Контрольная работа по "Бизнес-планированию"

     Как правило, прогнозный баланс строится в  агрегированном виде. Он непосредственно  зависит от совокупности показателей, определяемых для оценки хозяйственной  деятельности и финансового анализа, и состоит из 2 разделов: активов и пассивов, которые должны в итоге быть равны.

     Укрупненные статьи активов и пассивов формируются  на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета прибылей и убытков, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.

     В первом разделе активов прогнозного  баланса отражаются показатели, характеризующие  наличие и величину внеоборотных активов предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы.

     По  статьям "Основные средства" и "Нематериальные активы" на начало года формируется  остаточная стоимость на основании  первоначальной стоимости и суммы  накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислениях, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду.

     В статье "Незавершенное строительство" отражается сумма капитальных затрат предприятия, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или ввода в эксплуатацию, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Сальдо по статье увеличивается на величину средств, планируемых в инвестиционном бюджете, и уменьшается на сумму введенных в эксплуатацию и списанных на счета основные средства и нематериальные активы.

     "Прочие  внеоборотные активы" включают  планируемые доходные вложения  в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.

     По  второму разделу "Оборотные активы" отражается стоимость запасов, дебиторская  задолженность, налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения.

     В расшифровочных статьях "Запасы" показывается стоимость материально-производственных запасов - остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе и расходов будущих периодов.

     Планируемые складские запасы рассчитываются с учетом стоимости на начало периода, величины нормативных значений расходных элементов, а также прироста складских запасов (поступление и расходование средств в прогнозном периоде по каждой группе).

     К расходам будущих периодов относится  суммарная стоимость расходов, которые предполагается оплачивать и осуществлять в одном периоде, но реально использовать - в последующих периодах. Это могут быть также расходы, доходы от которых организация получит позже.

     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - это сумма "входного" налога, который еще не принят к вычету. По статье отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, подлежащая отнесению в последующих периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на списание на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

     Статья "Дебиторская задолженность" формируется  по данным прогноза, определяющего  величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ, и по прочим сделкам.

     По  статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений организации.

     Денежные  средства складываются из расчета предполагаемого  остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у  предприятия в кассе и на расчетных  счетах и прироста денежных средств. Статья "Денежные средства" определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств.

     По  статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей "Оборотные  активы" баланса.

     В пассиве прогнозного баланса  формируется третий раздел "Капитал  и резервы", включающий статью "Уставный капитал". По статье отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного  капитала организации. Следует отметить, что увеличение и уменьшение уставного капитала производится в соответствии с установленным порядком и отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

     При планировании выкупа у акционеров принадлежащих им акций по статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" приводится стоимость собственных акций.

     По  статье "Добавочный капитал" отражаются остатки средств добавочного  капитала организации, который может  включать сумму в результате переоценки основных средств и быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

     Планирование  по статье "Резервный капитал" позволяет отразить величину резервного капитала организации и использование суммы образованных резервов на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли или на покрытие балансового убытка.

     Акционерные общества в соответствии с требованиями Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных  обществах" должны иметь резервный фонд в размере не менее 5 процентов от его уставного капитала.

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается с учетом величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет (остаток  по счету 84) и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. Чистая прибыль формируется в бюджете прибылей и убытков и складывается из финансового результата по основным видам деятельности, сальдо прочих доходов и расходов и уменьшается на величину налога на прибыль.

     При формировании статьи "Нераспределенная прибыль" необходимо учитывать принятые предприятием решения по погашению  сумм непокрытого убытка прошлых  лет или распределению прибыли  на увеличение сумм резервного капитала, выплату дивидендов.

     При формировании прогнозного баланса  можно выделить четвертый раздел "Долгосрочные обязательства", в  котором показываются отложенные налоговые  обязательства и непогашенные суммы  полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, отражаемых в бухгалтерском учете на счете 67.

     В пятом разделе прогнозного баланса "Краткосрочные обязательства" выделяют статью "Займы и кредиты", в которой рассчитывается сумма  на начало периода непогашенных краткосрочных  кредитов и займов (на срок не более 12 месяцев) и прироста денежной массы, планируемой в результате операции привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения.

     По  статье "Кредиторская задолженность" рассчитывается величина кредиторской задолженности организации, представляющая собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя обязательств по следующим статьям:

• поставщики и подрядчики - приводится сумма задолженности организации поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;
• задолженность перед персоналом предприятия - показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;
• задолженность по налогам и сборам - отражается сумма задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
• прочие кредиторы - определяется задолженность организации перед дочерними и зависимыми обществами, по платежам по обязательному и добровольному страхованию, задолженность перед подотчетными лицами, сумма арендных обязательств и др.

     Также возможно выделяется сумма налога на добавленную стоимость по отгруженным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям.

     По  статье "Задолженность перед учредителями" приводится сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям в пользу ее участников, представляющая собой кредитовый остаток по счету 75.

     В данном разделе также могут планироваться: величина доходов будущих периодов (полученные доходы, относящиеся к  следующим периодам), резервы предстоящих  расходов (состояние зарезервированных сумм для равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу) и прочие краткосрочные обязательства.

     При подготовке прогнозного управленческого  баланса можно вводить дополнительные статьи, но необходимо учитывать взаимосвязь  статей бюджета. При этом, одни статьи непосредственно зависят от будущей финансово-хозяйственной деятельности и изменяются в результате моделирования и корректировки бюджета, а другие - определяются на начало и остаются неизменными в течение всего бюджетного периода.

     Необходимость согласованного пересчета общего бюджета  предприятия, составной частью которого является прогнозный баланс, обусловлена  связью бюджетных форм и позволяет  проверить корректность плановой информации, рассчитать финансовые коэффициенты, определить неблагоприятные условия, выявить и оценить будущие активы и обязательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задача

     Заполнить таблицу 1 и определить потребность  в заемном финансировании на 1 квартал  и составить график погашения  кредита под 16% годовых сроком на 2 года с ежеквартальным погашением процентов и погашением основного долга равными долями и отсрочкой первого погашения основного долга на 1 квартал (форма таблицы в Приложении 3). Сумма собственных средств инициаторов проекта 3 500 тыс. руб. Данные о потребности в основных и оборотных средствах представлены в таблице 1.

     Решение:

Таблица 1 – Потребность предприятия в  основных и оборотных средствах

Потребность в банковском кредите: 2818 + 1172 – 3500 = 490 тыс.руб.

Ежеквартальный  процент: (2*16)% / 7кв. = 4,6%

Рассчитаем  сумму ежеквартального платежа: тыс.руб. 

Приложение 3

График  погашения платежей по банковскому  кредиту

(тыс.  руб.)

^*- количество периодов должно соответствовать сроку погашения кредита