Бюджетная система рк

           платежи за загрязнение  окружающей среды в местные государственные фонды охраны окружающей среды в размере 50%;

           прочие административные сборы;

           административные штрафы и санкции, взимаемые государственными учреждениями, подведомственными местным  исполнительным органам;

           иные поступления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

           Соотношение между  отдельными категориями поступлений  в местные бюджеты в среднем  по Казахстану, по данным таблицы 2.1, сложилось  в пользу налоговых (82,4%), из которых  преобладают социальный налог, корпоративный и индивидуальный подоходный налог, налоги на собственность (на имущество, землю, на транспортные средства). 

     Таблица 2.1. Структура исполнения местных  бюджетов Республики Казахстан в 2001 г. (в текущих ценах)

Категории поступлений и функциональные группы расходов

Сумма, млрд. тенге

Удельный вес, %

 

-----------------------------------------------------------------------------------------

Поступления                    313,6                      100,0

Доходы        269,3                       85,9

Налоговые поступления      258,3                        82,4

Неналоговые поступления      9,9                         3,2

Доходы  от операций с капиталом     1,1                         0,3

Полученные  официальные трансферты    41,9                         13,4

Погашение основного долга по ранее выданным кредитам 2,4                          0,7

Расходы и кредитование              302,4             100,0

Расходы                299,3              99,0

Государственные услуги общего характера           10,4             3,5

Оборона               4,2              1,4

Общественный  порядок и безопасность             11,3               3,7

Образование                           71,1               23,5

Здравоохранение              46,7                15,5

Социальное  обеспечение и социальная помощь           20,0                6,6

Жилищно-коммунальное хозяйство     22,0                  7,3

Культура, спорт, информационное пространство   12,8                  4,2

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство  

и охрана окружающей среды             2,6                    0,9

Промышленность, строительство и  

недропользование                         0,6                    0,2

Транспорт и связь                             20,9                     6,9

Прочие                22,1                  7,3

Обслуживание  долга                0,4                  0,1

Официальные трансферты               54,2                  17,9

Кредитование               3,1                  1,0

Дефицит (профицит) бюджета                    +11,2

Финансирование дефицита (использование профицита)  3,6 

------------------------------------------------------------------------------------------

           Вторым источником поступлений являются трансферты из республиканского бюджета. Хотя, в среднем, они занимают около 14% поступлений, в бюджетах некоторых субвенциальных областей данный источник занимает до 50%, поскольку собственных налоговых и других поступлений не хватает для достижения приемлемого уровня финансирования социально-экономических потребностей. Это связано с тем, что в таких областях имеется узкая налоговая база, представленная маломощными хозяйствующими субъектами, фискальный потенциал которых невелик.

           В этом аспекте является актуальной проблема перераспределения  поступлений через республиканский  бюджет посредством механизма бюджетных изъятий и субвенций, то есть требуется отработка данного механизма на объективных началах. К примеру, существенные диспропорции имеются в Алматинском регионе: доходный потенциал г.Алматы оставляет около 25% всего государственного бюджета, в то время как расходы бюджета города - 7% от расходов госбюджета, что означает мобилизацию в республиканский бюджет 2/3 собираемых по городу поступлений. Сверх того из оставшейся 1/3 бюджет города перечисляет в республиканский бюджет еще половину поступлений в виде бюджетных изъятий. В противоположном случае Алматинская область, имея налоговый потенциал в 2,6% от общегосударственного, производит свыше 4% расходов от итога государственного бюджета, то есть 50% формирует бюджет за счет субвенций.

           Проблемы местных бюджетов состоят также в том, что отрасли хозяйства, составляющие их собственность, не только не дают доходов для формирования бюджетов (жилищное хозяйство, учреждения культуры и искусства, коммунальная инфраструктура - водопровод, транспорт, служба очистки и др.), но являются убыточными и поглощают значительную часть средств местных бюджетов. При разделении собственности на республиканскую и коммунальную в ведение местных органов власти были переданы убыточные предприятия или приносящие небольшие доходы.

           В расходах местных  бюджетов (таблица 2.1) преобладает финансирование социальной инфраструктуры - образования, здравоохранения, социальной защиты населения (45,4%), из экономических отраслей - транспорта и связи.

           Функциональная группа - расходы на оборону - означает финансирование затрат на гражданскую оборону (при чрезвычайных событиях) и военкоматов.

           Достаточно велик  удельный вес расходов на официальные  трансферты — изъятие средств  из местных бюджетов для передачи вышестоящему бюджету (в данном случае республиканскому). Бюджетные изъятия совершаются в областях, которые в связи с более высоким экономическим уровнем развития или по природным условиям имеют налоговую базу выше средней по стране и, соответственно, более высокий уровень налоговых поступлений. Как субвенции, так и изъятия используются для выравнивания уровня социально-экономического развития административно-территориальных единиц.

           Что касается доли расходов местных бюджетов в расходах государственного бюджета по отдельным функциональным группам, то по направлениям финансирования социально-бытовой инфраструктуры она занимает преобладающее место, например:

           жилищно-коммунальное хозяйство -100%;

           здравоохранение - 86,1%;

           образование - 84,0%;

           культура, спорт, информационное пространство - 73,2%;

           транспорт и связь - 62,8%.

     Довольно  значительны объемы расходов по другим группам:

           финансирование экономики  в целом - 46,4%;

           управление (государственные  услуги общего характера) - 29,9%;

           общественный порядок  и безопасность - 23,4%.

           Состав и структура  поступлений и расходования средств  на местном уровне зависят от факторов, определяющих степень социально-экономического развития административно-территориальной  единицы: наличия производственных объектов, природных ресурсов, объектов   социальной   и   бытовой инфраструктуры, статуса единицы, плотности населения, природно-климатических условий и т.д.

           Аналогична ситуация внутри местного уровня - в бюджетах городов, районов. Так, в бюджете  Алматинской области 50% поступлений  приходится на областной бюджет и 46% - на бюджеты городов и районов; при этом доля налоговых поступлений, соответственно, 40% и 60%, неналоговых - 27% и 73%, то есть в пользу низовых бюджетов, а субвенций - 57% и 43%. Расходы областного бюджета и бюджетов городов и районов распределены поровну, но во втором случае преобладают расходы на образование (80%), здравоохранение (71%), на управление (60%), в областном бюджете - расходы на социальное обеспечение и социальную

     помощь (90%).

           Областными представительными  органами утверждаются стабильные нормативы распределения доходов между областным бюджетом и бюджетами районов, городов, а также долговременные размеры субвенций, передаваемых из областных бюджетов в бюджеты районов и городов и бюджетных изъятий, передаваемых из бюджетов районов и городов в областные бюджеты.

           Формирование бюджетов осуществляется на основе местных бюджетных  программ, которые разрабатываются  местными представительными органами. Финансовое обоснование и реализация местных бюджетных программ возложены на администраторов местных бюджетных программ - местные исполнительные органы и подведомственные им государственные учреждения.

           Местные исполнительные органы имеют право заимствовать средства у юридических и физических лиц, а также у Правительства  Республики Казахстан (путем кредитования из республиканского бюджета) для финансирования региональных инвестиционных программ, согласованных с Правительством РК. Заимствование осуществляется в форме займа или выпуска ценных бумаг местных исполнительных органов; их порядок определяется Правительством.

           Включаемые в бюджетные  программы сметы расходов государственных  учреждений исполняются руководителями этих учреждений в соответствии с  финансовыми разрешениями местных  исполнительных органов.

           В бюджетных системах многих стран принято разделение доходов бюджетов разных уровней на закрепленные и регулирующие. Закрепленные, или собственные доходы, -средства, постоянно или длительно (несколько лет) поступающие в бюджет административно-территориальной единицы на законодательной основе полностью или в фиксированной доле. Регулирующими являются денежные средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в виде процентных отчислений от их доходов, нижестоящему бюджету с целью сбалансирования доходов и расходов нижестоящего бюджета. Перечень регулирующих доходов может меняться при разработке вышестоящего бюджета на новый бюджетный год или на основе постановления, распоряжения уполномоченного на такие действия органа. К закрепленным доходам местных бюджетов относятся так называемые «местные налоги», центральных бюджетов - «общегосударственные налоги».

           «Бюджетное регулирование» проводится путем передачи части  поступлений от общегосударственных  налогов и доходов на территориальный  уровень при недостатке собственных  доходных источников для полного выполнения территориальными органами возложенных на них функций. В Казахстане, с отменой разделения налогов на общегосударственные и местные, не используются термины «закрепленные» и «регулирующие» доходы или налоги, хотя фактически закрепление доходов сохранилось, как и процесс бюджетного регулирования в форме субвенций, бюджетных изъятий, средств, передаваемых по взаимным расчетам и других трансфертов.

           Рационализация принятия бюджетных решений возможна методом  составления смет с нуля (а не путем корректировки прошлогодних данных) и использования системы планирования, программирования бюджетов (ППБ).

           Метод составления  бюджетов на нулевой основе заключается  в том, что каждый год составляется новая смета, а бюджетное учреждение обязано полностью обосновать свою программу расходов и определить приоритеты. Это не исключает финансирования уже осуществляемых программ, но в рамках проводимой на данный бюджетный год налогово-бюджетной политики, определяемой Министерством финансов в бюджетных циркулярах, используемых бюджетными учреждениями при составлении смет.

           Метод ППБ используется для финансирования поддающихся  измерению результатов бюджетных  программ с тем, чтобы определить, какое сочетание организационных  мер и распределения ресурсов между различными учреждениями сможет в наибольшей степени способствовать достижению наилучших показателей результативности. При этом методе могут использоваться нормы расходов. Таким образом бюджетный процесс в местном звене может быть основан на критерии эффективности. 

     2.4. Роль налогов в  формировании государственного  бюджета 

     Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.