Основные направления развития бюджетных отношений в РФ в современных условиях

 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Основные  направления развития бюджетных  отношений в РФ в              современных условиях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   3

Практическое  задание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Пояснительная записка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Список  литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Основные  направления развития бюджетных отношений  в РФ в          современных условиях

       Реформирование  межбюджетных отношений в России является одной из наиболее сложных  задач экономического развития страны. Механизм их реализации должен способствовать становлению модели бюджетного федерализма, основанной на принципе финансовой самостоятельности регионов. В настоящее время бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. Более 80% налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость доходов региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов [5].

       Целесообразно внести некоторые изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности, передать на утверждение местным органам власти функции установления ставок на вмененный доход. Они лучше смогут определить ставку налога для той или иной организации. Необходимо также расширить перечень местных налогов и сборов за счет уменьшения количества налогов, утвержденных в первой части Налогового кодекса в качестве региональных [2]. Принципиальное значение имеет продолжение политики закрепления за местными бюджетами таких доходных источников, которые обеспечили бы стабилизацию их финансов. Здесь упор нужно сделать на имущественные и подоходные налоги. Возможно, требуется принять специальный закон о местных налогах и сборах. Что касается закона о финансовых основах местного самоуправления, то он практически не действует, доли заложенных в нем отчислений от налогов нигде не утверждены.

       Изучение  структуры и динамики доходов  бюджетов субъектов Федерации и местных органов самоуправления свидетельствует, что существующие принципы распределения налоговых полномочий приводят к резкой дифференциации доли собственных источников финансовых ресурсов в бюджетах территорий по сравнению с общей суммой их доходов. Дотационность территориальных бюджетов, многоканальность предоставления им централизованной финансовой помощи с использованием неформализованных поступлений по взаимозачетам, неравномерность размещения налогового потенциала - факторы, обусловливающие серьезные диспропорции в бюджетной системе России, подрывающие стимулы к укреплению финансовой базы субъектов РФ, усиливающие нагрузку на федеральный бюджет и усложняющие применение нормативно-расчетных методов регулирования межбюджетных отношений [4].

       Статистика  дотаций по состоянию  на 31.12.2009 года

       

Рис. 1. «Статистика дотаций по состоянию  на 31.12.2009г.» [5] 

Рис. 2. «Объем поддержки проектов по участкам деятельности».[5]

       Региональная доля налогов должна быть распределена между субъектами пропорционально объемам их внутренних продуктов. Использование такого принципа будет поощрять тех, на чьей территории созданы более благоприятные условия для развития экономики. Региональные налоги должны зависеть от объемов экономической деятельности, а местные - от благосостояния граждан и комфортности социальной инфраструктуры в пределах соответствующего территориального образования. Если руководствоваться этим принципом, то в местные бюджеты должны быть направлены: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; налоги с продаж, на рекламу, игорный бизнес, наследование или дарение, на владельцев транспортных средств [4].

       Межбюджетные  отношения необходимо строить на основе разделенных ставок между всеми уровнями бюджетной системы страны. Разделенная налоговая ставка позволит местным органам власти самостоятельно утверждать бюджет до начала финансового года и планировать бюджет стратегического развития, а также стимулировать повышение собираемости налогов. Следует наделить субъекты Федерации и органы местного самоуправления как минимум двумя крупными налоговыми источниками, использование которых полностью находилось бы в их компетенции [1]. В дальнейшем по мере стабилизации ситуации в бюджетной сфере возможно закрепление за ними только одного доходного источника.

       В числе направлений модернизации модели бюджетно-налогового федерализма наиболее часто предлагается изменение пропорций налоговых поступлений в бюджеты разных уровней в целях сокращения дотационности региональных и местных бюджетов. Активное налоговое регулирование способствует увеличению собственной доходной базы нижестоящих бюджетов и уменьшает потребности в межбюджетных переливах средств. Но в настоящее время федеральный бюджет финансирует собственные расходы не в достаточной мере (например, на содержание армии), поэтому он не в состоянии финансировать дефициты нижестоящих бюджетов, причем во многих муниципальных образованиях даже полное зачисление в местные бюджеты всей суммы федеральных, региональных и местных налогов не обеспечит необходимый объем доходов. Можно было бы увеличить долю закрепленных за муниципальными образованиями налогов, например, за счет преобразования в них той части регулирующих доходов, которая уже передана территориям в порядке балансирования их бюджетов [3]. Это будет способствовать их большему налоговому самообеспечению и усилению заинтересованности местных администраций в развитии финансового потенциала своих территорий.

       Сегодня остро стоит вопрос и о несовершенстве разграничения расходных полномочий между бюджетами разных уровней. Особенно много споров вызывают полномочия совместного ведения. Следует отметить, что бюджетное законодательство не содержит базового элемента системы межбюджетных отношений - четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов. Поэтому, во-первых, в Бюджетном кодексе необходимо четко определить понятие «расходные полномочия». Во-вторых, на основе количественного анализа и единых принципов нужно разграничить расходные полномочия между органами власти всех уровней бюджетной системы, максимально сократив сферу совместных полномочий и ликвидировав «нефинансируемые мандаты». Следует также обеспечить самостоятельность органов власти субъектов Федерации и местных образований в управлении расходами соответствующего бюджета [4].

       В настоящее время требуется принятие специальных Основ законодательства по предметам совместного ведения. На их базе субъекты Федерации будут принимать собственные законы. Именно в Основах законодательства должны быть разграничены полномочия и компетенция федеральных и региональных органов власти в реализации совместных предметов ведения. В этом случае необходимость заключения договоров о разграничении таких предметов и полномочий полностью отпадет. Договорной процесс будет ограничен конкретными проектами и программами, требующими совместных усилий региона (или нескольких регионов) и федерального центра.

       Важность перехода к распределению расходов по уровням бюджетной системы в соответствии с социальными стандартами явно недооценивается. Нормативной основой должны стать выделение в структуре стандарта его федеральной, региональной и местной составляющих и законодательно установленный ее пересмотр в зависимости от состояния государственных и местных финансов. Минимальные бюджеты должны формироваться на базе государственных минимальных социальных стандартов и действующих цен и тарифов [3]. Нужно разработать единую методику определения норм минимальной обеспеченности каждого жителя необходимыми социальными благами, в том числе в сфере образования, здравоохранения, жилищно-коммунального обслуживания. Понятия государственных минимальных социальных стандартов и минимальной бюджетной обеспеченности являются ключевыми элементами действующего законодательства, регулирующего межбюджетные отношения в РФ. До тех пор, пока эти стандарты не утверждены, никаких цивилизованных межбюджетных отношений в России быть не может [4]. 
 
 
 
 
 
 
 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Доходы  бюджета

1. Налог на имущество физических лиц

     В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25 % против уровня текущего года.

     Таким образом, темп роста равен 125% , значит, размер налога составит

     

= 40 000 руб.

   2. Земельный налог

     По  данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

     Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:

     168 000 * 0,65 = 109 200 тыс. руб.

     Прогнозные  поступления земельного налога в  местные бюджеты рассчитываем по формуле (1):

     Ni = (H_Hi * K_и - П_ПЗИ) *Н_с.г.н.,                 (1)

где     Ni – прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

     H_Hi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

     K_и – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

     П_ПЗИ – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

     Н_с.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Ni = (168 000 1,8 – 1 500)*1 = 300 900 тыс. руб.

3. Единый налог на вмененный доход

     В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, значит, темп роста 115%, следовательно,

     

  = 312 800 тыс. руб.

4. Транспортный налог

     Рассчитаем  транспортный налог по формуле (2):

                                ТН = (К_тр* М) *С_т,                                  (2)

где   ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

     К_тр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

     М – общая мощность в лошадиных  силах;

     С_т – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

     Расчет  планируемого транспортного налога представлен в таблице 1.

     Таблица 1

     Транспортный  налог