Звітність підприємства

Міністерство освіти та науки України

Львівський національний університет ім. І. Франка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольна робота

з предмету «Звітність

підприємств»

Варіант – 7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Львів – 2011

 

Варіант - 7

План :

І Практична частина

Задача (коефіцієнт – 6,70)

ІІ Теоретична частина 

7. Звіт про фінансові  результати : його призначення і  структура.

 

І Практична частина

Задача

Журнал реєстрації господарських операцій за червень 2011 р.

Зміст операції	Коресп. рахунки		Сума, грн.
	Дт	Кт
1	2	3	4
Отримано матеріали від постачальника (без ПДВ)	201	63	301500
Відображено ПДВ	641	63	33500
Використано матеріали  на потреби виробництва	23	201	186260
Нараховано знос основних засобів	23	13	2010
Нараховано заробітну  плату робітникам	23	661	42880
Нараховано соціальні внески робітникам	23	65	10720
Виготовлено і передано з виробництва на склад готову продукцію	26	23	241870
Відображено собівартість реалізованої продукції	901	26	241870
Нараховано заробітну  плату адмінперсоналу	92	661	14070
Нараховано соціальні  внески адмінперсоналу	92	65	3082
Нараховано орендну  плату офісу адмінперсоналу	92	63	3350
Нараховано знос основних засобів, що забезпечують збут продукції	93	13	1005
Відображено собівартість реалізованих основних засобів	97	10	44890
Списано на фінансовий результат   собівартість реалізованої продукції	79	901	241870
Списано на фінансовий результат  адмінвитрати	79	92	20502
Списано на фінансовий результат  витрати на збут	79	93	1005
Списано на фінансовий результат   собівартість реалізованих основних засобів	79	97	44890
Нараховано дохід з  реалізації продукції	36	701	402000
Відображено ПДВ	701	641	67000
Нараховано дохід від  реалізації основних засобів	37	712	80400
Відображено ПДВ	712	641	13400
1	2	3	4
Списано на фінансовий результат  чистий дохід з реалізації продукції (без ПДВ)	701	79	335000
Списано на фінансовий результат  чистий дохід з реалізації основних засобів	712	79	67000
Нараховано податок  з прибутку (25 %)	98	641	23433,25
Списано податок з  прибутку на фінансовий результат	79	98	23433,25
Відображено нерозподілений (чистий прибуток)	79	44	70299,75
Отримано кошти від  покупця	311	361	402000
Отримано з банку  готівку в касу	301	311	60300
Виплачено зарплату	661	301	52930
Виплачено кошти в  підзвіт	372	301	4288
Сплачено з рахунку  в банку податок з прибутку	641	311	23433,25
Сплачено з рахунку  в банку соціальні   платежі	65	311	13400

 

Оборотно –  сальдова відомість за червень 2011 року.

№	Назва рахунка	Сальдо початкове		Оборот за період		Сальдо кінцеве
1	2	3	4	5	6	7	8
10	Основні засоби	1147375	-	-	44890	1102485	-
131	Знос основних засобів	-	26465	-	3015	-	29480
15	Капітальні інвестиції	-	-	-	-	-	-
20	Виробничі запаси	52997	-	301500	186260	168237	-
23	Виробництво	29751,35	-	241870	241870	29751,35	-
26	Готова  продукція	599854, 82	-	241870	241870	599854, 82	-
30	Каса	-	-	60300	57218	3082	-
311	Поточний рахунок в  нац. валюті	302036	-	402000	97133, 25	606902,75	-
36	Розрахунки з покупцями	40200	-	402000	402000	40200	-
1	2	3	4	5	6	7	8
37	Розрахунки з різними  дебіторами	-	-	80400	-	80400	-
372	Розрахунки з підзвітними особами	-	-	4288	-	4288	-
38	Резерв сумнівних боргів	-	33500	-	-	-	33500
40	Статутний капітал	-	485750	-	-	-	485750
44	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	-	154707, 96	-	70299, 75	-	225007, 71
60	Короткострокові кредити	-	737000	-	-	-	737000
62	Короткострокові векселі  видані	-	335000	-	-	-	335000
63	Розрахунки з постачальниками	-	51590	-	338350	-	389940
64	Розрахунки за податками	62776, 79	-	56933, 25	103833, 25	15876,79	-
65	Розрахунки зі страхування	-	134000	13400	13802	-	134402
66	Розрахунки з оплати праці	-	262573	52930	56950	-	266593
67	Розрахунки з учасниками	-	13400	-	-	-	13400
684	Розрахунки за відсотками	-	1005	-	-	-	1005
70	Дохід від реалізації	-	-	402000	402000	-	-
71	Інші операційні доходи	-	-	80400	80400	-	-
74	Інші доходи	-	-			-	-
79	Фінансові результати	-	-	402000	402000	-	-
1	2	3	4	5	6	7	8
90	Собівартість реалізації	-	-	241870	241870	-	-
92	Адмін. витрати	-	-	20502	20502	-	-
93	Витрати на збут	-	-	1005	1005	-	-
97	Інші витрати	-	-	44890	44890	-	-
98	Податок на прибуток	-	-	23433, 25	23433, 25	-	-
	Усього	2234990, 96	2234990, 96	3073591, 50	3073591, 50	2651077, 71	2651077, 71

 

 

ІІ Теоретична частина

Звіт про  фінансові результати : його призначення  і структура.

 

До обсягу річної та квартальної бухгалтерської звітності включається Звіт про фінансові результати за формою № 2 чи № 2 – м (для малих підприємств). Основні вимоги до складання Звіту про фінансові результати викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського облік 3 «Звіт про фінансові результати». Крім того необхідно врахувати вимоги П(с) БО 15 «Дохід», П(с) БО 16 «Витрати», П(с) БО 17 «Податок на прибуток», П(с) БО 19 «Об’єднання підприємств », П(с) БО 20 «Консолідована фінансова звітність», П(с) БО 22 «Вплив інфляції», П(с) БО 24 «Прибуток на акцію», П(с) БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» (для малих підприємств), а також Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419.

Питання, пов’язані з  формою і змістом Звіту про фінансові результати, який належать до подання підприємствам будь-якої форми власності, крім банків і державних бюджетних організацій, розглядаються в П(с) БО 3. В цьому стандарті розкриті основні правила та вимоги до підготовки звіту, спрямовані на структуроване відображення фінансових результатів роботи підприємства і досягнення зі ставності інформації, яка міститься у власній фінансовій звітності за попередні звітні періоди, з інформацією, яка міститься у фінансових звітах інших підприємств. Основні принципи і поняття, що лежать в основі правил підготовки звіту викладені у П(с) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», яке є по суті концептуальною основою бухгалтерського обліку і звітності в Україні.

Звіт про  фінансові результати – це бухгалтерський документ, у якому підсумовуються доходи і витрати звітного періоду. Він дає змогу визначити основні причини прибутковості (збитковості) підприємства.

Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО) не припускають специфічного формату звіту про фінансові результати, але подають точне визначення діапазону і типу інформації, яку належить подавати користувачам з тим, щоб вони могли приймати економічно обґрунтовані управлінські рішення.

Основною метою Звіту  про фінансові результати є повідомлення користувачам про прибуток (збиток), що зароблений підприємством.

Форма 2 має реквізити  та ті ж коди, що і баланс, за винятком коду форми власності. Крім того у  звіті не відображається дата висвітлення  та строк одержання. Це пов’язано  з тим, що вся бухгалтерська звітність подається у зброшурованому, пронумерованому та прошнурованому вигляді, де першим документом є баланс.

Звіт за формою № 2 включає  в себе 3 розділи :

І Фінансові результати

ІІ Елементи операційних  витрат

ІІІ Розрахунок показників прибутковості акцій

Визначення доходу у  бухгалтерському обліку тісно пов’язано  з певними подіями, що призводять до виникнення елементів доходів  і витрат, що визнаються на протязі  певного звітного періоду. Різниця  між економічною характеристикою  доходу (включаючи всі коливання ринкових цін) та бухгалтерським критеріями доходу (орієнтованими на поняття консервативності) виникає з того, що надається перевага первісній вартості, тобто невизнання змін ринкової вартості до продажу активу.

Відповідно до П(с) БО 15 «Дохід визначається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена»

Визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами :

а) дохід (виручка) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

б) інші операційні доходи;

в) фінансові доходи;

г) інші доходи;

д) надзвичайні доходи.

Складом доходів, що відносяться  до відповідної групи, встановлено П(с) БО 3 «Звіт про фінансові результати».

Особливу увагу при  складані звіту необхідно приділити  відображенню доходу від реалізації робіт та послуг. Згідно з П(с) БО 15 дохід від надання робіт та послуг визначається, якщо може бути достовірно визначений результат від операції. Для цього повинні бути наявні всі перелічені нижчі умови, а саме :

• можливість достовірної оцінки доходу (між сторонами мають бути погоджені права кожної із сторін, величина компенсації, спосіб та строки розрахунків);
• існує ймовірність надходження економічних вигод від надання послуг;
• є можливість достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;
• є можливість достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для її завершення.

Оцінку ступеню завершення операції з надання послуг може проводитися  за трьома наступними методами :

• визначенням виконаної роботи шляхом оцінки сторонами готовності її виконання;
• визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані;
• визначення питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у зв’язку з наданням послуг, у загальній очікувальній сумі таких витрат.

 Слід зазначити,  що у звіті про фінансові  результати відображаються не  всі доходи і витрати. Ряд доходів і витрат, що не пов’язані з операційною діяльністю відображаються у балансі (суми переоцінки активів, збитки від переоцінки інвестицій, курсової різниці, дивіденди сплачені тощо) або звіті про власний капітал.

Розділ І Фінансові результати.

Щодо порядку складання звіту  про фінансові результати, то в  рядку 010 «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)»  відображається загальний дохід  від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без  вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямих податків. Зокрема у цій статі відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належать комітентам, принципалам тощо. Організації, основою діяльності яких є торгівля цінними паперами, в цій статті відображається вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суми винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів.

Рядок 015 «Податок на додану вартість». У цій статті відображається сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Рядок 020 «Акцизний збір». У даній  статті підприємства - платники  акцизного  збору відображають суму, враховану  у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Рядок 030 «Інші вирахування з  доходу». У статті відображають надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з  доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Зокрема у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належать комітентам, принципалам тощо.

Рядок 035 «Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)». У статті чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо. Дані беруться безпосередньо з субрахунків 701-703. Але очевидно, що ці дані повинні дорівнювати рядку 010 за мінусом рядків 015, 020, 030.

Рядок 040. Собівартість реалізованої продукції. У статті показується  виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів. У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів.

Рядок 050/055. Валовий прибуток (збиток). Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів,робіт, послуг).  Як різниця рядків 035 та 040. Дані можна також отримати з балансового рахунку 79.

Рядок 060. Інші операційні доходи. У цій статті відображаються суми інших доходів від операційної  діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг) : доход від  операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів, дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо. Дані для заповнення рядка беруться з оборотів за рахунком 71. Сума цих доходів у рядку відображається без ПДВ, акцизу та інших вирахувань з доходу.