Бюджетное регулирование

Как мы видим, отличие  бюджетной ссуды от бюджетного кредита  заключается лишь в сроке предоставления денежных средств на заемной основе: в определении бюджетного кредита  этот срок не упомянут, в определении  бюджетной ссуды он оговаривается (не более шести месяцев).

Следует отметить, что  данного признака явно недостаточно для установления каких-либо существенных различий между бюджетным кредитом и бюджетной ссудой. И в целом  представляется, что введение а законодательство столь тонких и недостаточно определенных различий между методами бюджетного регулирования, основанных на кредитной основе, лишь запутывает систему этих методов и затрудняет практику бюджетного регулирования. К тому же, если быть точным, то кредит представляет собой экономическую категорию, выражающую возвратное движение денежных средств. Понятие «ссуда» более относится к правовой категории, опосредующей «кредит» как экономическую категорию. Иными словами, соотношение понятий «бюджетная ссуда» и «бюджетный кредит» это соотношение правовой формы и экономического содержания бюджетного отношения, опосредующего возвратное движение денежных средств.

Отличительными чертами  бюджетной ссуды и бюджетного кредита от других форм финансовой помощи (дотаций, субсидий и субвенций) выступает следующее. Во-первых, бюджетная ссуда и бюджетный кредит предоставляются на договорной основе, т. е. на основе встречного волеизъявления сторон: при предоставлении ссуды или кредита из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации  – соответственно органов государственной власти Российской Федерации, с одной стороны, и органов государственной власти субъекта Российской Федерации, с другой стороны, где названные органы представляют федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации; при предоставлении ссуды или кредита из бюджета субъекта Российской Федерации местному – на основе встречного волеизъявления соответственно органов государственной власти субъекта Российской Федерации, с одной стороны, и органов местного самоуправления, с другой, где названные органы представляют бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет. Следует иметь в виду, что данный договор будет не гражданско-правовым, а финансово-правовым (конкретнее, бюджетно-правовым), а само кредитование как метод бюджетной деятельности будет выражать диспозитивный метод правового регулирования бюджетного отношения. Во-вторых, бюджетная ссуда и бюджетный кредит предоставляются на условиях возвратности, срочности и (возможно) возмездности. Дотация, субвенция и субсидия предоставляются на условиях безвозвратности и безвозмездности. В-третьих, – и это отличие в финансово-правовой науке считается принципиальным – использование бюджетной ссуды как метода бюджетного регулирования производится на стадии исполнения бюджета, в то время как дотация (субвенция, субсидия) применяются на стадии его составления.

Наконец, если в процессе исполнения бюджета выясняется, что  имеющихся доходов недостаточно для покрытия расходов бюджетов, то сокращаются эти расходы. Данный процесс получил название «секвестирование бюджетных расходов». Бюджетный кодекс Российской Федерации не содержит данного понятия, но то, что в практике бюджетной деятельности сокращение расходов бюджета реально применяется как метод бюджетного регулирования, сомнения не вызывает.

Секвестр [от лат. sequestrum –  ограничение] – специальный механизм, предусматривающий запрет на расходование средств в определенных пределах, который вводится в случаях, когда  при исполнении бюджета происходит превышение установленного уровня бюджетного дефицита, либо сокращаются поступления от доходных источников, в результате чего становится невозможным финансирование в полном объеме предусмотренных бюджетом расходов.

Таким образом, процесс  бюджетного регулирования осуществляется сверху вниз: каждый вышестоящий бюджет регулирует нижестоящие бюджеты.

При этом основное правовое отличие собственных (закрепленных) доходов и регулирующих доходов  бюджетов заключается в том, что  право на собственный доход возникает  у бюджета в силу нормативного правового акта (например, Налогового кодекса Российской Федерации или Бюджетного кодекса Российской Федерации) и это право действует столько, сколько будет действовать тот нормативный правовой акт, которым данное право установлено. Право же на регулирующие доходы возникает при утверждении того бюджета, который регулирует нижестоящие бюджеты. И это право действует в течение текущего финансового года (то есть столько, сколько действует правовой акт, утвердивший вышестоящий бюджет). Впрочем, бюджетное законодательство России несколько отошло от этой достаточно традиционной схемы, о чем будет сказано ниже.

Таким образом, бюджетное  регулирование, выражая взаимодействие различных видов бюджетов, входящих в состав бюджетной системы, охватывает следующие явления: а) структуру доходов и расходов бюджетов различных звеньев; б) принципы и порядок распределения доходов и расходов между отдельными бюджетами; в) порядок сбалансирования (уравнивания) доходных и расходных частей каждого бюджета.

Цель бюджетного регулирования – обеспечение надлежащего взаимодействия всех компонентов бюджетной системы, сбалансирование каждого его элемента и всей системы в целом с тем, чтобы данный механизм нормально функционировал и бесперебойно работал.

Методами бюджетного регулирования являются: а) распределение расходов между отдельными видами бюджетов, входящих в бюджетную систему; б) установление собственных (постоянно закрепленных) доходов для каждого звена бюджетной системы; в) установление налогов, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в целях сбалансирования последних. Данные налоги принято именовать «регулирующие налоги»; г) сбалансирование нижестоящего бюджета путем оказания ему финансовой помощи из вышестоящего бюджета на основе безвозвратного предоставления денежных средств (дотация, субвенция, субсидия); д) межбюджетное кредитование в виде в виде бюджетного кредита или бюджетной ссуды; е) сокращение бюджетных расходов, включая секвестирование.

Такова в общих чертах схема бюджетного регулирования  с вытекающим из этого распределением доходов нижестоящих бюджетов на собственные (закрепленные) и регулирующие.

Что касается бюджетов субъектов  Российской Федерации, то они в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам (п. 1 ст. 55 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Другими словами, в данном случае мы также имеем достаточно традиционную схему деления доходов на собственные и регулирующие.

К собственным доходам  бюджета субъекта Российской Федерации  Бюджетный кодекс Российской Федерации  относит следующие виды доходов.

1. Налоговые доходы, закрепленные  за бюджетами субъектов Российской  Федерации законодательством Российской Федерации.

К числу таких доходов  относятся  налоги и сборы субъектов  Российской Федерации, перечень которых  устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации.

Согласно этому Кодексу  к налогам и сборам субъектов  Российской Федерации относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы (ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

2. Неналоговые доходы  в виде:

а) доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  исполнительной власти субъектов Российской Федерации, после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

б) средства, полученные в результате применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам  Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

3. Иные неналоговые  доходы, а также безвозмездные  перечисления (за исключением финансовой  помощи их федерального бюджета) (ст. 47 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Что касается регулирующих доходов бюджетов Российской Федерации, то они представляют собой, как уже  было сказано выше, федеральные налоги и иные платежи, по которых устанавливаются  нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов (ст. 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Отметим, установление регулирующих налогов в качестве доходов  бюджетов субъектов Российской Федерации на долговременной основе стирает разницу между регулирующими и закрепленными (собственными) доходами этих бюджетов. Действительно, если тот или иной налог, относящийся к системе федеральных налогов, определен в качестве регулирующего дохода  бюджетов субъектов Российской Федерации на долговременной основе, то не проще ли этот налог перевести из разряда федерального в разряд налога субъекта Российской Федерации, превратив тем самым его в постоянный доход субъекта Российской Федерации.

Нормативы отчислений федеральных  налогов в бюджеты субъектов  Российской  Федерации согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации  определяются Налоговым кодексом Российской Федерации либо законом о федеральном  бюджете, который передает регулирующие доходы в бюджет субъекта Российской Федерации.

Сам Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает  нормативы отчислений по следующим  видам налогов:

а) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного  сырья и общераспространенных полезных ископаемых), который распределяется следующим образом:

40 процентов от суммы  налога – в доход федерального  бюджета;

60 процентов от суммы  налога – в доход бюджета  субъекта Российской Федерации;

б) налог на добычу углеводородного сырья, который распределяется следующим образом:

80 процентов от суммы  налога – в доход федерального  бюджета;

20 процентов от суммы  налога – в доход бюджета  субъекта Российской Федерации.

При добыче общеполезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации;

в) доход от уплаты налога при применении упрощенной системы  налогообложения, который распределяется следующим образом:

в федеральный бюджет – 30 процентов;

в бюджеты субъектов  Российской Федерации – 15 процентов;

в местные бюджеты  – 45 процентов;

в бюджет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  – 0,5 процента;

в бюджет территориальных  фондов обязательного медицинского страхования – 4,5 процента;

в бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации – 5 процентов.

г) доходы от уплаты единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, который  распределяется следующим образом:

в федеральный бюджет – 30 процентов;

в бюджеты субъектов  Российской Федерации – 15 процентов;

в местные бюджеты  – 45 процентов;

в бюджет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  – 0,5 процента;

в бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского страхования – 4,5 процента;

в бюджет Фонда социально  страхования Российской Федерации – 5 процентов.

Надо признать, что  перечисленные доходы мало отвечают своему статусу «регулирующих» доходов, поскольку они, во-первых, перечислены  непосредственно в Бюджетном  кодексе Российской Федерации (т.е. в правовом акте, носящем нормативный характер), во-вторых, нормативы их распределения также установлены в нормативном правовом акте. В результате данные доходы, будучи не связанными с процессом ежегодного перераспределения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, переходят скорее в разряд постоянно закрепленных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации  и иных нижестоящих бюджетов.

К более классическим видам регулирующих доходов, относятся  те, размеры отчислений которых в  бюджеты субъектов Российской Федерации устанавливаются непосредственно в законе о федеральном бюджете на текущий год.

Например, в Федеральном  законе «О федеральном бюджет на 2003 год» в качестве регулирующих налогов  субъектов Российской Федерации  предусмотрена передача этим бюджетам в полном объеме (т. е. в размере 100 процентах) налога на доходы физических лиц, который относится к числу федеральных налогов.

Обычно же в качестве регулирующих доходов субъектов  Российской Федерации федеральный  центр использует акцизы, отнесенные к разряду доходов федерального уровня.

Так, на  2003 год акциз  на этиловый спирт, который относится  к федеральным видам доходов, направляется в размере 50 процентов  в доход федерального бюджета, а  размере 50 процентов – в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации. То же самое можно сказать про акциз на автомобильный бензин, 40 процентов которого зачисляется в федеральный бюджет, 60 – в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

В ряде случаев для  регулирования бюджетов субъектов  Российской Федерации могут быть использованы неналоговые доходы федерального бюджета.

Еще одну группу регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации составляет финансовая помощь, которую оказывает данным бюджетам федеральный бюджет в виде дотаций, субвенций и субсидий.

Так, по федеральному бюджету  на 2003 год из Федерального фонда  финансовой поддержки субъектов  Российской Федерации Архангельской  области выделяется в порядке  финансовой помощи 3253 млн. руб., их них  дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации денежных средств на сумму 2606 млн. руб., субсидий на государственную финансовую поддержку закупки и доставки нефти – на сумму 146 млн. руб., субвенций на компенсацию тарифов на электроэнергию – на сумму 500 млн. руб.