Звіт з навчальної практики

Довіреність на отримання  ТМЦ видається довіреній особі  під розпис і реєструється в журналі  реєстрації довіреностей. Довіреність на отримання ТМЦ видається на строк не більше ніж 10 днів. У виняткових випадках довіреність може бути видана на строк до одного календарного місяця. Це, зокрема, стосується випадків, коли розрахунки за одержані цінності здійснюються в порядку планових платежів або доставка ТМЦ здійснюється централізовано-кільцевими перевезеннями.

Довіреність підписується особою, на ім’я якої її виписано. Підпис цієї особи засвідчується підписами посадових осіб, яким надано право підписувати довіреність на отримання ТМЦ.

Особа, якій видано довіреність, зобов’язана не пізніше наступного дня після доставки на підприємство одержаних за довіреністю цінностей (незалежно від того, одержані вони повністю чи частково), подати працівнику підприємства, який виписує та реєструє довіреності, або матеріально відповідальній особі документ про одержання нею цінностей та здачу їх на склад. Довіреність, за якою були отримані ТМЦ, залишається у постачальника. Виписані, але не використані за призначенням довіреності повертаються довіреною особою відповідальному за довіреності працівнику. Невикористані довіреності необхідно повернути не пізніше наступного дня після закінчення строку дії довіреності.

У журналі реєстрації довіреностей після використання або повернення довіреності робиться відмітка про номери документів, за якими були одержані цінності, або дату повернення невикористаної довіреності. Невикористані довіреності гасяться написом “Невикористана” і зберігаються в бухгалтерії або архіві підприємства протягом 3-х років.

Особам, які не відзвітували про використання довіреності або не повернули невикористану довіреність, строк дії якої закінчився, нова довіреність не видається.

Згідно ПСБО 9 при надходженні запасів на підприємство від постачальника бухгалтер отримує накладну. Згідно цієї накладної формуються бухгалтерські проведення наведені у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Бухгалтерські проведення надходження запасів на ТОВ «Північне сяйво»

№з/п	Господарська операція	Д-т	К-т	Сума,грн.
1.	Отримано запаси  від  ТОВ «Техно»	281	631	164000,00
2.	ПДВ	641.1	631	32800,00

 

 

РОЗДІЛ III

РОЗРАХУНКОВІ ОПЕРАЦІЇ

1. Облік касових операцій

Розрахунки - це, напевно, найбільш об’ємна і значима тема в бухгалтерському  обліку. Неможливо уявити будь-яку  сферу діяльності підприємства без  здійснення розрахунків. Про розрахунки написано багато. Жодне бухгалтерське  видання не обійшло своєю увагою дану тему. Але в той самий час  про розрахунки ще багато чого можна  сказати, тим більше що все написане згодом застаріває. Упевнені, що даний  цикл публікацій буде вам цікавий, обов’язково  відкриє для вас щось нове і  допоможе вам у вашій роботі.

Положення Про ведення  касових операцій в національній валюті в Україні №637 від 15 грудня 2004 року затверджено установою правління  НБУ визначає порядок ведення  касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації  банками роботи з готівкою.

Згідно Положення Готівка - це грошові знаки національної валюти України(банкноти, монети, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами).

Касові операції — це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо. 
Усі підприємства згідно із законодавством зберігають свої кошти в банках. Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси.

Рух коштів у касі оформлюють такими первинними документами:

— прибутковий касовий ордер (форма № КО-1)(ДодатокД);

— видатковий касовий ордер (форма № КО-2)(Додаток Г);

—платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер.

Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером.

Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати.

Касові ордери до передання в касу реєструють у журналі реєстрації касових ордерів (форма № КО-3 або № КО-За). Аналітичний облік 
Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга (форма № КО-4)(Додаток Е). Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення.  
       Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник — відривний, це звіт касира, який щоденно передається до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі(Додаток Е).

Аркуші касової книги  повинні бути пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера. Виправлення в касовій книзі не допускаються; зроблені виправлення (поточного дня) засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги на комп'ютері. Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса", субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

 302 "Каса в іноземній валюті".

Надходження грошей відображається за дебетом, витрачання — за кредитом рахунку. В балансі сальдо цього рахунку відображається в розділі 2 активу. Приклад касових операцій наведено в табл.3.1

Готівкова виручка – сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг). Ліміт залишку готівки в касі(далі – ліміт каси) – це граничний розмір суми готівки що можуть залишатися в касі поза робочий час. Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою правління НБУ. На сьогоднішній день ця сума складає 10 тис. грн. Вся готівка що надходить до кас має своєчасно та у повній сумі оприбутковуватися.   

До розрахунку ліміту за надходженням не включають готівкових коштів, що надійшли з банку.

В таблиці 3.1 наведемо приклад касових операцій на підприємстві.

 

Таблиця 3.1

Бухгалтерські проведення касових операцій на ТОВ «Північне сяйво»

Дата операції	Документ Його номер	Зміст операції	Сума,грн..	Кореспонденція рахунків
1	2	3	4	Д-т	К-т
03.06	ПКО№1	До каси надійшли гроші  від ТОВ «Зірка»	200,00	301	361
	ВКО№1	Видано з каси гроші  на відрядження Брас В.С.	192,00	372	301
	ВКО№2	Сдана з каси виручка від реалізації на поточний рахунок	20,00	311	301

 

 

2. Облік безготівкових операцій

 Безготівкові розрахунки — це розрахунки, які здійснюються без участі готівки, шляхом списання коштів з поточного, реєстраційного рахунка платника і зарахування їх на рахунок отримувача.

Безготівкові розрахунки здійснюються на основі таких принципів:

– обов’язкове зберігання установами коштів на реєстраційному або поточному рахунках банків (крім перехідних залишків у касі);

– відсутність права вибору установи банку для відкриття  рахун-ка, оскільки перелік уповноважених банків, які обслуговують бюджетні установи, обмежений постановою НБУ.

Згідно з Інструкцією  про безготівкові розрахунки в Україні  в на-ціональній валюті, затвердженою Постановою НБУ від 21.01.2004 р. за № 22 безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами роз-рахункових документів:

– меморіального ордера;

– платіжного доручення;

– платіжної вимоги-доручення;

– платіжної вимоги;

– розрахункового чека;

– акредитива.

Зараз найбільш розповсюдженою формою безготівкових розра-хунків у бюджетній сфері є розрахунки за допомогою платіжних доручень.

Згідно чинного законодавства  вся готівка підприємства зверх  ліміту здається в банк на поточний рахунок. В банк здає кошти матеріально  відповідальна особа (касир, бухгалтер). При здачі готівки в банк оформлюється первинний документ – заява на переказ готівки, або об’ява про  внесення готівки, або операціоніст оформлює сам і видає квитанцію. Всі вище перелічені документи бухгалтерських проведень не роблять. Готівка яка  внесена в банк відображається в банківські виписці. До банківської виписки підкріпляється один з вище перелічених документів. Для того щоб з поточного рахунку зняти готівку в касу необхідно оформити чек на зняття готівки. Чеком називається цінний папір який містить розпорядження чекодавця банку провести платіж. Чекова книжка це документ суворої звітності.

Платіжне доручення є  розпорядженням обслуговуючому банку  про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку(Додаток В). Приклад безготівкових розрахунків наведено у таблиці 3.2

Згідно Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських  операцій підприємств і організацій  для розрахунків банків призначений  рахунок 31 «Рахунки в банках»:

311 Поточні рахунки в  національній валюті;

312 Поточні рахунки в  іноземній валюті;

313 Інші рахунки в банку  в національній валюті;

314 Інші рахунки в банку  в іноземній валюті.

В таблиці 3.2 наведемо приклад  безготівкових операцій на підпр иємстві.

Таблиця 3.2

Бухгалтерські проведення безготівкових  операцій на ТОВ «Півн.сяйво»

№ з/п	Господарська операція	Д-т	К-т	Сума,рн...
1.	З поточного рахунку сплачено  ТОВ «Техно»  за раніше отриманий товар	631	31	30000,00

 

 

 

3. Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених  підприємством.

Розрахунки з підзвітними  особами виникають в основному  при оплаті дрібних господарських  витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, яким видається аванс  під звіт, встановлюється наказом  керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження  оформлюється, крім того, і посвідчення  про відрядження.

Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтверджуються  товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанціями відділень  зв’язку, актами куплі-продажу — на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями готелів тощо — на підтвердження витрат на відрядження. Зведеним документом витрат, оплачених підзвітними особами, є звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, який складається не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження і на наступну добу після одержання авансу на господарські потреби(Додаток Є).

До малоцінних і швидкозношуваних предметів (далі — МШП) відносять ті, що використовуються не більше одного року чи одного операційного циклу, якщо він перевищує рік. До них можна віднести інструменти, господарський інвентар, спеціальні пристрої, пристосування, спеціальний одяг, взуття тощо.

 Для обліку наявності та руху МШП передбачено балансовий рахунок 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”. За його дебетом відображають придбані, виготовлені або безоплатно отримані предмети за їх первісною вартістю. За кредитом — відпуск МШП в експлуатацію за обліковою вартістю, списання нестач і втрат від псування таких предметів.