Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности

     В соответствии с МСФО (IAS) 12:

     - бухгалтерская прибыль (БП) – это чистая прибыль (убыток) за период до вычета расхода по налогу на прибыль.

     - налогооблагаемая  прибыль (убыток) (НП) – величина прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогообложения, на основе которой рассчитывается налог на прибыль, подлежащий уплате (к возмещению).

     При расчете налога на прибыль налогооблагаемая прибыль умножается на применимую ставку налога на прибыль, которая представляет собой ставку налога, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде. Применимая ставка налога на прибыль также отражается в декларации.

     Величина  бухгалтерской прибыли практически  никогда не совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли, т.к. национальные правила налогообложения не совпадают с положениями МСФО. Например, в налоговом и бухгалтерском учете применяются разные нормы начисления амортизации по объектам основных средств; отдельные расходы, участвующие при расчете бухгалтерской прибыли, учитываются для целей налогообложения в пределах установленных норм (командировочные, представительские расходы и др.); бухгалтерский учет по МСФО строится в соответствии с методом начисления, в то время как налоговое законодательство может предписывать кассовый метод отражения доход и расходов.

     Расходы (доходы от возмещения налога) по налогу на прибыль должны представляться непосредственно  в отчете о прибылях и убытках.

     В соответствии с МСФО 12, основные компоненты расхода (возмещения) по налогу на прибыль должны раскрываться в пояснениях к отчетности.

     Помимо  этого, рассматриваемый стандарт требует  отдельно раскрывать:

     -общую  сумму текущего и отложенного  налога, относящуюся к статьям  которые дебетуются или кредитуются на счет собственного капитала;

     - расходы (доходы от возмещения) по уплате налога, относящего  к чрезвычайным статьям, признанным  в течение периода; 

     - объяснение зависимости между  расходом (возмещением) по налогу  на прибыль и бухгалтерской  прибылью;

     - объяснение изменений в применяемой  учетной ставке (ставках) налога  в сравнении с предшествующим  периодом;

     - сумму (и, если имеется, дата  истечения срока действия) вычитаемых  временных разниц, неиспользованных  налоговых убытков и кредитов, в отношении которых в балансе не был признан актив по отложенному налогу;

     - совокупную сумму временных разниц, связанных с инвестициями в  дочерние и ассоциированные компании, филиалы и совместные предприятия; 

     -в  отношении каждого типа временных  разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов:

     - сумма активов и обязательств, признанных в бухгалтерском балансе  для каждого представленного  периода; 

     - сумма дохода от возмещения  налога или расхода по уплате  налога, признанного в отчете о прибылях и убытках, если она не очевидна из изменений в суммах, признанных в балансе;

     - в отношении прекращенной деятельности  затраты по налогу, связанные  с: 

     - прибылью (убытком) от прекращения  деятельности; и 

     - прибылью (убытком) от обычных  операций по прекращенной деятельности за период, вместе с соответствующими суммами для каждого предшествующего периода;

     - сумму актива по отложенному  налогу и основания его признания,  когда: 

     - реализация актива по отложенному  налогу зависит от получения  налогооблагаемой будущей прибыли, превышающей прибыль, возникшую в результате погашения существующих налогооблагаемых временных разниц;

     - компания несет убыток в текущем  или предшествующем периоде, рассчитанный  для целей налогообложения по  позиции, в отношении которой определяется налоговый актив.