Выбытие основных средств

    В этом случае вам придется восстановить входной НДС. Сумму налога рассчитайте  пропорционально остаточной стоимости  основных средств, без учета их переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений (Письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302). Сделайте следующие проводки:

    Дебет 19-1 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

    - восстановлен НДС с остаточной  стоимости основных средств;

    Дебет 58-1 Кредит 19-1, субсчет "Расчеты по НДС",

    - восстановленный НДС отражен  в стоимости финансовых вложений.

    Убыток  от этой операции налогооблагаемую прибыль  фирмы не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ). 

Ликвидация 

    Если  ваша фирма решила ликвидировать  основное средство (вследствие его  физического или морального износа), сделайте проводки:

    Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

    - списана первоначальная стоимость  ликвидируемого объекта основных средств;

    Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств",

    - списана сумма начисленной амортизации;

    Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств",

    - списана остаточная стоимость  ликвидируемого объекта основных  средств;

    Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...)

    - списаны расходы, связанные с  ликвидацией объекта основных  средств;

    Дебет 10 Кредит 91-1

    - оприходованы материалы, лом,  утиль, полученные при ликвидации  объекта основных средств. 

    Пример. На балансе ООО "Политех" числился станок первоначальной стоимостью 500 000 руб. В 2010 г. станок был демонтирован и списан. На момент списания по нему была начислена амортизация в сумме 400 000 руб.

    Расходы по демонтажу станка составили 20 000 руб. Демонтаж произведен ремонтным  цехом ООО "Политех".

    После демонтажа и разборки станка были получены материальные ценности и запасные части, пригодные для дальнейшего  использования. Их рыночная стоимость  равна 40 000 руб.

    Бухгалтер ООО "Политех" сделал следующие  записи:

    Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

    - 500 000 руб. - списана первоначальная  стоимость демонтированного станка;

    Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств",

    - 400 000 руб. - списана амортизация по  демонтированному станку;

    Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств",

    - 100 000 руб. (500 000 - 400 000) - списана остаточная  стоимость станка;

    Дебет 91-2 Кредит 23

    - 20 000 руб. - списаны расходы по демонтажу  и разборке станка;

    Дебет 10 Кредит 91-1

    - 40 000 руб. - оприходованы материалы,  оставшиеся после демонтажа станка и пригодные для дальнейшего использования. 

    ("Годовой отчет - 2010" (под общ. ред. В.И. Мещерякова) ("Бератор", "Эксмо", 2010))