Внутренний аудит

- правильность  исчисления валовой выручки или  совокупного дохода (исходя из  соответствующего перечня расходов) [3, 187].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

Задание 1

Внутренний  аудит представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо  независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

Внутренний  контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Функции внутреннего  аудита:

- проверка систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

- проверка бухгалтерской  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверка соблюдения  законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

- проверка деятельности  различных звеньев управления;

- оценка эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных  проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

- проверка наличия,  состояния и обеспечения сохранности  имущества экономического субъекта;

- работа над  специальными проектами и контроль  за отдельными элементами структуры  внутреннего контроля;

- оценка используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

- специальные  расследования отдельных случаев,  например подозрений в злоупотреблениях;

- разработка  и представление предложений  по устранению выявленных недостатков  и рекомендаций по повышению эффективности управления.

- анализ внешних  факторов и оценка их влияния  на деятельность предприятия;

- консультирование  учредителей и сотрудников администрации  по вопросам бухгалтерского учета,  налогообложения, анализа хозяйственной  деятельности, менеджмента, права и др.;

- организация  подготовки к проведению внешнего  аудита, проверок налоговых и  других контрольных органов.

Компетентность  внутреннего аудита – обладание  совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

Внутренние  аудиторы:

- должны участвовать  только в тех заданиях, для  выполнения которых

обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.

- должны непрерывно  повышать свое профессиональное  мастерство, а

также качество оказываемых услуг.

Ответственность внутреннего аудита – это ответственность  внутреннего аудитора:

- за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

-за правонарушения, совершенные в процессе своей  деятельности, — в пределах, установленных  действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации;

- за причинение  материального ущерба предприятию  — в пределах, установленных действующим  трудовым и гражданским законодательством  Российской Федерации.

Отчетность  внутреннего аудита – систематизация материалов проверки,  составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку.

Отчетность для внутреннего аудита может иметь разные документальные формы: аудиторские справки, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке, акт ревизии и т.п. Отчет внутреннего аудитора может иметь 3 части.

Вводная часть отчета внутреннего аудита должна включать:

1. Номер отчета.

2. Название подразделения,  филиала, предприятия. 

3. Наименование  населенного пункта, на территории  которого производится проверка.

4. Дата написания  отчета.

5. Срок проведения  проверки в соответствии с общим планом или планом-графиком проведения внутреннего аудита.

6. Указания на  вопросы проверки (в случае внеплановой  проверки).

7. Период деятельности  организации, за который проведена  проверка.

8. Дата начала  и окончания проверки.

9. Фамилии, имена и отчества лиц, проводивших и принимавших участие в проверке.

10. Фамилии, имена  и отчества руководства проверяемого  подразделения, филиала, предприятия.

11. Иные необходимые  сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное  изложение документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Итоговая часть  отчета должна содержать общий вывод о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

 

Задание 2

Можно выделить 4 уровня регулирования аудиторской  деятельности: 

1 – Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 24.12.2008 г. Этот закон определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

2  – федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности. Они регулируют профессиональную деятельность аудиторов. Стандарты позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

3 – внутренние  стандарты саморегулируемых организаций,  а также нормативные акты министерств  и ведомств, устанавливающие правила  организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

4 - включает  внутрифирменные стандарты аудиторской  деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита, положение службы внутреннего аудита, должностные инструкции внутренних аудиторов.

 

Задание 3

Положение о  Службе внутреннего аудита

1. Общие положения

1.1. Отдел внутреннего  аудита является самостоятельным  структурным подразделением фирмы  и подчиняется непосредственно  генеральному директору. 

1.2. В своей  деятельности отдел внутреннего  аудита руководствуется законодательством  РФ, внутрифирменными правовыми актами, решениями учредителей и приказами генерального директора.

1.3. Ответственность  за организацию внутреннего аудита  несет руководитель отдела, который  обязан организовать непрерывный  процесс эффективного контроля  во всех подразделениях фирмы, а также организовать взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово- хозяйственной деятельности.

2. Задачи подразделения

     Организация  контроля за соблюдением подразделениями  предприятия законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления операций предприятия, ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и по вопросам налогообложения.

С целью обеспечения  независимости и объективности  внутреннего аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

Руководитель  Службы внутреннего аудита формирует  персональный состав Службы.

Не допускается  вмешательство третьих лиц в  процесс определения объектов и  объема аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.

Руководитель  Службы внутреннего аудита несет  ответственность перед аудиторским  комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.

Руководитель  Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.

Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

Руководитель  Службы внутреннего аудита представляет высшему руководству:

1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

 

 

3. Структура  подразделения.

3.1.Службу внутреннего  аудита возглавляет Директор службы внутреннего аудита. 
       3.2. С целью обеспечения независимости и объективности аудитора. Директор службы внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Компании и функционально подчиняется Совету директоров через Комитет по аудиту. Директор аудитора несет ответственность перед Комитетом по аудиту за организацию работы аудитора и выполнение поставленных задач.

     3.3. Комитет по аудиту вырабатывает  рекомендации Совету директоров  по вопросам принятия решения  о назначении/увольнении Директора  службы внутреннего аудита, определения  условий трудового соглашения, уровня заработной платы, премий (бонусов), взысканий. 
    3.4. Директор службы внутреннего аудита ежегодно представляет на рассмотрение Комитету по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету аудитора и план деятельности аудитора. 
    3.5.   Директор  службы  внутреннего аудита  представляет  Комитету  по аудиту  и Генеральному  директору ежеквартальные  и ежегодный отчеты по итогам работы аудитора, содержащие информацию: 
– о выполнении утвержденного плана деятельности аудитора; 
– о существенных рисках и недостатках системы внутреннего контроля и системы управления рисками и соответствующих планах менеджмента по их устранению; 
– о результатах выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов; 
– о существенных ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3.6. Размер, условия  оплаты труда и премирования  аудитора утверждаются Советом  директоров предприятия, в соответствии с которым, предприятие обязано производить начисления и выплаты. Решение о предоставлении ежегодного трудового отпуска для аудитора, в том числе предоставление отпуска без сохранения заработной платы принимается Председателем Совета директоров предприятия, в соответствии с которым предприятие обязано производить необходимые начисления и выплаты. Все вопросы формирования социального пакета для аудитора, в том числе осуществления по ним выплат, разрешается Советом директоров.