Бюджетный процесс в РФ, его задачи, этапы и место в нем исполнения бюджетов

Таким образом, можно сказать, что бюджет Московской области из дефицитного превратился к 2010 году в профицитный. Но это нельзя считать положительным результатом, так как зачастую расходы бюджета при принятии Закона «О бюджете» занижены и не отражают реальную потребность области. В этом случае необходимо пересмотреть статьи расходов бюджета при принятии Закона и впоследствии принимать сбалансированный бюджет без профицита и дефицита.

В перспективе стоит проводить бюджетную политику в Московской области, избегая неэффективные расходы, при этом увеличив расходы на развитие и модернизацию экономики региона.

Для более точного анализа исполнения бюджета проведем анализ структуры, и динамики доходной  части бюджета Московской области за 2008 - 2010 год. Рассмотрим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ структуры и динамики доходной части бюджета

Проанализировав структуру доходов бюджета Московской области по группам, мы можем сделать следующие выводы.

Рисунок 2.1 – Структура налоговых и неналоговых поступлений бюджета Московской области 2008 г.

За период с 2008 по 2010 г. большая часть всех доходов состоит из налоговых доходов. Из них, 48,53% налоги на прибыль в 2008г., в 2009г. они составили 57,22 %, а в 2010г. – 57,57%. Довольно большую долю составляют налоги на имущество. В 2008 г. – 13,69% (32 405 416 тысяч рублей), в 2009 г. – 14,95% (36 018 273 тысяч рублей), в 2010 г. – 15,66 % (37 274 113 тысяч рублей). Таким образом, доля этих налогов в общем объеме доходов только увеличилась за счет уменьшения неналоговых доходов.

Рисунок 2.2 – Структура налоговых и неналоговых поступлений бюджета Московской области 2009 г.

Неналоговые доходы составляют меньшую часть. Так, в 2008 г. они составили 27,62%, в 2009г. – 16,23%, а в 2010 г. – 11,59%. Из них, большую долю составляют безвозмездные поступления. В 2008г. они составили 23,34% (55 251 997 тысяч рублей), в 2009 г. – 13,79% (33 222 674 тысяч рублей), а в 2010 г. – 10,15% (24 171 858 тысяч рублей).

Рисунок 2.3 – Структура налоговых и неналоговых поступлений бюджета Московской области 2010 г.

Для сравнения объема всех поступлений в бюджет Московской области за 2008-10 гг. составим таблицу.

Таблица 2.3 - Сравнение поступлений в бюджет Московской области

Анализ таблицы 2.3 показал, что в 2009 году рост доходов увеличился на 1,75%, а в 2010 году уменьшился на 1,18%. Это связано с уменьшением неналоговых доходов вследствие политики государства. Всего же в 2009 году наиболее увеличилась величина государственной пошлины – на 7 540,55%. Так же, значительно увеличились прочие безвозмездные поступления  - на 4 955,16%.

В 2010 году наиболее увеличились доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – на 130,11%. Из налоговых доходов наиболее увеличились налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – на 49,37%.

В 2009 году наиболее уменьшились доходы по налогу на игорный бизнес – на 100,72% вследствие государственного запрета на данный вид деятельности. Также, в 2009 году значительно сократились прочие неналоговые доходы - на 96,51%.

В 2010 году отсутствуют доходы по  налогу на игорный бизнес, доходы бюджетов от возврата остатков субсидий, отсутствует возврат остатков субсидий и прочие безвозмездные поступления. Наиболее сократились дотации бюджетам – на 92,24%.

Анализ исполнения бюджета по доходам - это значит мобилизовать контингенты налогов, сборов, других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с законодательством. Основной за­дачей анализа исполнения бюджета по доходам является изыскание резервов роста доходов, т.е. увеличение контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их собираемости, а также аргументация возможных уточнений нормативных документов, регулирующих бюджетные процедуры.

Выполняя анализ исполнения бюджета по доходам необходимо определить ряд коэффициентов.

Коэффициент соотношения регулирующих и собственных доходов показывает долю регулирующих доходов приходящуюся на 1 рубль собственных средств.

Крс = Др / Дс,                                                                                              (1)

где Др - доля регулирующих доходов (тыс.руб.);

Дс- доля собственных доходов (тыс.руб.).

Рассчитаем данный коэффициент для бюджета Московской области. Для этого из общей суммы доходов вычтем налоги на имущество, которые включают в себя налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес, которые относятся к региональным налогам. Таким образом, они же являются собственными доходами данного бюджета, а остальные – регулирующими.

2008 год.

Крс = 204 366 356/ 32 405 416 = 6,31

2009 год.

Крс = 204 903 444/ 36 018 273 = 5,69

2010 год.

Крс = 200 814 861/ 37 274 113 = 5,39

Значение коэффициента достаточно высокое, что негативно характеризует структуру бюджета, однако к 2010 году данный результат уменьшается, что, несомненно, положительно.

Коэффициент автономии показывает степень обеспеченности муниципального образования собственными средствами, то есть уровень самостоятельности и независимости бюджета.

Ка = Дс / Д * 100%,                                                                                    (2)

где Дс - доля собственных доходов (тыс.руб.);

Д - общие доходы (тыс.руб.).

Рассчитаем данный коэффициент для бюджета Московской области.

2008 год.

Ка = 32 405 416 / 236 771 772 = 0,14

2009 год.

Ка = 36 018 273 / 240 921 717 = 0,15

2010 год.

Ка = 37 274 113 / 238 088 974 = 0,16

Значение данного коэффициента достаточно низко, что можно трактовать как негативное, поскольку это означает, что бюджет не имеет достаточной самостоятельности.

Уровень исполнения по статьям доходов показывает, насколько точно осуществляется планирование показателей бюджета и насколько эффективна работа по мобилизации доходов, определяется по формуле:

Yi = Дiа / Дiп * 100%,                                                                              (3)

где Дiа -доходы бюджета - i-ой статье фактические (тыс.руб.);

Дiп - доходы бюджета - i-ой статье плановые (тыс.руб.).

Для этого возьмём данные 2008 года по налоговым доходам.

Yi = 198 901 852 / 165 636 949 * 100% = 120,08 %

Также, для сравнения возьмем данные 2009 и 2010 года по налоговым доходам.

Yi = 203 753 750 / 198 901 852 * 100% = 102,44 %.

Это говорит о снижении эффективности работы по мобилизации доходов.

Общий уровень исполнения бюджета определяется по формуле:

У = Дф / Дп * 100%,                                                                                            (4)

где Дф - доходы бюджета фактические (тыс.руб.);

Дп - доходы бюджета плановые (тыс.руб.).

Общий уровень исполнения бюджета в 2008 году

У = 236 771 772 / 251 566 776 * 100% = 94,12%

Общий уровень исполнения бюджета в 2009 году

У = 240 921 717 / 233 591 856 * 100% = 103,14%

Общий уровень исполнения бюджета в 2010 году

У = 238 088 974 / 234 006 831 * 100% = 101,74 %

Данный результат показывает, что к 2010 году общий уровень исполнения бюджета снизился.

Равномерность исполнения бюджета также характеризует плановую работу финансового органа, то есть, чем ниже значение коэффициента, тем эффективнее деятельность Комитета, определяется по формуле: