Залоговые операции банков и отражение их по счетам бухгалтерского учета

      Договор залога обязательно должен быть заключен в письменной форме, также обязательное нотариальное удостоверение должно быть у договора о залоге недвижимости (ипотеке), а также у договора о залоге движимого имущества или прав на имущество в обеспечение обязательств по нотариально удостоверенному договору

      Основным  нормативно-правовым актом, регулирующим залоговые правоотношения является Федеральный закон № 2872-1-ФЗ «О залоге». Данным законом определяются основные положения о залоге.

      Отношения залога, не урегулированные данным законом, регулируются иными актами законодательства Российской Федерации.

      Если  международным договором Российской Федерации установлены иные правила  о залоге, чем те, которые содержатся в актах законодательства Российской Федерации, то применяются правила международного договора.

      Также немаловажное значение в урегулировании залоговых отношений играет Гражданский кодекс Российской Федерации. В Гражданском кодексе, в статьях 334-358 даются основные понятии: залога, залогодателя, залогодержателя; содержание и форма договора залога; порядок обращения взыскания на заложенное имущество и т.д.

          В Положении Банка России от 29 марта 2004 года № 254-П установлены основные требования к проведению оценки залоговой стоимости.

         В общей сложности было подсчитано, что так или иначе тема залоговых операций находит свое отражение примерно в 80 нормативно-правовых актах, но чаще всего, в них отражаются лишь отдельные операции с залогом. 

1.5. Зарубежный опыт  в сфере залоговых  операций. 

      Как свидетельствует мировой опыт, залог является  одним из наиболее надежных  способов обеспечения  кредитных обязательств. Предметом залога может быть любое имущество, принадлежащее залогодержателю на праве собственности: дома, строения, земельные участки, автотранспортные средства, а также ценные бумаги, депозиты в банке и  т.д.  Особый его вид - залог товаров в обороте и переработке. Возможен и залог имущественных прав.

      В банковской практике  ведущих западноевропейских стран  и США  на протяжении  последующих двух десятилетий  особенно быстрыми темпами  увеличивались объемы  операции  со ссудами под  залог  физическим лицам и промышленным и торговым фирмам, и ипотечными, потребительскими  и другими видами кредитов.

      В зарубежной и отечественной практике широко используется выдача ссуд под залог ценных бумаг.

      Критериями  качества ценных бумаг с точки  зрения приемлемости их для залога служат возможность быстрой реализации и финансовое состояние эмитента. Поэтому в зарубежной и отечественной практике наивысший рейтинг качества имеют государственные ценные бумаги с быстрой оборачиваемостью. При выдаче ссуд под их залог максимальная сумма ссуды может достигать 95% стоимости ценных бумаг. При использовании в качестве залога других ценных бумаг, например акций, выпущенных фирмами, величина ссуды составляет 80 - 85% их рыночной цены.

      Зарубежные  коммерческие банки выдают ссуды как под котируемые, так и под не котируемые на бирже ценные бумаги. Поскольку в последнем случае качество обеспечения ссуды ниже, банки устанавливают более высокую маржу при оценке стоимости залога. Банком России определен перечень ценных бумаг, принимаемых к залогу для целей обеспечения возвратности кредита. К ним относятся:

      1) котируемые ценные  бумаги ряда зарубежных государств;

      2) облигации Банка  России;

      3) ценные бумаги и векселя, эмитированные Минфином России;

      4) котируемые ценные  бумаги третьих лиц;

      5) собственные долговые  ценные бумаги кредитной организации;

      6) эмиссионные ценные  бумаги юридических лиц, обладающих  устойчивым  финансовым положением, и некоторые другие.

      К предметам залога зарубежные банки  принимают также векселя (торговые и финансовые). Главное требование к торговому векселю как предмету залога состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо также учитывать срок платежа по векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды. Максимальная сумма кредита под залог векселя, по опыту ряда стран, составляет 75 - 90% стоимости обеспечения. В российской практике в качестве залога используются в основном финансовые векселя (обязательства эмитента заплатить определенную сумму денежных средств). Основным требованием к такому векселю при его использовании в качестве залога являются правомерность выпуска, наличие механизма продажи, ликвидность.

      В нашей стране для целей кредитование в качестве залога принимаются векселя Минфина России, а также векселя, авалированные или акцептованные Банком России, центральными банками стран, входящих в группу развитых стран.

         Подводя итог можно сказать, что залог является одним из самых распространенных способ обеспечения возвратности кредита. Особенность залога в сравнении с большинством других способов обеспечения обязательств состоит в том, что он носит вещно-правовой характер. Залог обладает наиболее характерным свойством вещных прав правом следования, то есть право как бы следует за вещью. Где бы ни находился предмет залога, в чьей бы собственности он ни находился, он будет предметом залога до прекращения основного обязательства. Вещный способ обеспечения кредита - самый надежный способ обеспечения. Залоговые правоотношения регулируются большим количеством законодательных актов, т. е. имеют широкую законодательную основу как в Российской Федерации так и за рубежом.

            В банковской практике  ведущих западноевропейских стран, США, а также Российской Федерации особенно быстрыми темпами  увеличивались объемы  операции  со ссудами под  залог  физическим лицам и промышленным и торговым фирмам, и ипотечными, потребительскими  и другими видами кредитов, и наиболее часто это ссуды под залог ценных бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2. Залоговые операции банков и отражение  их по счетам бухгалтерского учета. 

1. Технология  совершения залоговых  операций.

 

      Основными этапами реализации залогового механизма являются:

1) выбор  предметов и видов залога;

2) осуществление оценки предметов залога;

З) составление  и исполнение договора о залоге;

4) порядок  обращения взыскания на залог.

      Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, а также прав, уступка которых другому лицу запрещена законом. Предметом залога могут быть также вещи и имущественные права, которые залогодатель приобретет в будущем.

В зависимости  от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие группы.

1. Залог имущества  клиента:

а) залог  товарно-материальных ценностей:

• залог  сырья, Материалов, полуфабрикатов,

• залог  товаров и готовой продукции,

• залог  аффинированных драгоценных металлов

в слитках, золотых изделий, украшений, предметов

искусства и антиквариата,

• залог  прочих товарно-материальных ценностей;

б) залог ценных бумаг, включая векселя;

в) залог  депозитов, находящихся в том  же банке;

г) ипотека (залог недвижимости).

2. Залог имущественных  прав:

а) залог  права арендатора;

б) залог  права автора на вознаграждение;

в) залог  права заказчика по договору подряда;

г) залог  права комиссионера по договору комиссии.

      Чтобы то или иное имущество клиента  могло стать предметом залога, необходимо его соответствие критериям  приемлемости и достаточности. Критерий приемлемости отражает качественную определенность предмета залога, критерий достаточности количественную. Существуют общие и специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога.

      Общие требования к качественной стороне предметов залога независимо от их материально-вещественного содержания сводятся к следующему:

1) предметы  залога (вещи и имущественные  права) должны принадлежать заемщику (залогодателю) или находиться у  него в хозяйственном ведении;

2) предметы  залога должны иметь денежную  оценку;

З) предметы залога должны быть ликвидными, т.е. обладать способностью и возможностью быть реализованными.

      Общим требованием к  количественной определенности предметов залога является превышение стоимости заложенного имущества по сравнению с основным обязательством, которое имеет залогодатель по отношению к залогодержателю, т.е. стоимость заложенного имущества должна быть больше суммы ссуды и причитающихся за нее процентов.

      Специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога зависят от вида залога и степени риска, сопровождающей соответствующие залоговые операции.

      Например  приемлемость товарно-материальных ценностей  для залога определяется двумя факторами:

1) качество  ценностей;

2) возможность  кредитора контролировать их  сохранность.

      Критериями  качества товарно-материальных ценностей  являются: быстрота реализации, относительная  стабильность цен, обязательность страхования, долговременность хранения. Поэтому  скоропортящиеся продукты, как правило, не используются для залога.

      Другим элементом залогового механизма является оценка предмета залога. Международная практика выработала по этому поводу следующие принципиальные положения:

1) большая  часть предметов залога оценивается по рыночной стоимости.

2) принятое  обеспечение должно регулярно  переоцениваться с тем, чтобы  покрыть кредитный риск в любое  время;

З) оценку стоимости предметов залога должны проводить специалисты соответствующей  квалификации;

4) подлинность  и ценность произведений искусства, антиквариата и других предметов должны быть подтверждены;

5) в  случае использования в качестве  залога товарно-материальных ценностей  его стоимость должна включать  расходы на проведение периодических  оценок залогового обеспечения,  особенно если к оценкам привлечены независимые эксперты;

6) при  оценке залога следует обратить  внимание на правильное определение  ликвидационной стоимости и затрат  на реализацию имущества.

      Реальный  уровень покрытия ссуды в ситуации вынужденной продажи  имущества можно определить, если из цены открытого рынка вычесть следующее:

• затраты на реализацию;
• маржу вынужденной продажи;
• величину любых приоритетных претензий на имущество;
• оплату судебных издержек.

      Если  из чистой реальной стоимости вычесть  требуемую маржу безопасности (в зависимости от степени риска), получим действительную стоимость имущества, являющуюся обеспечением возврата ссуды.

      В Положении Банка России от 26 марта 2004г. № 254-П установлены следующие  требования к проведению оценки залоговой  стоимости для целей кредитования: