Звітність підприємства

Доходи, що включається  у цю статтю, не відносяться до звичайної  операційної діяльності підприємства, і  якщо становлять суттєву суму, то підлягають розкриттю у примітках  до звіту.

Рядок 070, 080,090. У цих рядках відображаються накладні операційні витрати пов’язані в основному з діяльністю підприємства з продажу товарів і управління ним. Це витрати, понесені у звітний період і не пов’язані безпосередньо з виробництвом товарі і обліковуються на рахунках 92-94.

Рядки 100 та 105. Прибуток (збиток) від операційної діяльності, визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

Рядки 110 та 150. «Доход від  участі в капіталі» та «Втрати від участі в капіталі». У статті  «Доход від участі в капіталі» відображається доход отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі. У статті «Втрати від участі в капіталі» відображається збиток спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі.

Рядок 120 Інші фінансові  доходи. У цій статті показують  дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі, які враховуються в рядку 110). Іншими словами у рядку враховуються доходи від фінансових інвестицій без участі у контролі.

Рядок 130 Інші доходи. У  цій статті показується доход від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; доход від не операційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльності підприємства.

Рядок 140 Фінансові витрати. До фінансових витрат відносять витрати  на проценти (за користування кредитами  отриманими, за облігаціями випущеними, за фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов’язані  з залученням позикового капіталу.

Рядок 160 Інші витрати. У цій статті відображаються собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, втрат від не операційних курсових різниць; втрат від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.

Рядок 165 Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні  статті відображається прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні  статті відповідно П(с) БО 22 «Вплив інфляції».

Рядки 170 та 175. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування, визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків).

Рядок 180 Податок на прибуток від звичайної діяльності, в цій  статті показується сума податку  на прибуток від звичайної діяльності, визначена  згідно П(с)БО 17 «Податок на прибуток».

Рядки 190 та 195 Прибуток від  звичайної діяльності. Визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток.

Рядки 200 та 205 – Надзвичайні  доходи та надзвичайні витрати. Надзвичайні доходи – це ті доходи, які незвичайні для підприємства або по суті, бо по їх величині. Тобто, одні і ті ж доходи для одного підприємства можуть бути звичайними, а для іншого – надзвичайними. Це ж саме стосується також і витрат.

Рядок 210 Податки з  надзвичайного прибутку, відображається сума податків, що підлягає сплаті з  прибутку від надзвичайних подій.

Рядки 220 та 225. Чистий прибуток (збиток) – розраховується як алгебраїчна  сума прибутку (збитку) від звичайної  діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку.

Розділ ІІ Елементи операційних витрат

У розділі II Звіту про  фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво  і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто за вирахуванням тих витрат, які становлять собівартість продукції (робіт, послуг), що вироблена і спожита самим підприємством.

Собівартість реалізованих товарів, запасів, іноземної валюти у цьому розділі не наводиться.

Цей розділ є зведенням  витрат, що наведені у розділі І  звіту про фінансові результати в рядках 40, 70,80 та 90. Але слід зазначити, що сума всіх операційних витрат за елементами може відрізнятись від суми витрат за названими рядками у зв'язку з тим, що у більшості випадків наявність запасів, готової продукції і незавершеного виробництва на початок і кінець року не є рівною. Не включаються в цей рядок витрати, що ввійшли до собівартості продукції (робіт, послуг), яка вироблена і ужита самим підприємством.

Отримати дані для  заповнення рядків розділу можна  з рахунків класу 8 "Витрати за елементами" (80—84).

Для підприємств, що не застосовують 8-го класу рахунків дані для заповнення елементів операційних витрат можна отримати з кореспонденції за дебетом рахунків витрат (23, 91, 92, 93, 94) та кредитом інших рахунків. При цьому не повинні враховуватись обороти за дебетом субрахунку 942 і кредитом рахунка 33 (відображається списання реалізованої іноземної валюти), а також за дебетом субрахунку 943 та кредитом 20 чи 22 (списання реалізованих запасів). Необхідно також передбачити виключення внутрішніх оборотів. Наприклад, проводка за дебетом рахунку 91 та кредитом 23 означає виконання основним виробництвом послуг загальновиробничого характеру і елемент витрат вже відображений по рахунку 23. Слід однак зазначити, що незастосування 8-го класу рахунків потребує повторного аналізу багатьох проводок і не виключає помилок при складанні таблиці витрат за елементами.

Розділ ІІІ Розрахунок показників прибутковості акцій

Розділ III Звіту про фінансові результати заповнюють відкриті акціонерні товариства, прості акції або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій. При заповненні цієї частини звіту слід керуватись П(с)БО 24 "Прибуток на акцію".

У проміжній (квартальній) фінансовій звітності наводяться лише "Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію" та "Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію" (рядки 320 та 330).

Рядок 300. Середньорічна  кількість простих акцій. У статті "Середньорічна кількість простих акцій" наводиться середньозважена кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного періоду.

Рядок 310. Скоригована  середньорічна кількість простих  акцій. У статті "Скоригована середньорічна кількість простих акцій" показується середньорічна кількість простих акцій в обігу, скоригована на кількість простих акцій, що можуть бути випущені в обіг індію з укладеними угодами (опціон, ф'ючерсний контракт тощо).

Так, підприємство може разом  з випуском облігацій надати право їх власникам обміняти їх на прості акції, або надати право власникам привілейованих акцій обміняти на прості. Якщо таке право виникає, то йде мова про потенційні прості акції. Тобто, під потенційними простими акціями розуміють фінансовий інструмент або іншу угоду, яка дає право на отримання простих акцій.

Потенційні прості акції поділяють на:

- антирозбавляючі прості акції, під якими розуміють фінансовий інструмент, або іншу угоду, конвертація яких у прості акції приведе до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому;

- розбавляючі прості акції, під якими розуміють фінансовий інструмент, або іншу угоду, конвертація яких у прості акції приведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому.

У скориговану середньорічну  кількість простих акцій включаються лише розбавляючі потенційні прості акції.

Рядок 320. Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію. У статті "Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію" наводиться показник, що розраховується діленням різниці між сумою чистого прибутку (збитку) і сумою дивідендів на привілейовані акції на середньорічну кількість простих акцій в обігу.

Рядок 330. Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію. У статті "Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію" відображається показник, що розраховується діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу.

Згідно з П(с)БО 24 "Прибуток на акцію", під скоригованим чистим прибутком (збитком) розуміють чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій.

Рядок 340. Дивіденди на одну просту акцію. У статті "Дивіденди на одну просту акцію" відображається показник, який розраховується шляхом ділення суми оголошених дивідендів на кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди.

У МСБО при розрахунку дивідендів на одну просту акцію передбачається врахування фактору поправки.

 

 

 

 

 

Список використаної літератури :

 

1. П(с)БО 2 «Баланс»;
2. П(с)БО 3 «Звіт про фінансові результати»
3. Лень В.С., Гливенко В.В. Звітність підприємства : Підручник .- 2-ге вид., перероб. і допов. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 612 с.
4. Верига Ю.А., Левченко З.М., Ватуля І.Д. Звітність підприємств : Навчальний посібник. 2-ге видання, доповнене і перероблене - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 776 с
5. Добровський В.М. Звітність підприємств: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. К.: КНЕУ,2001
6. Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Звітність підприємств: Підручник - Знання, 2004 р., 474 с.
7. Звітність підприємств: Підручник для ВНЗ | Кучеренко Т.Є., Уланчук В.С. 2008р., 492 с.