Казначейское дело

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих  субсчетов счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по мере их начисления в корреспонденции с дебетом счетов:

- 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» - проценты, начисленные по срочным кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию);

- 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары» - проценты, начисленные по долгосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету;

- 91 «Операционные доходы и расходы» - проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет долгосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным долгосрочным кредитам и займам.

Исчисленные суммы процентов учитываются  обособленно.

На суммы погашенных кредитов и  займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по соответствующим субсчетам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

На  субсчете 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более двенадцати месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту субсчета 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств»  (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Операционные доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организацией).

Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании  извещения кредитной организации  об оплате путем отражения суммы  векселя по дебету субсчета 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселя и иных долговых обязательств» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем  денежных средств, полученных от банка  в результате учета (дисконта) векселей пли иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету субсчета 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселя и иных долговых обязательств» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется  по кредитным организациям, осуществившим  учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным  векселям.

Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете  67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Таким образом, проверка операций обоснованности получения и целевого использования  кредитов, ссуд и займов, полноты  и своевременности их погашения, правильности уплаты процентов за кредиты, ссуды и займы, и их отнесения  на себестоимость продукции трудоемкий процесс.

Проверяющий при проведении проверки операций по учету получения и  целевого использования кредитов, ссуд и займов должен руководствоваться  правилами Национального банка  Республики Беларусь и кредитными договорами.

Основными задачами проверки операций по учету  получения и целевого использования  кредитов, ссуд и займов, являются проверки:

• целевого характера кредитования;
• обеспеченности кредитов продукцией и другими средствами;
• полноты и своевременности погашения кредитов, ссуд и займов;
• полноты и своевременности уплаты процентов по кредитам, ссудам и займам;
• правильности отражения операций получения и использования кредитов, ссуд и займов на счетах бухгалтерского учета.