Бюджетное право

 

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских  и сельских поселений, входящих в  состав муниципального района (без  учета межбюджетных трансфертов  между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

 

В качестве составной части  бюджетов городских и сельских поселений  могут быть предусмотрены сметы  доходов и расходов отдельных  населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

 

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации  и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.20

 

Целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в  соответствии с законодательством  Российской Федерации в составе  бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых  отчислений от конкретных видов доходов  или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.21

 

Для функционирования бюджетной  системы важным является не только ее состав, но и принципы бюджетной  системы страны, организация межбюджетных отношений. Они определяют общий  порядок взаимодействия бюджетов всех уровней, являются основой для всех законодательных и нормативных  актов бюджетного права. Бюджетный  кодекс РФ определил следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:22

 

 

Принцип единства бюджетной  системы Российской Федерации.

 

 

Принцип разграничения доходов  и расходов между бюджетами разных уровней.

 

 

Принцип самостоятельности  бюджетов.

 

 

Принцип равенства бюджетных  прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

 

 

Принцип полноты отражения  доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

 

 

Принцип сбалансированности бюджета.

 

 

Принцип эффективности и  экономности использования бюджетных  средств.

 

 

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов.

 

 

Принцип гласности.

 

 

Принцип достоверности бюджета.

 

 

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

 

Вопрос 3. Бюджетная классификация

 

 

Бюджеты всех уровней бюджетной  системы Российской Федерации состоят  из двух частей - доходной и расходной. Помимо этого в составе бюджетов могут образовываться целевые и  резервные фонды, которые имеющие  свои источники доходов или создаваемые  за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на цели в соответствии со своим предназначением. При этом их доходы и расходы включаются в  общий состав доходов и расходов бюджета.23 Все доходы и расходы  бюджетной системы разграничиваются между бюджетами в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Разграничение доходов и расходов бюджетов — это определение видов  и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.24 Законодательство устанавливает  единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация  обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

 

Бюджетная классификация  Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней  бюджетной системы Российской Федерации.25

 

Бюджетная классификация  утверждена законодательным актом  — Федеральным законом «О бюджетной  классификации Российской Федерации».26

 

Бюджетная классификация  РФ (рис. 2) состоит из:27

 

 

Классификации доходов бюджетов РФ;

 

 

Функциональной классификации  расходов бюджетов РФ;

 

 

Экономической классификации  расходов бюджетов РФ;

 

 

Классификации источников внутреннего  финансирования дефицитов бюджетов РФ;

 

 

Классификации источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

 

 

Классификации видов государственных  внутренних долгов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований;

 

 

Классификации видов государственного внешнего долга Российской Федерации  и государственных внешних активов  Российской Федерации;

 

 

Ведомственной классификации  расходов федерального бюджета.

 

К полномочиям органов  государственной власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления относится дальнейшая детализация  объектов бюджетной классификации, в части, относящейся к их бюджетам.

 

 

Рис. 2. Виды бюджетной классификации

 

Бюджетная классификация  Российской Федерации в части  классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, экономической классификации  расходов бюджетов РФ, классификации  источников финансирования дефицитов  бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы  Российской Федерации и утверждается федеральным законом.28

 

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить  дальнейшую детализацию объектов бюджетной  классификации Российской Федерации  в части целевых статей и видов  расходов, не нарушая общих принципов  построения и единства бюджетной  классификации Российской Федерации.29

 

Рассмотрим виды бюджетной  классификации.

 

Доходы бюджетов

 

 

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ и основывается на законодательных  актах РФ, определяющих источники  формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.30

 

Группы доходов состоят  из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

 

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных  перечислений (рис.3).31К налоговым  доходам относятся предусмотренные  налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а  также пени и штрафы. Размер предоставленных  налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается  в доходах соответствующего бюджета.

 

 Рис. 3. Виды доходов  бюджетов

 

К неналоговым доходам  относятся:

 

 

доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

 

 

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

 

 

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия;

 

 

иные неналоговые доходы.

 

Данный список является рамочным и не раскрывает всего многообразия неналоговых доходов бюджетов. Более  подробно неналоговые доходы бюджетов разных уровней будут рассмотрены  в следующих параграфах данной главы. Анализируя состав неналоговых доходов  необходимо отметить, что они имеют  как обязательный, так и добровольный характер. На добровольных началах  проводятся государственные и муниципальные  лотереи, выпуск государственных и  муниципальных ценных бумаг, привлечение  части средств в государственные  и муниципальные внебюджетные фонды  и учреждения в порядке благотворительной  деятельности и др. Неналоговые платежи  обязательного характера имеют  возмездный характер. При их взимании плательщику предоставляется право  на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование  имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому  плательщики вправе потребовать  от государственных или муниципальных  органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут  иметь целевое назначение.

 

К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде:

 

 

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций  и субсидий;

 

 

субвенций из Федерального фонда  компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

 

 

субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

 

 

иных безвозмездных и  безвозвратных перечислений между  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации;

 

 

безвозмездных и безвозвратных  перечислений из бюджетов государственных  и (или) территориальных государственных  внебюджетных фондов;

 

 

безвозмездных и безвозвратных  перечислений от физических лиц и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольных пожертвований.

 

Кроме того, в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты  других уровней бюджетной системы  РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий. В составе доходов  бюджетов обособлено учитываются доходы целевых бюджетных фондов.32 На федеральном  уровне в последние два года создается  только один централизованный бюджетный  фонд - Фонд Министерства РФ по атомной  энергии, источником доходов которого является выручка, приходящаяся на стоимость  работ разделения за поставляемый в  США низкообогащенный уран.33 Структура  доходов бюджетов определяется не только на стадии их формирования, она также  зависит от фактического поступления  доходов, и, прежде всего налогов. В  зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы, закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.

 

Безвозмездная и безвозвратная  помощь бюджету нижестоящего уровня может быть оказана в виде дотаций, субсидий и субвенций.

 

Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и  безвозвратной основе.

 

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

 

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной  основах на осуществление определенных целевых расходов.34

 

В соответствии с механизмом межбюджетных отношений дотации  выделяются на выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности через Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации из федерального бюджета35 и являются доходами региональных бюджетов. Дотации муниципальным образованиям в свою очередь выделяются через  Фонды финансовой поддержки муниципальных  образований36 и являются доходами местных  бюджетов. Возможно выделение дотаций  через другие фонды федерального и региональных бюджетов.

 

Субвенции выделяются через  Фонд финансовой поддержки субъектов  РФ на поддержку северного завоза и компенсацию тарифов на электроэнергию северным регионам.37 Кроме того, субвенции выделяются через Фонд компенсаций, Фонд регионального развития и т.д. Более подробно все бюджетные фонды будут рассмотрены в 8 главе.

 

В зависимости от условий  и порядка предоставления субвенции  бывают текущие, к которым относятся  субвенции, направленные на финансирование текущих расходов38 и инвестиционные — направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным  воспроизводством.

 

Дотации и субвенции, закрытым административно-территориальным образованьям предоставляются в особом порядке: им выделяются средства непосредственно  из федерального бюджета для финансирования различных программ.39

 

3.2 Расходы бюджетов

 

 

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение  задач и функций государства  и местного самоуправления.40 Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством  Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов  государственной власти, органов  государственной власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления.41 В Бюджетном кодексе РФ выделяются функциональная, экономическая, ведомственная  и другие классификации расходов бюджетов.

 

Функциональная классификация  расходов бюджетов Российской Федерации  является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы  Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств  на выполнение основных функций государства. В том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной  власти РФ и органами государственной  власти субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных государственных  полномочий, передаваемых на иные уровни власти.42 В функциональной классификации  содержатся группы расходов на государственное  управление и местное самоуправление, на судебную власть, национальную оборону, образование, здравоохранение и  т.д. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства. Вторым уровнем  функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств  на выполнение функций государства  в пределах разделов. Классификация  целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень  функциональной классификации расходов бюджетов РФ и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных  распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов  функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Классификация видов расходов бюджета образует четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ и детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.