Заключение эксперта - бухгалтера

Министерство  образования и  науки Российской Федерации 
Федеральное агентство по образованию 
Уральский государственный экономический университет 
 
 
 
 

     Контрольная работа

     По  дисциплине: Судебно - бухгалтерская экспертиза 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: Пономорёва. О.В.,

гр. БУА - 09Т 
 
 
 
 
 

     Тюмень   
          2011

Содержание  

Введение………………………………………………………………………………..3

1. Заключение эксперта - бухгалтера…………………………………………………4

2. Использование  результатов производства экспертизы в следственных

действиях и  в суде…………………………………………………………………….11

Заключение……………………………………………………………………………15

Список использованной литературы………………………………………………...16

Тест…………………………………………………………………………………….17  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Экспертиза - это исследование какого-либо вопроса, требующего специальных знаний, с представлением мотивированного заключения. Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой исследовательский процесс в поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью их правильного решения правоохранительными органами. Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

     Чаще  всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании  уголовных дел, в ходе которых  следователь (лицо, ведущее дознание) обязаны, раскрыть преступление и на основании собранных по делу доказательств установить лиц, виновных в его совершении, определить сумму причиненного ими ущерба предприятиям, кооперативам, общественным организациям или отдельным гражданам, предпринимателям. Надобность в судебно - бухгалтерской экспертизе возникает в связи с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела.

     От  своевременного и правильного проведения экспертизы зависит завершение расследования  дел в установленные сроки. Соблюдение норм криминально-процессуального  законодательства при назначении и  проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы, правильное использование следователем данных экспертизы содействуют раскрытию преступления, установлению действительных размеров причиненного ущерба и их взысканию с виновных, принятию необходимых профилактических мероприятий по сохранности собственности.

      Целью работы является изучить заключение эксперта-бухгалтера.

      В соответствии с поставленной целью  в работе определены следующие задачи: изучить понятие заключение эксперта-бухгалтера и использование результатов производства экспертизы в следственных действиях и в суде. 

     1. Заключение эксперта-бухгалтера

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

     Под заключением эксперта, как в уголовном, так и в гражданском процессе, понимается письменный мотивированный ответ на поставленные вопросы сведущего лица, привлеченного к участию в деле в качестве эксперта, сформулированный на основе его специальных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования предоставленных материалов.

     В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение. Процессуальные отрасли права относят заключения эксперта к числу важнейших доказательств.

     Заключение - это процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Устные ответы эксперта в ходе допроса его на следствии или в суде лишь разъясняют письменное заключение, но не могут его заменить.

     Эксперт не вправе основывать свое заключение на документах, не приобщенных следователем к делу. В то же время заключение будет некомпетентным, если эксперт учтет не все предоставленные ему материалы, имеющие значение для решения поставленных перед ним вопросов.

     В практической деятельности часто возникает необходимость в проведении комплексных экспертиз, когда вместе с бухгалтерской экспертизой возникает необходимость проведения и других экспертиз (экономической, товароведческой, строительной и др.). При этом каждый эксперт, участвующий в комплексной экспертизе, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенного им исследования, и несет за нее ответственность. Кроме того, могут проводиться комиссионные экспертизы. Они проводятся несколькими экспертами одной специальности и назначаются следователем, судом, если они полагают, что комиссионное исследование будет способствовать всесторонности и объективности заключения. Комиссионная экспертиза может быть назначена в случае сложности задания.

     Заключение  эксперта - бухгалтера составляется согласно требованиям ст.57, 204 УПК РФ. Оно должно быть объективным и достоверным, а изложенные в заключении факты - бесспорными. Главный критерий объективности и достоверности выводов эксперта - их обоснованность первичной учетной документацией. Первичная документация подтверждает факт совершения хозяйственной операции, ставшей объектом расследования и исследования эксперта. При этом эксперт-бухгалтер обязан не только указывать на определенные факты, но и объяснять их, чтобы заключение было понятно всем участникам уголовного, гражданского или арбитражного процесса.

     Требования, предъявляемые к заключению эксперта-бухгалтера:

     - Законность.

     - Обоснованность - заключение должно основываться на фактах, установленных в ходе производства СБЭ, причем важно, чтобы эти факты соответствовали  материалам дела.

     - Убедительность - является следствием  его обоснованности и законности. Это означает соответствие сформулированного в нем вывода тому, что имело место в действительности.

     - Логичность, краткость и последовательность изложения материала.

     - Грамотность.

     - Ясность - эксперт-бухгалтер обязан указывать на определенные факты, и объяснять их, в целях наглядности иллюстрировать заключение различными таблицами, схемами и т.д.

     - Правильность - сомнения в правильности заключения могут возникнуть по двум основаниям:

     - при наличии в нем внутренних  противоречий;

     - в случае неоправданных несоответствий  между выводами и остальными  материалами дела.

     В экспертных учреждениях заключения могут составляться на специальном бланке, где указывается наименование, адрес и телефон учреждения.

     Заключение  состоит из трех частей: вводная  часть, исследовательская часть, заключительная часть (выводы).

     Во вводной части указывается:

     наименование  экспертизы и ее вид (дополнительная, повторная, комиссионная);

     дата, время и место проведения бухгалтерской  экспертизы;

     сведения  об эксперте: фамилия, имя, отчество, образование, специальность, ученая степень и  звание, занимаемая должность;

     дата  поступления материалов на экспертизу;

     дата и подписание заключения;

     основание для производства экспертизы (кем  и когда вынесено постановление);

     перечень  поступивших материалов;

     сведения  о предупреждении эксперта об ответственности  за дачу заведомо ложного заключения;

     сведения  о лицах, присутствовавших при проведении экспертизы, их процессуальное положение;

     вопросы, поставленные на разрешение эксперта. Вопросы приводятся в той формулировке, в какой они были в постановлении  о назначении экспертизы.

     В случае производства дополнительной или  повторной экспертизы приводятся сведения о предшествующих экспертизах.

       В исследовательской части:

     излагаются  процесс исследования бухгалтерских  документов, его результаты, а также  дается научное обоснование установленным  фактам;

     описываются методы и способы исследования бухгалтерских документов, применяемые в процессе производства экспертизы;

     объясняются расхождения между данными результатов  исследования эксперта и ревизоров, при этом делается ссылка на соответствующие  документы;

     делается  ссылка на соответствующие нормативные акты (номер, дата, наименование, издавший орган, место издания постановлений, приказов, инструкций), действовавшие в исследуемый период, которыми эксперт руководствовался при разрешении поставленных вопросов;

     излагаются  результаты следственных действий, если они имеют отношение к предмету экспертизы;

     при производстве повторной экспертизы указываются причины расхождения  ее выводов с выводами первоначальной экспертизы.

     Каждому исследуемому экспертом вопросу  должен соответствовать отдельный  раздел исследовательской части заключения. При необходимости одновременного исследования двух или более взаимосвязанных вопросов результаты излагаются в одном разделе. При невозможности дать ответ на поставленный вопрос указываются причины.

     При составлении этой части заключения должны соблюдаться требования объективности изложения, краткости и ясности формулировок, логической и хронологической последовательности изложения материала.

     При использовании в качестве исходных фактов результатов научных и  экспериментальных исследований, проведенных другими учеными и специалистами вне связи с производством экспертизы, сведений справочно-информационного характера, нормативных актов и инструкций, отсутствующих в деле, но имеющих к нему непосредственное отношение, источники, из которых почерпнуты эти сведения, могут приобщаться к заключению в качестве приложений. В иных случаях в заключении должна иметься точная ссылка на происхождение этих сведений.

     Если  экспертом использовались возможности  компьютерной техники, в заключении указывается, какая именно техника применялась, кем, когда и где разработано программное обеспечение решенных задач. Если для выполнения данной экспертизы разрабатывалось специальное программное обеспечение, необходимо приложить к заключению текст этой программы. Магнитным носителям информации, использованным при расчете на компьютере и сохраняющим информационные массивы, относящиеся к данному экспертному исследованию, экспертом должна быть обеспечена надежная сохранность. При этом должно быть определено время хранения экспертной информации на носителе.

     В текст заключения могут быть включены графики, таблицы, отражающие ход и  результаты промежуточных расчетов, итоги сверки документации, установленный  экспертом порядок ее движения. Если эти материалы находятся вне текста, они должны быть оформлены в виде приложений к заключению. На них в тексте заключения делаются ссылки, а сами документы рассматриваются как составная часть заключения.

     В целом содержание исследовательской  части должно быть написано простым  и понятным языком. Следует избегать широкого использования специальной терминологии, понятной узким специалистам, но затрудняющей изучение этого процессуального документа непосвященными лицами. При составлении заключения эксперт должен ясно представлять себе, что любые неясности текста повлекут дополнительные вопросы как со стороны следствия и суда, так и со стороны иных участвующих в деле лиц.