Процесс бюджетирования

 

В 2008 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

 

Таблица 3.9

Бюджет себестоимости  продукции ООО "Наваррос" на 2008 году

Показатель	В 2007 году		В 2008 году		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Прямые материальные  затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты  на оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость  реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

 

Рост себестоимости  продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2007 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости  значительно ниже, чем рост выручки  от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление бюджета расчетов с  кредиторами.

ООО "Наваррос" имеет несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
• кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2008 году ООО "Наваррос" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации другим кредиторам планируется  удерживать на уровне 2007 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.

 

Таблица 3.10

Бюджет расчета  с кредиторами ООО "Наваррос" на 2008 год

Задолженность	В 2007 году	Прогноз на 2008 год	Изменение
			тыс. руб.	%
1. Поставщики  и подрядчики	6 132	9 252	3120	151
2. Перед персоналом  организации	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам	959	959	0	100
4. Перед бюджетом	1442	1442	0	100
5. Авансы полученные	1 611	1 611	0	100
6. Прочие кредиторы	278	278	0	100
Итого	11 724	14 844	3120	127

 

В 2008 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2007 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет доходов  и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Наваррос".

В традиционной бухгалтерии ему соответствует  отчет о прибылях и убытках (форма  № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Наваррос".

Именно поэтому  чрезвычайно важно знать размеры  прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО "Наваррос" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2007 года.

 

Таблица 3.11

Бюджет расходов и доходов ООО "Наваррос" на 2008 год

Показатель	В 2007 году	В 2008 году (план)	Изменение
			(+,-)	%
1. Доходы и  расходы от продаж продукции  и оказания услуг
1.1. Выручка от  продаж продукции и оказания  услуг	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Себестоимость  продаж продукции и оказания  услуг	21142	27062	5 920	128
1.3. Коммерческие  расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие  расходы	7048	9021	1 973	128
1.5. Прибыль от  продаж	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Прочие операционные  доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операионные  расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные  расходы	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль до  налогооблажения	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Налог на  прибыль	1196	1822	626	152
1.12 Чистая прибыль	2 659	5 770	3 111	217

 

В 2008 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2007 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в  первую очередь оказывает более  высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО "Наваррос" высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО "Наваррос" является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 3.12

 

Таблица 3.12

Прогнозный  бухгалтерский баланс ООО "Наваррос" на 2008 год

АКТИВ	На начало отчетного  периода	На конец  отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные  активы	262	210
здания, машины и оборудование	15546	14606
Незавершенное строительство	1524	1524
Долгосрочные  финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
АКТИВ
2. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36625	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный  капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	1426	3 231
Непокрытый  убыток прошлых лет
Нераспределенная  прибыль отчетного года	2659	5 770
Итого по разделу III	20101	23 841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская  задолженность	11724	14 844
в том числе: поставщики и подрядчики	6132	9 252
задолженность перед персоналом организации	1302	1302
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	959	959
задолженность перед бюджетом	1442	1442
авансы полученные	1611	1611
прочие кредиторы	278	278
Итого по разделу V"	15924	18 843
БАЛАНС	36625	43 114

 

В плановом периоде  по на конец года по сравнению с  началом года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс.рублей. Большое  значение для ресторана имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

Произведем  расчет показателей ликвидности  в 2008 году.

 

Таблица 3.13

Прогноз показателей  ликвидности ООО "Наваррос" в 2008 году

Показатели	В 2007 году	В 2008 году (план)	Отклонение (+,-)
Денежные средства, тыс. руб.	913	913	0
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	359	359	0
Итого наиболее ликвидных активов, тыс. руб.	1272	1272	0
Активы быстрой  реализации (краткосрочная дебиторская  задолженность), тыс. руб.	7032	10152	3120
Итого наиболее ликвидных и быстро реализуемых  активов, тыс. руб.	8304	11424	3120
Медленно реализуемые  активы (запасы, НДС), тыс. руб.	9537	13898	4361
Итого ликвидных  активов, тыс. руб.	17841	25322	7481
Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб.	15 924	18 843	2919
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,08	0,07	-0,01
Коэффициент критической  ликвидности (Ккл)	0,52	0,61	0,09
Коэффициент текущей  ликвидности (Kтл)	1,12	1,34	0,22

 

По данным табл. 3.13 коэффициент абсолютной ликвидности в плановом периоде 2008 года незначительно снизится, однако коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности возрастут, что свидетельствует о ликвидности и надежности бизнеса организации.