Зарубежный опыт налогообложения

     Теперь  рассмотрим какими видами налогов облагаются налогоплательщики США на уровнях  федерального, штатного и местного правительства.

     В США на уровне федерального правительства  существуют следующие виды налогов:

• корпорационный подоходный налог;
• индивидуальный подоходный налог;
• акцизы на бензин, авиабилеты, телефонные услуги, автопокрышки, некоторые виды топлива, спирт и табачные изделия;
• налог на собственность (завещание), стоимость которой превышает 600 тыс. долларов США;
• налог на дарение, если стоимость подарка превышает 10 тыс. долларов США;
• отчисления на социальное страхование;
• таможенные сборы и пошлины.

     На  уровне штатного правительства существуют следующие виды налогов:

• корпорационный подоходный налог;
• индивидуальный подоходный налог;
• налог на собственность (на имущество);
• налог с продаж;
• прочие налоги и сборы

     На  уровне местного правительства существуют следующие виды налогов:

• налог на собственность;
• налог на продажу;
• сборы за пользование услугами (услуги по водоснабжению и канализации, сбор мусора и т.п.)

     В некоторых местах может иметь  место и установление корпорационного  и индивидуального подоходного  налога. Но они составляют совсем незначительную часть – соответственно около  одного процента и от трех процентов до девяти процентов от всей суммы доходов местного правительства. Так, сегодня в США только 11 местных органов применяют индивидуальный подоходный налог с граждан [8].

     В России налоги подразделяются на федеральные, налоги субъектов федерации и местные. Среди федеральных налогов основными по величине являются НДС, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизные сборы, таможенные пошлины. За последнее десятилетие ощутимый вклад в государственный бюджет стали вносить налог на операции с ценными бумагами и налог с имущества, переходящегося в порядке наследования и дарения.

     Для формирования доходной части бюджетов субъектов федерации определяющее значение имеет налог на имущество  предприятий.

     В совокупности местных налогов весомая роль принадлежит земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, сбору за право торговли, целевым сборам с населения и предприятий всех организационно – правовых форм на содержание милиции, на обустройство городов и населенных пунктов, на поддержание и развитие системы образования.

     По  мере продвижения отечественной экономики к развитым формам рыночных отношений все возрастающую роль играют местные налоги, служащие основной формирования доходов местных бюджетов. Именно местные бюджеты принимают на себя основную тяжесть расходов, содержат многочисленные муниципальные службы.

     Из  сказанного можно сделать следующие  выводы. Налоговая политика зарубежных стран – это действенный и  эффективный механизм, направленный на достижение целей в условиях стабильной рыночной экономики. Налоги в этих странах являются главным источником доходов бюджета всех уровней, средством обеспечения социальных гарантий, финансовой основой местного самоуправления, а также выполняет функцию сбалансированности интересов и финансовых возможностей субъектов и населения.