий стихийных бедствий;

потери от уценки производственных запасов и готовой продукции, убытки от хищений, виновники, которых  по решению суда не установлены.

Расчетная (чистая) прибыль  предприятия определяется как разность между балансовой прибылью и общей  суммой налоговых отчислений:

Пч=Пб– Но                                                                                             (1.3)

где  Пч – чистая годовая  прибыль;

Но – общая сумма  налоговых отчислений в год.

Под расчетной прибылью понимается плановая и фактическая прибыль  от реализации продукции, работ, услуг  и другие финансовые результаты, учитываемые  при планировании прибыли, за вычетом  налогов и процентов за краткосрочный  кредит.

Не планируемые доходы, расходы и потери, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических  санкций, относят на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Плановая и фактическая  прибыль направляются на уплату процентов  за краткосрочные кредиты банков, включая проценты за банковский кредит внешнеторговых фирм, не наделенные правами  юридических лиц; отчисления в государственный  бюджет по установленным нормативам к расчетной прибыли; остающаяся в распоряжении трудового коллектива чистая плановая и фактическая прибыль  направляется на образование по установленным  нормативам фондов развития производства, науки и техники, социального  развития, оплаты труда, сальдо экономических  санкций, отчислений в фонд материального  поощрения и др.

Для целей анализа производственно  – хозяйственной деятельности предприятия  или для некоторых естественных монополистов (если установлен предельный уровень рентабельности) определяют плановый и фактический уровень  рентабельности как отношение прибыли  к полной себестоимости реализованной  продукции (рентабельность продукции) либо как отношение прибыли к  производственным фондам (рентабельность производства). При этом за основу берется  балансовая прибыль, уменьшенная на сумму внереализационных доходов. Такой метод определения прибыли  позволяет получить точные данные об уровне рентабельности продукции и  производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.МЕТОДИКА ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ОАО «ТЭЛМА»

 

Планирование прибыли – важнейший инструмент управления предприятием. Величина прибыли планируется по каждому виду деятельности предприятия. Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты о принятии различных управленческих решений.

В условиях стабильной развивающейся  экономики планирование прибыли  осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах  и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный  период.

Основными методами планирования прибыли на ОАО «Тэлма» являются:

метод прямого счета;

аналитический метод;

метод совмещенного расчета.

 

2.1.Метод прямого счета

 

В наиболее общем виде прибыль – это разница  между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П_тп = Ц_тп – С_тп                                                                       (2.1)

где П_тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Ц_тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).

Исходя  из того, что объем реализуемой  продукции предстоящего планового  периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода , то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П_рп= П_о1 + П_тп − П_о2                                                                   (2.2)

где П_рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

П_о1 - прибыль в остатках продукции, нереализованной на начало планируемого периода;

П_тп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

П_о2 - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно  такая методика расчета лежит  в основе применения укрупненного прямого  метода планирования прибыли, когда  легко определить объем реализуемой  продукции в ценах и по себестоимости.

Другая  разновидность метода прямого счета  – метод поассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной  позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными. Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.

 Наше предприятие принимает  укрупненный метод прямого счета, так как выпускает продукцию с незначительной номенклатурой. Метод поассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течение планируемого периода является его точность.

В современных условиях хозяйственный  метод прямого счета можно  использовать при планировании прибыли  только на короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его  применение при перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет  выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при  большой  номенклатуре очень трудоёмок.

2.2.Аналитический  метод

 

Аналитический метод планирования прибыли на ОАО «Тэлма» применяется дополнительного к методу прямого счета в целях поверки и контроля последнего.

Преимущество метода состоит  в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому  виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

Первым этапом аналитического метода является определение базовой  рентабельности, как частного от деления  прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период:

Р_б   = (П_баз : С_тп) × 100%                                                       (2.3)

где Р_б – базовая рентабельность;

П_баз–  прибыль базисного года;

С_тп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль  планируемого года (П_план) на объем товарной продукции планируемого года (Nт), но по себестоимости базисного года:

П_план = Nт × Рб / 100%                                                       (2.4)

Далее расчет ведется в  определенной последовательности:

1. Рассчитывается изменение (+,-) себестоимости продукции в планируемом году.
2. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности.
3. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен.
4. Влияние на прибыль всех выше перечисленных факторов определяется путем их суммирования.

В итоге  следует учесть изменение прибыли  в нереализованных остатках готовой  продукции на начало  и на конец  планируемого периода.

В отличие  от метода прямого счета, аналитический  метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени  не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

В ряде случаев применяется  метод совмещенного расчета прибыли. При его использовании применяются элементы первого и второго методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и себестоимость отчетного года определяются методом прямого счета, а воздействие на прибыль отдельных факторов с помощью аналитического метода.

Рассмотренные выше методы определения прибыли создают  возможность при их применении планировать  на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно  принимать меры по оптимизации структуры  затрат в целях укрепления финансового  положения предприятия и его  дальнейшего эффективного развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ОАО «ТЭЛМА»

3.1. Общая характеристика ОАО «Тэлма»

 

Открытое акционерное  общество «Тэлма» основано в 1998 году и является одним из предприятий электромашиностроения в России. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своими наименованиями, товарный знак, расчетный, валютные счета. Юридический и почтовый адрес: Россия, г.Тверь,  ул. 1-я Пролетарская, д.37а.

Основной вид деятельности ОАО «Тэлма» - производство электрических машин, синхронных и асинхронных электродвигателей мощностью от 30 до 1000 кВт, синхронных генераторов переменного тока мощностью свыше 100 кВт, электроводонагревателей. Осуществляется также сервисное обслуживание поставляемой продукции; ремонт электродвигателей переменного тока.

Разработка миссии предприятия  является первым этапом стратегического  планирования деятельности организации. Миссия ОАО «Тэлма» формулируется следующим образом: «Удовлетворение потребностей организаций в комплектном электроприводе, оборудовании для выработки электроэнергии, для ремонта и реконструкции систем электропривода и внедрении энергосберегающих технологий».

Цели организации:

• увеличение доли производимых в России крупных электрических машин (КЭМ) и электрогенераторов;
• увеличение доли поставок комплектного оборудования;