Звіт про власний капітал

                                                 Зміст

1.Вступ …………………………………………………………………………. 4

2.Звіт про власний капітал: порядок заповнення та використання

для потреб управління

2.1 Власний капітал, його оцінка та функції ………………………………... 7

2.2 Розкриття статей Звіту про власний капітал ……………………………. 9

2.3 Методика складання Звіту  (використовуючи практичний 

матеріал) ……………………………………………………………………….. 12

2.4 Взаємозв’язок з іншими фінансовими звітами …………………………. 15

2.5 Використання Звіту про власний  капітал для потреб управління …….. 18

3.Висновки та рекомендації …………………………………………………... 24

 Додатки

 Використана література ……………………………………………………….27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Вступ

На сучасному етапі кожний господарський суб’єкт незалежно від виду основної діяльності і форми власності підприємства повинен реально оцінювати як власний фінансовий стан, так і фінансовий стан потенціальних партнерів або контрагентів.

Господарські операції, які щоденно здійснюються підприємствами, оформлюються первинними документами та відображаються в облікових регістрах. Для управління діяльністю підприємства, оцінки її результатів необхідне певне узагальнення усіх змін внаслідок проведених господарських операцій. Це особливо потрібно для зовнішніх користувачів. Для задоволення їх інтересів складається фінансова звітність. Мета написання даної роботи:

    -  розкрити  призначення та склад Звіту про власний капітал;

    -  визначити якісні характеристики Звіту про власний капітал;

    -  розкрити взаємозв’язок фінансової та податкової звітності;

    - поглиблення, розширення  і систематизація теоретичних  знань і практичних навичок   складання Звіту про власний капітал.

 Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Метою складання фінансової звітності з забезпечення користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності та фінансовий стан підприємства.

Призначення та порядок складання  фінансової звітності визначаються національними нормативно-правовими актами, розробленими з урахуванням міжнародних стандартів фінансової звітності та концептуальних основ складання та подання фінансових звітів. Склад та структура фінансової звітності визначаються з урахуванням інтересів її основних користувачів під впливом глобалізації світових економічних процесів. Фінансова звітність призначена для потреб широкого кола зовнішніх користувачів і тому потребує нових підходів до принципів формування окремих форм звітності.

Фінансова звітність формується із дотриманням принципу превалювання економічного змісту над юридичною  формою, оскільки повинна забезпечити  релевантність інформації щодо можливостей  підприємства генерувати економічні вигоди в умовах реального ринкового середовища.

Об’єктом фінансової звітності є вкладений власниками у бізнес капітал. Предметом фінансової звітності є сфера існування капіталу, що відображає форми його функціонування, підтримання, нарощування та розподілу.

Початкове формування капіталу для  потреб бізнесу у вигляді внесків  власників та учасників структурується між ними і забезпечує мінімальні потреби бізнесу у певних ресурсах. У подальшому коло постачальників капіталу значно розширюється через залучення кредитних, позикових коштів, виникнення зобов’язань перед діловими партнерами, державою, персональними підприємствами.

Основним джерелом нагромадження  капіталу є прибуток, який створюється  внаслідок ефективного розміщення та раціональної структури раніше інвестованого капіталу. Величина прибутку, яка визначається у фінансовій звітності, залежить від прийнятої концепції збереження і підтримання капіталу, що, в свою чергу, впливає на побудову всієї системи фінансової звітності, розширення її інформаційного кола.

Окремими елементами фінансової звітності, як і інших видів бухгалтерської звітності, виступають встановлені  форми та їх  показники, функцією яких є задоволення потреб користувачів у відповідній інформації.

Концептуальні основи складання та подання фінансових звітів, розглядають як елементи фінансових звітів, фінансові результати операцій та інших подій, об’єднуючи їх в основні згідно з економічними характеристиками.

Елементами фінансової звітності, на відміну від елементів інших  видів звітності, мають динамічний характер, рівень змін яких визначається ступенем розвитку ринкового економічного середовища, включаючи основних постачальників капіталу та соціально економічного облаштування суспільства.

Основним із звітів, який показує рівень доходів підприємства як за рахунок власного, так і залученого капіталу, зміну капіталу за рік в цілому по підприємству є Звіт про власний капітал.  

Звіт про власний капітал  містить інформацію про складові власного капіталу і види змін капіталу. Вказівки щодо форми, рекомендації зі складання та подання даного Звіту містяться в П(С)БО5 «Звіт про власний капітал».Звіт про власний капітал - звіт, що відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду (за рік).Метою складання звіту є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства.

Особливістю цього звіту є подання  інформації у вигляді шахової  таблиці, в якій у рядках наведено статті, а у графах - статті розділу І пасиву балансу. Звіт складають, щоб показати не лише розмір власного капіталу підприємства на початок і кінець звітного періоду, але й причини, за яких власний капітал збільшується або зменшується.

                                    Дані про підприємство:  

Курсова робота створюється на основі даних підприємства «Агросервіс2000»Організаційно-правова форма – Закрите акціонерне товариство. Знаходиться за адресою: 69032  м. Запоріжжя, вул. Верхня, 1.Підриємство колективної форми власності. Види діяльності:

- оренда інших машин і обладнання;

- виробництво продукції борошномельно-круп’яної промисловості;

- посередництво в торгівлі сільськогосподарською  сировиною, живими тваринами,  текстильною сировиною і напівфабрикатами;

- посередництво в торгівлі товарами  широкого асортименту;

- оптова торгівля зерном, насінням та кормами для тварин;

- оптова торгівля іншими продуктами  харчування.

Статут Закритого акціонерного товариства «Агросервіс2000» зареєстрований в відділі реєстрації і єдиного реєстру Запорізької міської ради, дата реєстрації від 22.03.2000р. №0010328. Статутний фонд ЗАТ «Агросервіс2000» сформований за рахунок внесків учасників. Перший випуск акцій зареєстрований Запорізьким територіальним управлінням Державної комісії по цінним паперам і фондовому ринку 08.09.2000р.№ 94/08/100.

 

 

2.Звіт про власний капітал: порядок заповнення та використання для потреб     управління

                         2.1. Власний капітал, його оцінка та функції

Власний капітал - це один з найважливіших і найістотніших показників для підприємства, оскільки втілює в собі такі характеристики:

- забезпеченість коштами для  функціонування підприємства;

- платоспроможність підприємства;

- кредитоспроможність підприємства;

При створенні підприємства його початковий капітал дорівнює активам, які інвестори (засновники) передали в його розпорядження як внески у вигляді майна (активи).

Власний капітал - це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань. Сума власного капіталу - це абстрактна вартість майна, яка не є поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників фірми. На суму власного капіталу суттєво впливають усі умовності бухгалтерського обліку, що були застосовані при оцінці активів і кредиторської заборгованості, і вона може лише випадково співпадати із сукупною ринковою вартістю акцій підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів частинами або підприємства в цілому. Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь - якого підприємства. 

Роль власного капіталу підприємства розкривається через його функції:

- інвестування діяльності підприємства, адже  кошти знаходяться в розпорядженні  підприємства довгостроково;

- управління підприємством, адже  кількість голосів кожного учасника  дорівнює його частці (вкладу) або пропорційна до нього;

- регулювання відносин власності,  адже частка окремих власників  у капіталі є основою розподілу прибутку та майна при ліквідації підприємства;

- компенсації понесених збитків - збитки повинні погашатися за рахунок власного капіталу;

- платоспроможність перед кредиторами та захисту їх прав, адже саме розмір власного капіталу, зазначений в балансі, є для зовнішніх користувачів гарантом відносин відповідальності і захистом кредиторів від втрати капіталу;

- кредитоспроможність, адже при отриманні кредитів перевага надається, за інших рівних умов, підприємствам з більшим власним капіталом та меншою кредиторською заборгованістю;

- фінансування ризику, адже власний  капітал може використовуватися  й для ризикових інвестицій, на  що можуть не погодитися кредитори.

Таким чином, підприємство створюється  з метою отримання прибутку за умови збереження свого власного капіталу. Тобто збереження капіталу і його збільшення можливо за рахунок прибутку та за умови, що сума чистих активів на кінець періоду перевищує суму чистих активів на початок періоду після вилучення будь - яких виплат власником або внесків власників протягом цього періоду.

                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             2.2. Розкриття статей Звіту про власний капітал

Складники власного капіталу відображаються в бухгалтерському обліку одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до зміни власного капіталу.

Власний капітал  складається з таких статей:

Статутний капітал – зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Статутний капітал акціонерного товариства складається із внесків акціонерів (учасників). Він відображає власні джерела формування активів і власність акціонерного товариства як юридичної особи. Водночас сума статутного капіталу відображає колективну власність акціонерів, де частка кожного визначається номінальною вартістю придбаних ним акцій. Згідно з даними про ЗАТ «Агросервіс2000» номінальна кількість акцій цього підприємства складає 2230 986 шт. на суму 2230 986,0 грн. Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з дня реєстрації підприємства в державному реєстрі суб’єктів підприємницької діяльності і закінчується днем вибуття підприємства з державного реєстру. Акціонерне товариство може змінювати розмір статутного капіталу згідно з рішенням зборів акціонерів. У бухгалтерському обліку ці зміни знаходять відображення тільки після державної реєстрації нового розміру статутного капіталу. Збільшення статутного капіталу може здійснюватись шляхом: - випуску нових акцій; - обміну облігацій на акції; - збільшення номінальної вартості акцій. Згідно з рішенням зборів учасників, у зв’язку із змінами у складі учасників ЗАТ «Агросервіс2000» і виробничою необхідністю відбувалося збільшення статутного фонду товариства шляхом додаткового випуску акцій, тому статутний капітал складає 33995 грн.

Пайовий капітал – це сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, яка передбачена установчими документами. Ця стаття в балансі і  в звіті про власний капітал заповнюється спілками та підприємствами споживчої кооперації, колективними підприємствами, кредитними спілками, житлово-будівельними кооперативами та іншими підприємствами, в яких частина власного капіталу формується за рахунок пайових внесків. Пайовий капітал може утворюватися за рахунок обов’язкових і додаткових пайових внесків як окремих осіб, так і колективних членів. Розмір обов’язкових пайових внесків визначається занальними зборами пайовиків, враховуючи потребу у власних оборотних коштах. Ці внески повертаються пайовикам при вибутті із членів даного товариства або при його ліквідації. Але розмір паю, який буде повернуто, розраховується з урахуванням фінансового стану і зобов’язань товариства. Додаткові пайові внески вносяться пайовиками на добровільних засадах з метою забезпечення розвитку господарської діяльності підприємства і підлягають повному або частковому поверненню за бажанням пайовика згідно з його заявою. Щорічно, при розподілі прибутку, на обов’язкові і додаткові пайові внески, за рішенням зборів пайовиків, нараховуються дивіденди, які за згодою власників можуть бути зараховані на поповнення паю.

Додатковий вкладений  капітал – сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додаткові внески здійснюються до резервного (страхового) капіталу або до нерозподіленого прибутку і він лише виконує функцію інвестування. Тобто додаткові внески можна спрямовувати на покриття збитків, на розвиток підприємства тощо. Додаткові внески є добровільними, рішення про їх сплату приймаються простою більшістю голосів засновників (учасників).

Інший додатковий капітал – сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.

Резервний капітал - сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Резервний капітал створюється в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25 відсотків статутного капіталу. Розмір щорічних відрахувань на поповнення резервного капіталу передбачається установчими документами та здійснюється за рахунок чистого прибутку, але не може бути меншим 5 відсотків його загальної вартості. Резервний капітал призначається на покриття непередбачених витрат, збитків на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів переходять на наступний рік.