Внутренний аудит

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  ГОУ ВПО

     ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

     Кафедра бухгалтерского учета и анализа  хозяйственной деятельности

     Учетно-статистический факультет 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     по  дисциплине

     «Внутренний аудит»

     Вариант № 5 
 

                                               
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Смоленск – 2011г.

Содержание

I. Теоретическая часть 3

 1. Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда 3

 2. Нормативная база регулирования организации внутреннего аудита 10

II. Практическая часть 13

 Задание 1. Дать определение ключевым понятиям дисциплины «Внутренний аудит» 13

 Задание 2. Назвать нормативные и внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутреннего аудита в России 15

 Задание  3. Составить положение о службе внутреннего аудита ОАО 16

 Задание  4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора. 25

Список  использованной литературы 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   I. Теоретическая часть

   1. Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда 

     Целью аудита операций по учету труда и  его оплате является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации  в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Проверка  носит комплексный характер и  включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.

     Источниками информации служат: документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов преимущественно  используются унифицированные формы первичной документации.

     В процессе аудита необходимо проверить  соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете  всех видов расчетов между предприятием и работниками. При этом выполняются следующие процедуры:

     - оценивается система внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  расчетов с персоналом по оплате  труда;

     - подтверждается достоверность производимых  начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

     - устанавливается законность и  полнота удержаний из заработной  платы и других выплат сотрудникам  в пользу организации, бюджета,  Пенсионного фонда РФ, других  юридических и физических лиц;

     - проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

     - контролируется соблюдение организацией  налогового законнода-тельства по  операциям, связанным с расчетами  по оплате труда.

     Проверка  расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке. Приступая к проверке расчетов по оплате труда, аудитор должен установить:

     - формы и системы оплаты труда,  применяемые в организации;

     - наличие локальных нормативных документов;

     - списочный состав работников;

     - порядок организации бухгалтерского  учета расчетов по оплате труда.

     Аудиторская проверка включает следующие направления:

      1. Проверка локальных документов  по учету труда и заработной  платы. Трудовые отношения между организацией и работниками регулируются коллективным договором.

     2. Проверка штатного расписания  организации.

     Штатное расписание организации изучается  на соответствие типовой форме и  списочному составу работников, наличие  изменений, вносимых в течение отчетного года. Проверка штатного расписания организации осуществляется с использованием следующих приемов аудита: проверки на соответствие унифицированной форме, контроля по существу, в том числе арифметического контроля.

     3. Проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме на работу и трудовых договоров осуществляется в отношении:

     - соответствия типовой форме;

     - указания профессии (должности);

     - наличия испытательного срока;

     - условий приема на работу и  характера предстоящей работы;

     - наличия суммы оклада (сдельной расценки).

     4. Контроль трудовой дисциплины  и учета отработанного времени  на основании ведения табельного  учета.

     Такой контроль заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода  с нее, всех случаев опозданий  и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Учет осуществляется в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13) на предмет соответствия типовой форме, наличия отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время, а также отметки о фактически отработанном времени и днях в месяце.

     5. Проверка правильности начисления  заработной платы по расчетно-платежным  ведомостям, расчетным листкам, лицевым  счетам.

     При этом помимо подтверждения основного заработка аудитор должен проверить наличие:

     - оправдательных документов, подтверждающих  прочие выплаты работникам;

     - справок-расчетов бухгалтерии на  доплаты при отклонении от  нормальных условий труда;

     -   приказов руководителя о премировании;

     -   заявлений и приказов руководителя о выдаче материальной помощи.

     6. Контроль правильности начисления  пособий по временной нетрудоспособности  и отпускных работникам. Аудит  осуществляется, как правило, выборочным  способом.

     7. Проверка удержаний из заработной  платы.

     При проверке обязательных удержаний из заработной платы аудитор осуществляет следующие действия: устанавливает  обоснованность применения налоговых  вычетов по налогу на доходы с физических лиц. Налоговые вычеты делятся на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

     8. Проверка правильности расчета  суммы заработной платы, подлежащей  выплате работнику после удержаний.

     Для этого в расчетно-платежной ведомости  выборочным путем аудитор осуществляет расчет суммы к выдаче путем вычитания  из начисленного заработка общей суммы удержаний.

     9. Проверка организации бухгалтерского  учета расчетов с персоналом  по оплате труда по счету  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда».

     Сумма начислений заработной платы по расчетно-платежной  ведомости сопоставляется с журналом-ордером по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за проверяемый месяц, и подтверждается достоверность бухгалтерской записи по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» и другим и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы удержаний из заработной платы и выплат доходов работникам подтверждаются проводками по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и прочим. В заключение аудитор осуществляет общую проверку реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.

     К числу основных комплексов задач, которые  необходимо проверить, следует относить:

     - соблюдение положений законодательства  о труде, состояние внутреннего  контроля по трудовым отношениям;

     -   учет и контроль выработки  и начисления заработной платы  рабочим-сдельщикам;

     -   учет и начисление повременных  и прочих видов оплат;

     -   расчеты удержаний из заработной  платы физических лиц;

     - аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);

     -   сводные расчеты по заработной  плате;

     -   расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;

     -   расчеты по депонированной заработной  плате.

     При проведении аудита операций по соблюдению трудового законодательства и расчетов по оплате труда используют следующие  методы и приемы:

     -   проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

     - проверка соблюдения правил учета  отдельных хозяйственных операций, подтверждение;

     -  устный опрос персонала, руководства  экономического субъекта и независимой  (третьей) стороны;

     -    проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

     Наряду  с проверкой аналитических и  синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого  участка учета. Для этой цели аудиторы могут рекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим и др.

     Для аудита расходов на оплату труда можно  использовать следующие этапы:

     - проведение правового, экономического (бухгалтерского) и технического  анализа внутренних документов  организации на предмет их  соответствия действующему законодательству  в области оплаты труда;

     - контроль за достоверностью, своевременностью, правильностью отражения в бухгалтерском учёте операций, связанных с расчетами с персоналом по оплате труда;

     - контроль за порядком составления  отчётности на основе первичных  документов;