Заработная плата, её начисление, налоги с заработной платы

заработка за  расчетный   период   (предшествующие  3  месяца)  на  3  и  на

коэффициенты:

     1) 25,25 -  среднемесячное  число  рабочих   дней  при  оплате  отпуска

        установленного в рабочих днях;

     2) 29,60 - среднемесячное число календарных  дней  при  оплате  отпуска

        установленного в календарных  днях.

      В   случае  если  расчетный   период  отработан  не  полностью,  отпуск

оплачивается исходя  из  средне  дневного  заработка,   определяемого  путем

деления заработка  за  фактически проработанное время:

     1) на  число рабочих дней по  календарю   шестидневной  рабочей  недели,

        приходящихся на проработанное  время (при подсчете  средне  дневного

        заработка  в рабочих днях);

     2) на  число  календарных дней (при  подсчете в календарных днях).

      Полученный  таким   образом  среднедневной   заработок  умножается   на

количество дней отпуска  (минимальная  продолжительность  -   24   дня),  из

расчетного   периода  при  этом  исключаются  праздничные  дни.   В   случае

повышения тарифных ставок (окладов)  по  отрасли   или  на  предприятии  при

исчислении  среднего  заработка  они,   как   премии   и   другие   выплаты,

корректируются на коэффициент повышения; но это  не  относится  к  изменению

ставки (оклада) конкретному  работнику. Кроме того, следует помнить,  что  из

расчетного  периода  исключается  время,   в   течении   которого   работник

освобождался от работы с частичным сохранением  зарплаты или  без  оплаты,  а

также время больничных; при этом в случае сохранения  частичной  оплаты  эта

часть исключается  из подсчета среднего заработка.

      Пособие  по временной  нетрудоспособности  оплачивается  работникам  за

счет  отчислений  на  социальное  страхование  при   заболевании   (травме),

связанной  с  утратой  трудоспособности,  болезни  члена  семьи,  санаторно-

курортном  лечении,  временном  переводе  на  другую  работу   в   связи   с

профессиональным  заболеванием. Основанием для назначения     пособий  служат

выданные лечащим  учреждением листки нетрудоспособности.

      Размер  пособия зависит от непрерывного  стажа работы: при  стаже   до  5

лет положено оплатить 60%  среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше  8

лет - 100%. Работникам  имеющим  3-х  иждивенцев  до  16  лет  (учащихся  до

18лет),   инвалидам   войны,   временно   нетрудоспособным   в    связи    с

профзаболеванием   и  производственной  травмой,  по  беременности  и  родам

выплачивается 100% независимо от стажа.

      Начисление  пособий по  временной  нетрудоспособности,  беременности  и

родам  производится  в   зависимости  от  формы  оплаты  труда.  Работникам-

повременщикам пособия  начисляются исходя  из  фактической  оплаты  труда  за

месяц, на которую  начисляются страховые взносы, с  включением в нее  денежных

премий, надбавок и  доплат.

      Пособия  не исчисляются за работу по  совместительству, за дни  простоя,

за сверхурочное время, за работу в праздничные  дни,  не  учитываются  также

единовременные   выплаты.  Премии   берутся   в   расчет  в   среднемесячном

размере.

      При  сдельной оплате труда пособие   работникам  исчисляется  исходя  из

среднего  заработка  за  2  последних  календарных  месяца,   предшествующих

первому  числу  месяца,  в  котором  наступила  нетрудоспособность.  Средний

дневной  заработок,  кроме  оплаты  отпуска,  определяется   путем   деления

фактически выплаченных  сумм в расчетном периоде на количество  рабочих  дней

из  нормальной   или   сокращенной   продолжительности   рабочего   времени,

установленной законодательством. 
 

                         Налоги с заработной платы. 

      Из  оплаты труда работников, как  состоящих в списочном составе,  так  и

лиц,   работающих   по   трудовым   соглашениям,   договорам   подряда,   по

совместительству,  выполняющих  разовые  работы,  могут   быть   произведены

различные  удержания:  либо  обязательные,  либо  удержания  по   инициативе

предприятия. К ним  относятся:

     1)  удержания   для  уплаты   государственных   налогов,   обязательных

        страховых взносов в Пенсионный  фонд;

     2) по  исполнительным листам;

     3) по  возмещению материального ущерба, причиненного предприятию;

     4) для  погашения задолжностей  за допущенный  брак;

     5) по  выданным авансам и излишне  выплаченным денежным суммам;

     6) для  уплаты административных и судебных  штрафов;

     7) удержания  из заработка по исправительным  работам;

     8) по  поручениям - обязательства за приобретенные  товары в кредит;

     9) по  письменным поручениям о переводе  страховых взносов по  договорам

        личного страхования.

      Кроме  того,  зарплата может быть  перечислена по заявлению работника  на

счет личного вклада в банк.

      Подоходный  налог взимается на основании  закона РФ «О подоходном налоге

с физических лиц». Объектом налогообложения в  соответствии   с  Инструкцией

ГНС № 35 по применению  данного  закона  с  учетом  изменений  и  дополнений

является совокупный доход, полученный в календарном  году.

      В  состав совокупного дохода включаются  суммы, полученные за выполнение

трудовых   обязанностей,  по   договорам   гражданско-правового   характера,

компенсационные  выплаты  сверх  установленных  правительством  норм.  Также

облагаются  налогом  суммы материальных  и  социальных  благ,  представляемых

предприятием (оплата коммунально-бытовых  услуг; питания;  лечения;  проезда

на работу; путевок  на лечение и отдых;  товаров  реализованных работникам  по

ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии;  суммы,  получаемые  в  виде

дивидендов по акциям и т.д.).

      В  совокупный доход не включаются  согласно инструкции:  государственные

пособия  по  социальному  страхованию  и  обеспечению,  кроме   пособий   по

временной  нетрудоспособности;   пенсии   в   соответствии    с   пенсионным

законодательством,  а  также  дополнительные  пенсии  из   негосударственных

фондов;  выходные  пособия  при  увольнении;  компенсационные   выплаты    в

соответствии  с  законодательством.  Материальная  помощь   в   денежной   и

натуральной форме  не включается  в  совокупный  годовой  доход  в   пределах

двенадцатикратного  установленного  законом  размера  минимальной   месячной

оплаты труда в  год.

      Налог  исчисляется и удерживается предприятиями   по  истечении  каждого

месяца с суммы  совокупного  дохода  граждан  с  начала  календарного  года,

уменьшенной на установленной  законом  размер  минимальной  месячной  оплаты

труда, сумма которой  постоянно  дифференцируется.  Кроме  того,  совокупный

годовой доход работников подлежит  уменьшению  на  суммы,  перечисляемые  на

благотворительные  цели,  удержанные  в  пенсионный  фонд,  направленные  на

строительство и  приобретение жилья, а также на  погашение  кредитов  на  эти

цели (в пределах пяти-тысячекратного  размера  минимальной  оплаты  труда  в

год).   Дополнительно   налогооблагаемый   доход   уменьшается   на   размер

установленной   законодательством  минимальной  оплаты  труда   на   каждого

ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода.

      Удержания  производятся с учетом имеющихся  льгот по налогу у работника,

с зачетом удержанной ранее суммы  по  ставкам  (таблица  1).  Данные  ставки

действуют как при  исчислении налога  по  месту  основной  работы,  так  и  в

случае выполнения работ по совместительству, по  договорам   подряда  и  др.

Причем бухгалтер  по истечении отчетного периода  обязан сообщить в  налоговую

инспекцию сведения о доходах работников по   договорам  гражданско-правового

характера и удержания  за выполнение временных работ.

      Начисление  подоходного налога производится  на полный доход, подлежащий

налогообложению,  независимо  от  проведения  каких-либо  перечислений   или

удержаний. Предприятие  по истечении каждого месяца,  но  не  позднее  срока

получения в банке  средств оплату труда обязаны  перечислить  в  бюджет  сумму

начисленного и  удержанного с граждан

за прошедший месяц  налога. Уплата налога за счет средств  предприятий не

допускается. 

                                 Таблица 1. 

|Облагаемый совокупный  доход,      |Сумма налога                          |

|полученный в  календарном году.    |                                      |

|До 12 млн. руб.                   |  12% с суммы облагаемого дохода      |

|От 12 000 001 и до 24 млн.  руб.   |  1.44 млн. руб. + 20% с  суммы        |

|                                  |превышающей 112 млн. руб.             |

|ОТ 24 000 001 и до 36 млн.  руб.   |  3.84 млн. руб. + 25% с  суммы        |

|                                  |превышающей 124 млн. руб.             |

|От 36 000 001 и до 48 млн.  руб.   |  6.84 млн. руб. + 30% с  суммы        |

|                                  |превышающей 136 млн. руб.             |

|От 48 000 001 млн. руб.           |10.44 млн. руб. + 35% с суммы         |

|                                  |превышающей 150 млн. руб.             | 

      Суммы  налога, не удержанные или удержанные  не полностью,  взыскиваются

с работников ежемесячно до полного погашения задолжности; при  этом  следует

помнить, что общая  сумма  удержаний  не   должна   превышать  половины  его

дохода.

      В   аналогичном  порядке   производятся   перечисления   удержанных   с

работников взносов  в пенсионный фонд РФ.  Обязательные  страховые  взносы  с

граждан в пенсионный фонд производятся  в  размере  1%   начисленной  оплаты

труда.

      Кроме   удержаний  из  заработной  платы  работников,  для   предприятий

обязательны  отчисления   органам  социального  страхования  и  обеспечения,

которые рассчитываются как определенный  процент  к  фактически  начисленной

оплате   труда  за  каждый  месяц.  Процент  этот  определяется  действующим

законодательством и на 1996 год составляет: