Основные данные о работе

 

     Содержание

Введение..............................................................................................................................3

1 Экономическая сущность внутреннего и внешнего аудита ……...............................4

   1.1 Внутренний  аудит………………………………......................................................4

   1.2 Внешний  аудит…………………………….…………………...…...........................7

2 Взаимодействия и различия внутреннего и внешнего аудита……………………...11

   2.1 Взаимодействие внешнего и внутреннего аудита ................................................11

   2.2 Различия внутреннего и внешнего аудита..…............................…………...........13

Заключение........................................................................................................................19

Глоссарий...........................................................................................................................20

Список использованных источников..............................................................................23

Приложения.......................................................................................................................24

.

     Введение

 
 
 

     Внешний аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента, цель которой является установление  достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выработка комплекса мер, разрешающих клиенту максимально эффективно использовать имеющиеся ресурсы в рамках действующего законодательства Российской Федерации.

     Внутренний  аудит представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах  руководителей.

      Цель  внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

      Основными задачами являются:

      - раскрыть экономическую сущность  внешнего и внутреннего аудита;

      - проанализировать особенности данного  аудита;

      - выявить взаимосвязь и отличие  внутреннего и внешнего аудита.

     Информационной базой исследования является нормативная документация, публикации экономических журналов и газет, материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовой отчетности полный перечень которых дан в списке использованной литературы, которые использовались для получения наиболее свежей информации.

     Основная  часть

     1 Экономическая сущность внутреннего и внешнего аудита

     1.1 Внутренний аудит

     Слово «аудит» происходит от латинского слова «audio» (что значит «слушатель» или «слушающий»). По аналогии со специальными врачебными инструментами, используемыми для определения физического здоровья пациента, с помощью аудита устанавливается экономическое здоровье организаций, банков, корпораций и т.д.

     Внутренний  аудит представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.  Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации.¹ В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

     В экономически развитых государствах внутреннему  аудиту уделяется такое же пристальное  внимание, как и внешнему.

     Необходимость внутреннего аудита вытекает из проблем связанных с так называемым эффектом масштаба. В экономике понятие «эффект масштаба» означает: во-первых, по мере роста масштаба производства организация достигает снижения издержек за счет действия ряда факторов – это положительный эффект масштаба; во-вторых, параллельно существует отрицательный эффект масштаба, который заключается в определенных управленческих трудностях, связанных с координацией и контролированием деятельности крупной организации.

     Особенно  важен внутренний аудит в том  случае, если организация имеет географически разбросанные филиалы или отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения.

      Цель  внутреннего аудита – контроль за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта. 

      Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

      Организация, роль и функции внутреннего аудита определяется самим экономическим субъектом, его руководством и собственниками, в зависимости от:

• содержания и специфики деятельности экономического субъекта;
• объемов показателей финансово-экономической деятельности  экономического субъекта;
• сложившейся системы управления экономического субъекта;
• состояния внутреннего контроля.

     Зарубежные  специалисты используют различные  термины для обозначения отдельных  направлений внутреннего аудита.

     Наибольшее  распространение получило выделение  трех видов внутреннего аудита: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие, аудит финансовой отчетности.² При этом аудит финансовой отчетности, как правило, проводится внешними аудиторами, тем не менее, финансовая отчетность может проверяться и внутренними аудиторами по заказу администрации.

      Приведенная классификация довольно упрощена. Если рассматривать внутренний аудит  более деятельно, можно выделить следующие его виды:

      - функциональный (межфункциональный) аудит систем управления;

      - организационно-технологический аудит систем управления;

      - всесторонний аудит системы управления организацией;

      - аудит видов деятельности;

      - аудит на соответствие.

     В аудите на соответствие могут быть выделены аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности.

     Функциональный  аудит систем управления проводится для оценки производительности и  эффективности в любом функциональном разрезе. К нему относятся, например, аудиторские проверки каких-либо операций, проводимых подразделением (должностным лицом) в разрезе своих функций. При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализации продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

     Организационно-технологический  аудит систем управления выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и (или) технологической (то есть в плане  оценки совокупности применяемых способов, приемов, технологий управления, осуществляемых процедур) целесообразности (рациональности).

     Аудит видов деятельности предполагает объективное  обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, областей бизнеса или бизнес – проектов с целью выявления возможностей улучшения хозяйственной деятельности.

     Кроме того, внутренними аудиторами может  проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в  совокупности организационно-технологического и функционального аудита системы управления, аудита видов деятельности, а также аудитов элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, например системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей. Здесь определяются сильные и слабые стороны деятельности организации, оцениваются устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития. Такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.

      Аудит на соответствие предписаниям выражает процедура аудиторского контроля на предмет соблюдения:

      - установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик);

      - предписанных органами управления формальных правил, заданий.

     Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности). 
 

     1.2 Внешний аудит  
 

     Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют требования к аудиторской деятельности:

• Независимость и объективность при проведении проверок;
• Конфиденциальность;
• Профессиональная квалификация;
• Применение методов статистики и экономического анализа;
• Применение новых информационных технологий;
• Ответственность аудитора за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия.

     Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки положения дел в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономического субъекта.

      Внешняя аудиторская проверка не может проводиться  аудиторскими фирмами в отношении проверяемых экономических субъектов, которые являются их учредителями, филиалами, представительствами, а также оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлением Правительства Российской Федерации.

     Основной  целью инициативного аудита является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, проведение анализа финансового состояния хозяйствующего объекта и предоставление ему помощи в организации учета и отчетности. Инициативный аудит может быть комплексным и тематическим. В последнем случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Разной может быть и глубина проверки. Полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов является наиболее трудоемкой и ответственной. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации. Необходимость обязательного аудита обусловлена спецификой организационно-правовой формы проверяемых лиц (открытое акционерное общество), характером их функций (кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные фонды) либо большим объемом выручки от реализации продукции или значительной суммой активов баланса на конец отчетного года, т.е. такими обстоятельствами, которые – в целях защиты прав и законных интересов других лиц и обеспечения экономической безопасности Российской Федерации – требуют установления повышенных гарантий достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц. Кроме того, устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, которые имеют большие объемы выручки от реализации и размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.