Кошторис доходів та витрат загальноосвітньої школи

Державної фінансової інспекції  України – проведення державного фінансового контролю за використанням і збереженням фінансових ресурсів, необоротних та інших активів, правильністю визначення потреби в бюджетних коштах та взяттям зобов’язань, ефективним використанням коштів і майна,  станом і достовірності обліку і звітності в міністерствах, відомствах, органах виконавчої влади, державних фондах, бюджетних установах усіх рівнів,, а також підприємствах , які отримують кошти з бюджету. Повноваження регламентовані  Конституцією України,  Бюджетним кодексом, Указом Президента  України від 23.04.2011р. №499/2011;

Державної податкової адміністрації  України – здійснення контролю за додержанням законодавства, обліку платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, здійснення реєстрації фізичних осіб - платників податків, прогнозування, аналіз надходження податків, інших платежів, вивчення  впливу макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження  до  Державного та місцевих бюджетів. Повноваження регламентовані  Конституцією України,  Бюджетним кодексом, ЗУ «Про Державну податкову службу в Україні» від  05.07.2012 № 5083-17.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2. Кошторис доходів та витрат загальноосвітньої

школи

З метою опанування навичок  кошторисного планування доходів та витрат бюджетних установ необхідно, керуючись методичними вказівками, сформувати кошторис доходів та витрат загальноосвітньої школи

Основними етапами роботи є:

• складання проекту кошторису видатків розпорядника бюджетних коштів третього рівня - загальноосвітньої школи за наведеними нижче даними, 
• корегування показників проекту кошторису відповідно до доведеної лімітної довідки,
• визначення необхідну суму додаткового фінансування школи з інших (не бюджетних) джерел,
• складання плану асигнувань, необхідних для функціонування загальноосвітнього закладу, із зазначенням, з якого бюджету  мають надаватися асигнування.

Наказом МОН затверджено розміри розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників навчальних закладів, установ освіти та наукових установ на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці.

Преміювання керівників навчальних закладів, установ освіти та наукових установ, їх заступників, установлення їм  надбавок і доплат до посадових окладів, надання матеріальної допомоги здійснюються за рішенням органу вищого рівня у межах наявних коштів на оплату праці.

Таблиця 1.

Норми академічних годин  вивчення дисциплін на 1 клас на тиждень

Класи	Загальноосвітні дисципліни	факультатив	Загальна К-сть годин на 1 клас на тиждень
1- 2 класи	20 годин	2 години	20+2=22
3-5 класи	22,5годин	2 години	24,5
6-7 класи	23,5 годин	3-6 годин	27,5
8 – 9 класи	25 годин	3-6 годин	29
10 – 12 класи	27 години	6 годин	33
Разом	118	18	136

Кількість учительських ставок визначається на основі двох показників: кількість годин за навчальним планом та встановленої норми тижневого  навчального навантаження вчителя.

Наявність груп подовженого  дня у закладі визначається потребою населення у таких освітніх послугах. Групи подовженого дня відкриваються  для учнів 1-5 класів. Гранична наповнюваність груп встановлена не більше 30 вихованців. Кількість штатних посад вихователів приймається з розрахунку 1 вихователь на групу.

Припустимо, що в групах подовженого дня займається  50% учнів, що авчаються у 1- 5 класах.

Нормативна кількість  ставок педагогічного складу визначається виходячи з встановленої норми кількості  годин, яку необхідно відпрацювати вчителю на тиждень. Норма академічних годин на 1 педагогічну ставку становить – 20 годин,

Штатний розпис педагогічних працівників визначається на основі розрахунку кількості академічних  годин, які повинні бути надані учням  навчального закладу. Згідно з учбовими планами встановлена норма годин загальноосвітніх дисциплін та дисциплін за вибором учнів (факультативів) в розрахунку на 1 клас на тиждень.

 

 

№	Назва дисципліни	1-2 класи			3-5 класи			6-7 класи			8 – 9 класи			10-11 класи			РАЗОМ
		На 1 клас, годин	На загальну кількість  класів, годин	Кількість ставок	На 1 клас, годин	На загальну кількість  класів, годин	Кількість ставок	На 1 клас, годин	На загальну кількість  класів, годин	Кількість ставок	На 1 клас, годин	На загальну кількість класів, годин	Кількість ставок	На 1 клас, годин	На загальну кількість  класів, годин	Кількість ставок	Академ.годин	ставок
1.	Математика	5	50	2,5	2	16	0,8										66	3,3
2.	Алгебра							1	7	0,35	2	18	0,9	3	18	0,9	43	2,15
3.	Геометрія							1	7	0,35	2	18	0,9	3	18	0,9	43	2,15
4.	Фізика							1	7	0,35	2	18	0,9	2	12	0,6	37	1,85
5.	Хімія								0		1	9	0,45	1	6	0,3	15	0,75
6.	Українська мова :	4	40	2	4	32	1,6	3	21	1,05	2	18	0,9	2	12	0,6	123	6,15
7.	1 група
8.	2 група
9.	Українська література				3	24	1,2	2,5	17,5	0,875	2	18	0,9	2	12	0,6	71,5	3,575
10.	Російська мова	2	20	1	1	8	0,4	1	7	0,35							35	1,75
11.	Світова література							2	14	0,7	2	18	0,9	2	12	0,6	44	2,2
12.	Іноземна мова:	2	20	1	5,5	44	2,2	4	28	1,4	5	45	2,25	5	30	1,5	167	8,35
13.	1 група
14.	2 група
15.	Історія				2	16	0,8	2	14	0,7	3	27	1,35	3	18	0,9	75	3,75
16.	Природознавство	1	10	0,5													10	0,5
17.	Біологія										1	9	0,45	2	12	0,6	21	1,05
18.	ОБЖ							1	7	0,35	1	9	0,45	1	6	0,3	22	1,1
19.	Зоологія							1	7	0,35				1	6	0,3	13	0,65
20.	Трудове виховання:	2	20	1	1	8	0,4	1	7	0,35	1	9	0,45				44	2,2
21.	1 група
22.	2 група
23.	Фізичне виховання	2	20	1	1	8	0,4	1	7	0,35	1	9	0,45	1	6	0,3	50	2,5
24.	Малювання	1	10	0,5	1	8	0,4	1	7	0,35							25	1,25
25.	Музика	1	10	0,5	2	16	0,8	1	7	0,35							33	1,65
26.	Факультатив	2	20	1	2	16	0,8	5	35	1,75	3	27	1,35	6	36	1,8	134	6,7
Разом годин			22	220	11	24,5	196	9,8	28,5	199,5	9,975	28	252	12,6	33	204	10,2	1071,5

 

 

Для групи продовженого дня приймається 50% учнів 1-5 класів. Таким чином середня  кількість учнів у кожному  класі становить:

1350 учнів/40класів=34чол.

Навчається у 1-2 класах = 34*10=338 чол.;

Навчається у 3-5 класах = 34*8=270чол.;

Навчається загалом у 1-5 класах =608 чол.;

У групі продовженого дня навчається учнів 1-5 класів =608*0,5=304 чол.;

Знайдемо кількість груп продовженого дня, знаючи, що гранична наповнюваність груп встановлена не більше 30 вихованців: 304/30=10груп груп. Отже, у школі 10 груп продовженого дня.

Проект кошторису бюджетного фінансування навчальних закладів складається за економічною класифікацією видатків відповідно до встановлених КЕКВ (кодів  економічної класифікації видатків) . Видатки та надходження, що включаються до кошторису, повинні бути обґрунтовані розрахунками по кожному коду економічної класифікації видатків. Розрахунки складаються на основі сітьових показників з дотриманням встановлених матеріальних і грошових норм, діючих державних цін і тарифів, з урахуванням жорсткого режиму економії та ефективного використання матеріальних цінностей і грошових коштів.  Відповідно до Бюджетного кодексу фінансування видатків на утримання загальноосвітніх навчальних закладів здійснюється з районних бюджетів та бюджетів міст республіканського АРК і міст обласного значення.

Розрахунок  видатків по КЕКВ 2110 виконується згідно з тарифікацією чи штатним розписом. Тарифікація розробляється відповідно до кількості годин та ставок педагогічних працівників, штатних нормативів для інших категорій працівників та ставок заробітної плати для працівників закладу освіти.

Розробка кількості  штатних одиниць працівників  школи виконується згідно з “Тимчасовими штатними нормативами денних середніх загальноосвітніх навчально-виховних закладів”.

Ставки заробітної плати  визначаються згідно з наказом Міністерства освіти та науки України “Про розміри  посадових окладів працівників  закладів освіти”.

Розміри розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників навчальних закладів на основі єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці наведено в додатку. Тарифна ставка визначається, як добуток мінімальної заробітної плати 1134,00 грн. (839 грн. для інших тарифних розрядів, але не менше ніж 1134,00 грн.) на тарифний коефіцієнт (на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці)

Виходячи з визначеної кількості педагогічних ставок, ставок службовців, робітників та інших працівників  навчального закладу, складають  тарифікацію чи штатний розпис за формою наведеною в таблиці 2.

Конкретний штатний  розпис навчального закладу затверджує директор в межах фонду заробітної плати, обчисленого за типовими нормативами.

Для надання платних  послуг за рахунок спеціальних коштів можуть утримуватися інші посади, необхідна  для надання цих послуг.

 

Таблиця 2

МАКЕТ ШТАТНОГО РОЗПИСУ  НАВЧАЛЬНОГО ЗАКЛАДУ

№	Найменування посад	Кількість ставок,	Місячний посадовий  оклад, грн.		Посадовий оклад для  загальної кількості ставок, за рік
			на 1 ставку	на загальну кількість  ставок
1.	Директор	1	2341	2341	28092
2.	Заступник директора	2	2341	4682,00	56184,00
3	Заступник директора  з господарської роботи	1	2341	2341,00	28092,00
4	Бухгалтер	1	1451,47	1451,47	17417,64
5	Педагог-організатор	1	1376	1376	16512
6	Секртар-друкарка	1	1169	1169	14028
7	Завідуючий бібліотекою	1	1451,47	1451,47	17417,64
8	Бібліотекар	0,5	1376	688	8256
9	Робітник з обслуговування і поточного ремонту будівель і споруд	1	1134	1134	13608
10	Вихователь групи продовженого дня	10	1376	13760	165120
11	Медична сестра	1	1217	1217	14604
12	Кухар	2	1169	2338	28056
13	Підсобний робітник	1	1134	1134	13608
14	Комірник	1	1134	1134	13608
15	Двірник	1	1134	1134	13608
16	Сторож	1	1134	1134	13608
17	Керівник гуртка	1,5	1376	2064	24768
18	Прибиральник	8	1134	9072	108864
19	Практичний психолог	1	1451,47	1451,47	17417,64
20	Спеціаліст вищої категорії	8	1779	14232	170784
21	Спеціаліст I категорії	19	1653	31407	376884
22	Спеціаліст IІ категорії	16	1527	24432	293184
23	Спеціаліст без категорії	11	1451,47	15966,17	191594,04
24	Разом				1645314,96

 

Видатки по КЕКВ 2120  визначаються згідно з розрахованим розміром заробітної плати в цілому по навчальному закладу та встановленим розміром відрахувань на соціальні потреби в поточному періоді. На 2012 р. діють наступні нормативи відрахувань соціального призначення для бюджетних установ (36,3 % нарахувань на заробітну плату).

Видатки по КЕКВ 2230 обумовлені розпорядженнями місцевих виконавчих органів про контингент учнів та види харчування, що фінансуються в поточному році за рахунок бюджетних коштів.

Кількість діте-днів харчування визначається як добуток чисельності учнів, що мають потребу в безкоштовному харчуванні (з малозабезпечених сімей, сироти, інші категорії), та середньої кількості днів харчування (за фактом минулого року чи за плановими розрахунками).

Вартість харчування визначається як добуток кількості  діте-днів харчування взагалі та вартості харчування 1 учня в день (1,4 грн. відповідно до методичних рекомендацій МОЗ) (затвердженої місцевими виконавчими органами). Забезпечення учнів молодших класів безкоштовним молоком не є обов’язковим, тому ці витрати матимуть місце при наявності у місцевих органів влади можливості їх профінансувати.

Видатки по КЕКВ 2240, 2800 плануються , виходячи з наявності потреби витрат на відрядження, враховуючи можливості місцевих бюджетів їх профінансувати.

Видатки по КЕКВ 2250 плануються , виходячи з наявності потреби витрат на відрядження, враховуючи можливості місцевих бюджетів їх профінансувати.

Видатки по КЕКВ 2270 складають відповідно до кількості спожитих комунальних послуг та тарифів на ці види послуг, продукції. Кількість спожитих комунальних послуг визначається за фактичними показниками лічильників за минулий рік, або за нормами споживання комунальних послуг в розрахунку на 1 чоловіка, що затверджені органами місцевого самоврядування.

 Кількість каналізованих  стічних вод визначається відповідно  до кількості спожитої води  та коефіцієнту водовідведення.

Кількість твердих побутових  відходів визначається згідно з кількістю  учнів у школі та затвердженими  нормами накопичення ТПВ.

До складу господарчих  витрат включаються розрахунки за теплоенергію КЕКВ 2271

спожиті воду, послуги  з каналізації стічних вод (КЕКВ 2272)

електроенергії (КЕКВ 2273),

вивезені ТПВ та інші витрати (КЕКВ 2275)

Визначивши розрахункові значення витрат за кодами економічної класифікації, складають проект кошторису бюджетної установи, що надається розпоряднику бюджетних коштів вищого рівня на розгляд.