Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях

МБИ

Специальность: «Банковское дело» 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине «Учет в банках».

Тема: Внутрибанковский контроль и внутрибанковский  аудит в кредитных организациях. 
 
 
 

Студентки группы 2-БД-3

Хомятовой Е.И. 

Руководитель: старший преподаватель 

Борисова  Л.И. 
 
 
 
 
 

Москва 2010

 

Содержание

   Введение……………………………………………………………………………….3 стр. 

   Глава 1. Теоретические, методологические и правовые основы внутрибанковского контроля и внутрибанковского аудита: 

   1.1. Понятие, сущность, виды внутрибанковского контроля и

     внутрибанковского аудита…………………………………………………………..6 стр. 

   1.2. Отличие внутрибанковского аудита от внутрибанковского контроля……...18 стр. 

   Глава 2. Практическое задание: 

   2.1. Баланс банка АКБ "Скарт-банк" на 26 марта 2010 года……………………...20 стр. 

   2.2. Отражение операций АКБ «Скарт-банк» за 26 марта 2010 года…………….27 стр. 

   2.3. Оборотно-сальдовая ведомость АКБ «Скарт-банк» за 26 марта 2010 года...29 стр. 

   2.4. Журнал регистрации операций АКБ «Скарт-банк» за 26 марта 2010 года…32 стр. 

   2.5. Баланс банка АКБ " Скарт-банк " на 29 марта 2010 года……………………34 стр. 

   Заключение…………………………………………………………………………..41 стр. 

   Список  литературы………………………………………………………………….43 стр. 

 

Введение

Контроль, учет и аудит в коммерческих кредитных  организациях - инструменты, помогающие определить и проанализировать эффективность  деятельности, соответствие банковской деятельности нормативно-законодательным  актам и правилам ведения банковского  бизнеса, которые в качестве рекомендаций и прямых указаний дает Центральный  Банк Российской Федерации, чем и  обосновывается актуальность данной курсовой работы.

Внутреннее  и внешнее давление мотивирует бухгалтерских  работников, аудиторов, менеджеров, юристов  к продолжению развития и повышения  качества концепций внутреннего  контроля и аудита в коммерческих кредитных организациях.

Более важным моментом становления банковского  контроля и аудита в России явилось  быстрое развитие рыночных отношений, когда особо остро проявляется  потребность в достоверной банковской информации, интересующей и акционеров, и вкладчиков, и государство, и  сами банки. Эта потребность может  быть реализована через механизм банковского аудита, который согласно международным стандартам является обязательным.

Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные  аудиторские фирмы, которые выполняют  также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего  контроля, по налогообложению и другим вопросам).

Аудиторская проверка может быть обязательной и  организуемой в инициативном порядке. При этом обязательные проверки проводятся в случаях, установленных законодательными актами, а инициативные - по решению самого банка. Обязательному аудиту подлежат все банки в соответствии со ст. 42 Закона "О банках и банковской деятельности".

Банковский  аудит, как и аудит вообще, в  зависимости от субъекта проведения, подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторами (аудиторскими фирмами), привлекаемыми  со стороны; внутренний аудит проводится силами самого банка, для чего создается  отдел внутрибанковского аудита.

К задачам  внутреннего контроля и аудита относятся:

• контроль за ведением банковского дела в соответствии с законом "О банках и банковской деятельности", нормативными документами ЦБ, уставом самого коммерческого банка, решениями собрания акционеров, Совета и Правления банка, другими нормативными положениями по банковской деятельности;
• оценка экономической целесообразности и качества формирования и размещения капитала банка (собственного, заемного, привлеченного), определение перспектив расширения сферы банковских операций;
• проведение проверок, ревизий и обследований с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка.

Внутренний  аудит можно рассматривать как  систему мер безопасности банка  с целью защиты интересов вкладчиков, акционеров, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка - он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых  внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Таким образом, формируется цель данной курсовой работы: анализ сущности внутрибанковского  контроля и аудита, основные правовые аспекты функционирования внутрибанковских систем контроля и аудита, а так же перспектив развития.

Задачи  данной работы:

• анализ теоретических, методологических и правовых основ внутрибанковского контроля и внутрибанковского аудита;
• анализ перспектив развития внутрибанковского контроля и аудита в кредитных организациях.

Объект  исследования: контроль и аудит в  коммерческих кредитных организациях.

Предмет исследования: система функционирования внутрибанковского контроля и аудита в современном развитии финансового  сектора РФ.

Научно-практическая значимость данной работы состоит в  уточнении механизмов функционирования внутрибанковского контроля и аудита в коммерческих кредитных организациях на настоящем этапе и определение  перспектив развития данных механизмов в будущем.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили публикации, монографии российских авторов по исследуемой теме, особое внимание было обращено на публикации, анализирующие проблемы и перспективы  развития внутрибанковского контроля и аудита в коммерческих кредитных  организациях. 
 
 

 

Глава 1. Теоретические, методологические и правовые основы внутрибанковского контроля и внутрибанковского аудита 

1.1. Понятие, сущность, виды внутрибанковского контроля и аудита

Внутрибанковский  контроль.

  Важным  направлением банковской деятельности является организация внутрибанковского  контроля. Общие требования о необходимости  внутреннего контроля в кредитной  организации определены федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации», «О банках и банковской деятельности», «О рынке ценных бумаг». Внутрибанковский контроль характеризуется  как совокупность приемов и методов, применяемых банком для контроля проводимых им операций. Однако внутренний контроль нельзя рассматривать как  простую единовременную процедуру.

  Внутренний  контроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать  систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках. Ответственность  за формирование системы внутреннего  контроля возлагается на руководящий  состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий.

  Основное  назначение системы внутреннего  контроля в банке заключается  в проверке:

• соблюдения действующего законодательства;
• соответствия деятельности кредитной организации плану ее развития;
• достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;
• рациональности проводимых мероприятий по поддержанию ликвидности, рентабельности и устойчивости банка.

  Система внутреннего контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности, а также организацию мониторинга  на всех участках работы банка, который  заключается в проведении постоянного  наблюдения за работой всех подразделений  коммерческого банка с целью  оценки результативности их работы и  разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию  и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов  руководство банка принимает  решения, реализация которых должна привести к устранению имеющихся  в деятельности банка недостатков  и нормализации финансового положения  коммерческого банка.

  Эффективность организации системы внутрибанковского  контроля зависит от ряда внешних  и внутренних факторов. К числу  внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой  нормативной базы организации системы  внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке  ситуацию и дать квалифицированные  рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке  должно быть создано специальное  подразделением Важным фактором обеспечения  эффективной системы внутреннего  контроля является создание в банке  системы выявления и оценив банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах.

  Действующая система внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль в банках и организацию внутреннего  аудита. Остановимся более подробно на характеристике каждого из видов. 

Организация текущего контроля в  банке

  Текущий банковский контроль осуществляется в  процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации  работы учетно-операционного аппарата. Так, при организации документооборота основное предназначение текущего контроля 1 состоит в проверке законности операций, соблюдении установленных | правил их совершения и правильности оформления документов. Значительное внимание при организации текущего контроля отводится проведению проверки регистров аналитического и синтетического учета при закрытии операционного  дня. Этим занимаются ответственные  исполнители, бухгалтеры операционного  отдела, работники, контролирующие их работу, а также начальники подразделений  банка, В процессе осуществления  текущего внутрибанковского контроля они руководствуются действующими нормативными документами и правилами  проведения тех или иных банковских операций.

  Ответственные исполнители при приеме от клиентов денежно-расчетных документов осуществляют контроль правильности заполнения всех необходимых реквизитов, проверяют  наличие средств на расчетном  счете организации. Представленные к оплате документы проверяются  и с точки зрения законности совершаемой  операции. По существу, на этом этапе  работник банка определяет целевое  назначение использования средств клиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника при осуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делает самостоятельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного исполнителя и контролера банка состоит в проверке соблюдения принципов организации безналичных расчетов. Например, при использовании в расчетах платежных требований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. При отказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимо удостовериться в его правомерности, правильности оформления и соблюдении срока, установленного для этой процедуры. Такой же тщательной проверке подвергаются и другие формы расчетов, которые применяет клиент в своем платежном обороте. Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной, чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента на работника банка ложится ответственность за своевременное оприходование расчетных документов в картотеку № 2 и их оплату по мере поступления средств в соответствии с установленной законодательством очередностью платежей.

  При зачислении денежных средств, поступающих  в адрес клиента, ответственный  исполнитель должен убедиться в  наличии на копии поступившего от плательщика документа подписи  работника банка-плательщика, т.е. проверить  подлинность документа. Особому  контролю подвергаются операции, связанные  с безналичными перечислениями средств  физических лиц во вклады. Это необходимо во избежание ошибок в зачислении средств владельцам счетов. При открытии и ведении ссудного счета клиента  проверяется правильность составления  срочных обязательств на погашение  кредита и осуществляется повседневный контроль за своевременностью его погашения.

  Отдельные виды банковских операций подвергаются двойному текущему контролю. Так, заявления  на выдачу чеков и чековых книжек, акцепт платежных поручений помимо ответственного исполнителя заверяются подписью контролера. Проверяются и  подписываются контролирующими  работниками все денежно-расчетные  документы и записи в аналитическом  учете по счетам военнослужащих и  граждан, основным средствам банка, прочим материальным ценностям, взысканию  штрафов с клиентов за нарушение  правил проведения расчетных операций, по расчетам с хозрасчетными предприятиями  банка, по формированию операционных доходов и расходов банка. Двойного контроля требуют и операции по транзитам и текущим субсчетам, по лицевым пенсионным счетам, по счетам государственного бюджета, по ссудным счетам индивидуальных заемщиков. В отдельных случаях по решению банка контролируются в аналогичном порядке и другие операции.